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內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，其核心價(jià)值在于通過發(fā)現(xiàn)問題并推動(dòng)整改，促進(jìn)企業(yè)治理水平提升和可持續(xù)發(fā)展。然而，審計(jì)整改工作往往面臨諸多挑戰(zhàn)，如整改責(zé)任落實(shí)不到位、整改措施缺乏針對(duì)性、跟蹤監(jiān)督機(jī)制不完善等。本文結(jié)合實(shí)際工作，深入探討內(nèi)部審計(jì)部門在推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與有效策略，包括明確整改責(zé)任、強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)、完善整改機(jī)制、加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督等方面，旨在為提升內(nèi)部審計(jì)整改成效提供有益參考，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。 一、引言內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過審查和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及相關(guān)內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過程提供支持。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，也是衡量審計(jì)價(jià)值的關(guān)鍵指標(biāo)。然而，現(xiàn)實(shí)中許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在推動(dòng)整改方面存在諸多困難，導(dǎo)致審計(jì)成果未能有效轉(zhuǎn)化為企業(yè)治理的實(shí)際效能。因此，深入研究?jī)?nèi)部審計(jì)部門如何推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改具有重要的理論與實(shí)踐意義。 二、審計(jì)整改的現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)（一）整改責(zé)任落實(shí)不到位在實(shí)際工作中，部分被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改工作重視程度不足，存在“重審計(jì)、輕整改”的現(xiàn)象。一些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為審計(jì)整改是審計(jì)部門的事情，自身缺乏主動(dòng)整改的意識(shí)和責(zé)任感，導(dǎo)致整改責(zé)任無法有效落實(shí)。例如，在某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范問題，被審計(jì)部門以“工作繁忙”為由，長(zhǎng)期拖延整改，最終問題未能得到徹底解決。 （二）整改措施缺乏針對(duì)性部分被審計(jì)單位在制定整改措施時(shí)，未能深入分析問題產(chǎn)生的根源，僅停留在表面的“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”，導(dǎo)致整改措施缺乏針對(duì)性和有效性。例如，對(duì)于內(nèi)部控制缺陷問題，被審計(jì)單位僅對(duì)發(fā)現(xiàn)的具體問題進(jìn)行簡(jiǎn)單修正，而未從制度層面進(jìn)行完善和優(yōu)化，無法從根本上杜絕類似問題的再次發(fā)生。 （三）跟蹤監(jiān)督機(jī)制不完善內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)整改過程中，往往缺乏有效的跟蹤監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致對(duì)整改進(jìn)度和整改質(zhì)量無法進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。一些被審計(jì)單位利用這一漏洞，虛假整改或敷衍整改，使得審計(jì)整改工作流于形式。例如，某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在完成審計(jì)后，未對(duì)整改情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤，被審計(jì)單位在提交整改報(bào)告后，未真正落實(shí)整改措施，問題依然存在。 （四）溝通協(xié)調(diào)機(jī)制不順暢審計(jì)整改工作涉及多個(gè)部門和層級(jí)，需要內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位、管理層等進(jìn)行充分溝通協(xié)調(diào)。然而，在實(shí)際工作中，由于缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，各方之間信息不對(duì)稱，導(dǎo)致整改工作難以順利推進(jìn)。例如，審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間對(duì)問題的性質(zhì)和整改要求存在理解偏差，被審計(jì)單位與管理層之間在整改資源配置上存在分歧，這些問題都嚴(yán)重影響了審計(jì)整改的效率和效果。 三、明確整改責(zé)任，夯實(shí)整改基礎(chǔ)（一）落實(shí)被審計(jì)單位整改主體責(zé)任被審計(jì)單位是審計(jì)整改的責(zé)任主體，應(yīng)明確其在整改工作中的主體責(zé)任。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)履行第一責(zé)任人職責(zé)，對(duì)審計(jì)整改工作親自部署、親自過問、親自協(xié)調(diào)、親自督辦。例如，某企業(yè)明確規(guī)定被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人需在審計(jì)報(bào)告下達(dá)后一周內(nèi)組織召開整改專題會(huì)議，研究制定整改方案，并定期向?qū)徲?jì)部門匯報(bào)整改進(jìn)展情況，有效推動(dòng)了整改工作的落實(shí)。 （二）強(qiáng)化管理層整改監(jiān)督責(zé)任管理層對(duì)審計(jì)整改工作負(fù)有監(jiān)督責(zé)任，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)和支持。管理層應(yīng)定期聽取審計(jì)整改工作匯報(bào)，協(xié)調(diào)解決整改過程中遇到的重大問題，督促被審計(jì)單位落實(shí)整改措施。例如，某企業(yè)建立管理層定期審計(jì)整改專題會(huì)議制度，每季度召開一次會(huì)議，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行全面梳理和分析，針對(duì)整改進(jìn)度滯后或整改效果不佳的問題，及時(shí)采取措施加以解決。 （三）明確審計(jì)部門整改跟蹤責(zé)任內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)整改工作中承擔(dān)著跟蹤督促責(zé)任，應(yīng)明確其在整改過程中的職責(zé)和任務(wù)。審計(jì)部門應(yīng)建立整改臺(tái)賬，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題逐一登記，明確整改責(zé)任人、整改期限和整改要求，并定期對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。例如，某企業(yè)審計(jì)部門通過建立電子化整改臺(tái)賬，實(shí)時(shí)記錄整改進(jìn)度和整改結(jié)果，對(duì)未按期完成整改的單位及時(shí)發(fā)出整改催辦通知，確保整改工作有序推進(jìn)。 四、強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)，凝聚整改合力（一）建立多層級(jí)溝通機(jī)制內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)與被審計(jì)單位、管理層等建立多層級(jí)溝通機(jī)制，確保信息暢通。在審計(jì)整改過程中，審計(jì)部門應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員等進(jìn)行充分溝通，了解問題產(chǎn)生的背景和原因，共同商討整改措施。同時(shí)，審計(jì)部門還應(yīng)定期向管理層匯報(bào)整改工作進(jìn)展情況，及時(shí)反饋整改過程中存在的問題，爭(zhēng)取管理層的支持和指導(dǎo)。例如，某企業(yè)建立審計(jì)部門與被審計(jì)單位月度溝通機(jī)制，每月召開一次溝通會(huì)議，對(duì)當(dāng)月整改工作進(jìn)行總結(jié)和部署；審計(jì)部門每季度向管理層匯報(bào)一次整改工作進(jìn)展情況，形成了良好的溝通協(xié)調(diào)氛圍。 （二）加強(qiáng)跨部門協(xié)調(diào)合作審計(jì)整改工作往往涉及多個(gè)部門，需要加強(qiáng)跨部門協(xié)調(diào)合作。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)發(fā)揮牽頭作用，組織相關(guān)部門共同參與整改工作，形成整改合力。例如，在某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的跨部門業(yè)務(wù)流程問題，審計(jì)部門組織涉及的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法務(wù)等多個(gè)部門召開聯(lián)席會(huì)議，共同分析問題產(chǎn)生的原因，制定整改措施，并明確各部門在整改過程中的職責(zé)和任務(wù)，有效解決了跨部門協(xié)調(diào)難題，推動(dòng)了整改工作的順利開展。 （三）運(yùn)用溝通協(xié)調(diào)技巧在審計(jì)整改溝通協(xié)調(diào)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重運(yùn)用溝通協(xié)調(diào)技巧，提高溝通協(xié)調(diào)效果。審計(jì)人員應(yīng)以客觀、公正、專業(yè)的態(tài)度對(duì)待被審計(jì)單位，避免使用指責(zé)性語言，注重傾聽被審計(jì)單位的意見和建議，充分尊重被審計(jì)單位的合理訴求。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)善于運(yùn)用說服技巧，通過擺事實(shí)、講道理，使被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)到整改工作的重要性，增強(qiáng)其整改的積極性和主動(dòng)性。例如，某審計(jì)人員在與被審計(jì)單位溝通整改問題時(shí)，通過詳細(xì)分析問題對(duì)企業(yè)經(jīng)營可能產(chǎn)生的負(fù)面影響，以及整改后可能帶來的效益提升，成功說服被審計(jì)單位積極落實(shí)整改措施。 五、完善整改機(jī)制，提升整改效率（一）建立整改考核機(jī)制企業(yè)應(yīng)建立審計(jì)整改考核機(jī)制，將審計(jì)整改工作納入被審計(jì)單位的績(jī)效考核體系，與被審計(jì)單位的績(jī)效獎(jiǎng)金、評(píng)優(yōu)評(píng)先等掛鉤。例如，某企業(yè)規(guī)定，被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成整改且整改效果良好的，給予一定的績(jī)效加分；未按期完成整改或整改效果不佳的，給予績(jī)效扣分，并取消當(dāng)年評(píng)優(yōu)評(píng)先資格。通過建立整改考核機(jī)制，有效激發(fā)了被審計(jì)單位整改的積極性和主動(dòng)性，提高了整改效率。 （二）完善整改報(bào)告機(jī)制內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)完善審計(jì)整改報(bào)告機(jī)制，要求被審計(jì)單位定期提交整改報(bào)告，詳細(xì)說明整改進(jìn)展情況、整改措施落實(shí)情況、整改效果等內(nèi)容。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提交的整改報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)整改報(bào)告內(nèi)容不完整、整改措施不明確、整改效果不明顯的，要求被審計(jì)單位重新提交。例如，某企業(yè)規(guī)定被審計(jì)單位每月提交一次整改報(bào)告，審計(jì)部門在收到整改報(bào)告后3個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并及時(shí)反饋審核意見，確保整改報(bào)告質(zhì)量，為整改工作提供有力支持。 （三）健全整改問責(zé)機(jī)制企業(yè)應(yīng)健全審計(jì)整改問責(zé)機(jī)制，對(duì)整改不力、虛假整改、拒絕整改等行為進(jìn)行嚴(yán)肅問責(zé)。例如，某企業(yè)明確規(guī)定，對(duì)整改不力的被審計(jì)單位，由審計(jì)部門會(huì)同紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，視情節(jié)輕重對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予通報(bào)批評(píng)、誡勉談話、降職降級(jí)等處分；對(duì)虛假整改、拒絕整改的被審計(jì)單位，依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，涉嫌違法犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。通過健全整改問責(zé)機(jī)制，有效增強(qiáng)了被審計(jì)單位整改的責(zé)任感和緊迫感，確保整改工作落到實(shí)處。 六、加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，確保整改實(shí)效（一）定期跟蹤檢查內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，及時(shí)掌握整改進(jìn)度和整改效果。跟蹤檢查可采取現(xiàn)場(chǎng)檢查、書面檢查、電話詢問等多種方式，根據(jù)整改問題的性質(zhì)和重要程度靈活選擇。例如，對(duì)于重大問題整改，審計(jì)部門每月進(jìn)行一次現(xiàn)場(chǎng)檢查，實(shí)地查看整改措施落實(shí)情況；對(duì)于一般問題整改，每季度進(jìn)行一次書面檢查，要求被審計(jì)單位提交整改進(jìn)展情況報(bào)告；對(duì)于整改進(jìn)度滯后的問題，審計(jì)部門及時(shí)通過電話詢問了解原因，并督促被審計(jì)單位加快整改進(jìn)度。 （二）開展整改“回頭看”在審計(jì)整改工作結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)適時(shí)開展整改“回頭看”，對(duì)整改效果進(jìn)行再評(píng)估，防止問題反彈。例如，某企業(yè)規(guī)定在審計(jì)整改工作完成后3個(gè)月內(nèi)開展整改“回頭看”，重點(diǎn)檢查整改措施是否真正落實(shí)到位、問題是否得到有效解決、是否存在新的風(fēng)險(xiǎn)隱患等。通過開展整改“回頭看”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)整改工作中存在的問題和不足，進(jìn)一步鞏固整改成果，確保整改實(shí)效。 （三）利用信息化手段加強(qiáng)監(jiān)督隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)充分利用信息化手段加強(qiáng)審計(jì)整改監(jiān)督工作。 |
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