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主營業(yè)務(wù)核算
1、商品購進(jìn)時(shí)，由采購人員根據(jù)購貨發(fā)票填制商品驗(yàn)收單（入庫單），商品驗(yàn)收單（入庫單）要有超市負(fù)責(zé)人、商品驗(yàn)收人、采購人、微機(jī)錄入人、主管會(huì)計(jì)簽字，進(jìn)貨單金額應(yīng)與微機(jī)錄入單進(jìn)金額一致，出納根據(jù)手續(xù)完備的原始單據(jù)予以付款并填制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存商品（驗(yàn)收單售價(jià)合計(jì)） 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付賬款） 商品進(jìn)銷差價(jià)（驗(yàn)收單進(jìn)銷差價(jià)合計(jì)） 2、商品銷售時(shí)，根據(jù)每日電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表及收銀員收款統(tǒng)計(jì)表同收銀員實(shí)際交款單核對，會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表） 對電腦提供的收銀員收款統(tǒng)計(jì)表同收銀員實(shí)際交款單有差額的，長短寬部分應(yīng)掛其他應(yīng)（收）付款借項(xiàng)或貸項(xiàng)。 3、月末根據(jù)計(jì)算出來的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)，差價(jià)計(jì)算單要有計(jì)算人及復(fù)核人簽字。 進(jìn)銷差價(jià)率=上期進(jìn)銷差價(jià)期末余額+本期進(jìn)銷差價(jià)發(fā)生額X100% 上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發(fā)生額 本期進(jìn)銷差價(jià)=本期主營業(yè)務(wù)收入*進(jìn)銷差價(jià)率 根據(jù)進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算單作會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：主營業(yè)務(wù)成本 4、月末主管會(huì)計(jì)計(jì)算稅金根據(jù)稅金計(jì)算單（小規(guī)模納稅人） 小規(guī)模增值稅=本期主營業(yè)務(wù)收入*稅率 會(huì)計(jì)分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 其他稅金計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄： 城市維護(hù)建設(shè)稅=本期增值稅*稅率 教育費(fèi)附加=本期增值稅*稅率 地方教育費(fèi)=本期增值稅*稅率 借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅 稅金及附加——教育費(fèi)附加 稅金及附加——地方教育費(fèi) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi) 5、月末按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本（本期銷售金額） 貸：庫存商品（本期銷售金額） 6、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入 借：主營業(yè)務(wù)收入（按扣稅后的主營業(yè)務(wù)收入） 貸：本年利潤 7、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本及稅金 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本（按扣完差價(jià)后的主營業(yè)務(wù)成本） 稅金及附加（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)） |
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