境外免稅額能否辦理稅收抵免

稅月無悔 2010-12-10

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境外免稅額能否辦理稅收抵免

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2010.10.11

薛志強覃濤

　中國稅務報：
　我公司是居民企業，在甲國投資設立了一家分支機構。該國政府為鼓勵境外投資，規定投資企業第一個獲利年度可以享受企業所得稅免稅優惠，該國企業所得稅稅率為20%。去年我公司在甲國的分支機構實現了盈利500萬元，按規定減免了100萬元所得稅。請問，這筆減免所得稅額在匯總計算應納稅額時可以辦理稅收抵免嗎？
　湖北省襄樊市某機械公司　張帆
　答：《企業所得稅法》第二十三條規定：“居民企業來源于中國境外的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額。”《國家稅務總局關于發布〈企業境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）中明確規定：“居民企業從與我國政府訂立稅收協定（或安排）的國家（地區）取得的所得，按照該國（地區）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數額按照稅收協定規定應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅或減稅數額可作為企業實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。”
　由此可見，如果甲國與我國簽訂有稅收協定，且協定中規定有稅收饒讓抵免安排的，則你公司分支機構在該國享受減免的100萬元所得稅可以視同已繳稅額辦理稅收抵免，反之則不能辦理抵免手續。
　湖北省襄樊市國稅局　薛志強覃濤