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【問】補交去年的增值稅該如何做賬務處理呢，相應的附加稅是否補交？ 【解答】繳納了增值稅的，地稅局相應的附加稅金也要計提繳納。 國稅局對增值稅一般納稅人進行檢查后，需要進行調整的： 關于增值稅檢查后的賬戶調整，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在“增值稅檢查調賬通知書”中逐筆進行調整，作為企業調整賬戶的依據。一般需調整的常用分錄有： （1）對納稅人因發出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入（應按修理修配申報）等應作銷售而未作銷售導致少記銷項稅額的調整分錄： 借：應收賬款（庫存現金等） 貸：主營業務收入（營業外收入、其他業務收入等） 應交稅費——增值稅檢查調整 （2）對納稅人將自產或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調整分錄： 借：應付職工薪酬（在建工程、固定資產等） 貸：應交稅費——增值稅檢查調整 （3）對納稅人將自產或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調整分錄： 借：長期股權投資（應付股利、銷售費用、營業外支出等） 貸：應交稅費——增值稅檢查調整 （4）對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項稅額的調整分錄： 借：應收賬款等 貸：應交稅費——增值稅檢查調整 （5）對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調整分錄： 借：其他業務收入等 貸：主營業務收入 應交稅費——增值稅檢查調整 （6）對出售不符免稅規定的固定資產應交未交增值稅的調整分錄： 借：營業外支出等 貸：應交稅費——增值稅檢查調整 （7）對納稅人因結算上年稅金需調整本年期初留抵稅金而企業未作調整造成虛列進項金額的調整分錄： 借：以前年度損益調整 貸：應交稅費——增值稅檢查調整 （8）對納稅人將購買的貨物用于固定資產、集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵進項稅額的調整分錄： 借：應付職工薪酬(在建工程、固定資產等) 貸：應交稅費——增值稅檢查調整 （9）對納稅人因發生非正常損失的購進貨物和發生非正常損失的產成品、在產品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉出的調整分錄： 借：待處理財產損溢 貸：應交稅費——增值稅檢查調整 （10）對納稅人因取得假發票，虛開、代開發票以及其他不符規定發票須轉出進項稅額的調整分錄： 借：原材料(庫存商品等) 貸：應交稅費——增值稅檢查調整 （11）對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調整分錄： 借：應交稅費——增值稅檢查調整 貸：有關科目 補充說明：如果是稅務局檢查后涉及補稅的，應當通過“應交稅費——增值稅檢查調整”科目核算，如果不是稅務局檢查，而是企業自查或稅務師事務所檢查的，不應當通過“應交稅費一增值稅檢查調整”科目核算，而應當視情況直接計入“應交稅費一應交增值稅(××××)”科目核算。 |
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