城建稅會計分錄

　　企業應當在"應交稅金"賬戶下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶，專戶用來核算企業應交城市維護建設稅的發生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業按稅法規定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業應交而未交的城市維護建設稅。

　　（二）城市維護建設稅會計核算舉例

　　[例1]某工廠1998年11月30日計算出企業當月應交的增值稅為68000元。該企業地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額＝68000×7％＝4760元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加　　　　　　　4760
貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　4760

　　12月4日，企業按規定向稅務機關申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　4760
貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　4760

　　[例2]某企業按照稅務機關的規定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設稅，應預繳額為：

　　應預繳額＝（340000+120000）×7％＝460000×7％＝32200元

　　則企業按規定預繳時應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　32200
貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　32200　

　　月末，企業計算出企業當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額＝（1180000+420000）×7％＝1600000×7％＝112000元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加　　　　　　　112000
貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　112000

　　企業當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業與稅務機關匯算時應補交其余未交稅金15400元 （112000-96600），則補交時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　15400
貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　15400

　　[例3]某飲食服務企業1998年5月31日計算出本月應繳納營業稅為6000元，該企業地處縣城，則本月應繳城市維護建設稅為：

　　應納稅額＝6000×5％＝300元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　　300
貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　300

　　6月初向稅務機關申報繳納城市維護建設稅時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　300
貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　300

　　[例4]某城市信用社1998年第二季度共實現利息收入3600000元。該信用社地處城市，則6月末信用社在計算本季度應納城市維護建設稅 為：

　　計稅依據＝3600000×5％＝180000元

　　應納稅額＝180000×7％=12600元

　　則應作如下會計分錄：

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　　12600
貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　12600

　　實際繳納稅款時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　12600
貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　12600

　　[例5]某農場1998年4月末計算出當月企業應交增值稅17000元，營業稅23000元，則當月應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額＝（17000+23000）×1％＝40000×1％＝400元

　　則企業應當作如下會計分錄：

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　　400
貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　400

　　實際繳納時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　400
貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　400
 

城建稅會計分錄

　　如果出口企業當期的應納稅額＞0，企業會進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業根據稅務機關出口退稅審核系統的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額＞0，企業應進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業根據“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發生 額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。