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外貿(mào)出口企業(yè)退稅按國(guó)家規(guī)定的退稅率核算，一般是征17%退13%，具體產(chǎn)品各有不同，13%走“應(yīng)收出口退稅”等著退錢，4%直接記入“成本”具體分錄如下： 一、一般分錄 （一）外貿(mào)企業(yè) 1、出口收購(gòu)時(shí)： 借：商品采購(gòu)或庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 全額 17% 貸：應(yīng)付帳款 或銀行存款 2、作銷并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 借：商品銷售成本（+退稅率與征稅率差額） 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（退稅率與 征稅率差額）4% 3、申請(qǐng)出口退稅時(shí) 借：應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅 退稅 13% 4、收到出口退稅時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅 （二）生產(chǎn)企業(yè) 實(shí)行“免抵退”的企業(yè)： 1、貨物出口后 借：應(yīng)收帳款 貸：產(chǎn)品銷售收入 借：產(chǎn)品銷售成本 貸：產(chǎn)成品 2、將出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額中不予抵扣部分計(jì)入成本 借：產(chǎn)品銷售成本 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3、當(dāng)發(fā)生出口退稅時(shí) 申請(qǐng)退稅 借：應(yīng)收帳款—應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅——出口退稅 收到退稅 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款—應(yīng)收出口退稅 |
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