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一、農業類
(一)綜合規定
1.農業機耕、排灌、病蟲害防治等適用的稅收優惠政策
農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治取得的收入，免征營業稅。
《營業稅暫行條例》
農業機耕，是指在農業、林業、牧業中使用農業機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植保等）的業務。
排灌，是指對農田進行灌溉或排澇的業務。
病蟲害防治，是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務。
農牧保險，是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務。
相關技術培訓，是指與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保業務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業務。
家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務的免稅范圍，包括與該項勞務有關的提供藥品和醫療用具的業務。
《營業稅暫行條例實施細則》
2.將土地使用權轉讓或出租給農業生產者適用的稅收優惠政策
將土地使用權轉讓給農業生產者取得的收入，免征營業稅。
財稅[1994]002號
將土地出租給農業生產者用于農業生產的，暫免征收營業稅。
黑地稅發[1996]248號
3.糧食部門隨糧調入的整曬費適用的稅收優惠政策
糧食部門隨糧調入的整曬費不再征收營業稅。
黑地稅發[1996]248號
4.保管儲備糧油適用的稅收優惠政策
對國有糧食企業保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入免征營業稅。
財稅字[1996]68號
5.保管儲備肉糖適用的稅收優惠政策
對承儲企業保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。
財稅字[1999]304號
6.保管儲備棉適用的稅收優惠政策
供銷社棉麻經營企業代國家保管儲備棉所獲得的財政補貼是國家對承儲企業保管儲備棉的成本補償，因此，對其保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。
財稅字[1999]38號
7.世行貸款糧食流通項目適用的稅收優惠政策
對世行貸款糧食流通項目免征建筑安裝工程營業稅和服務收入營業稅。此規定自1998年1月1日起執行。
財稅[1998]87號
8.為農業生產的產前、產中、產后服務適用的稅收優惠政策
對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，即，鄉、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業技術協會，專業合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。
財稅字[1994]001號
所謂對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，主要是指提供技術推廣、良種供應、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學管理，以及收割、田間運送等服務的企業和單位。
國稅發[1994]132號
9.邊境貧困農場適用的稅收優惠政策
對邊境貧困的國有農場取得的生產經營所得和其他所得，暫免征收企業所得稅。
財稅字[1997]49號
10.農民取得青苗補償費適用的稅收優惠政策
農民取得的青苗補償費收入，暫不征收個人所得稅。
國稅函發[1995]079號
11.個人從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業適用的稅收優惠政策
個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅（包括農業特產稅）、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農業稅、牧業稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。
財稅[1994]020號
12.個人飼養野生動物適用的稅收優惠政策
對個人飼養野生動物的生產經營收入，已征收了農業稅（包括農業特產稅）的，不再征收個人所得稅；未征收農業稅（包括農業特產稅）的，應對其所得按規定征收個人所得稅。
黑地稅發字[1995]第94號
13.農民居住用房產適用的稅收優惠政策
農民居住用房產，免征房產稅。
國稅發[1999]44號
14.直接用于農、林、牧、漁業生產的土地適用的稅收優惠政策
直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征土地使用稅。
《城鎮土地使用稅暫行條例》
直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，是指直接從事于種植、養殖、飼養的專業用地，不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地。
國稅地字[1988]第015號
15.飼養水貂用地適用的稅收優惠政策
水貂場飼養水貂用地，屬于直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免予征收土地使用稅。
國稅函發[1990]854號
16.經治理沙漠而形成的土地用于農林牧業生產適用的稅收優惠政策
對經治理沙漠而形成的土地，用于農業、牧業、林業生產的，免征土地使用稅。
國稅發[1991]204號
17.從事種植業、養殖業使用的房產、土地適用的稅收優惠政策
對從事農業種植業和養殖業所使用的房產、土地免征房產稅和城鎮土地使用稅，但對深加工的企業所使用的房產和土地應征收房產稅和城鎮土地使用稅。
黑地稅函[2003]47號
18.糧庫曬場適用的稅收優惠政策
糧庫曬場應與所屬糧庫一起征收或免征城鎮土地使用稅。
黑地稅函[2003]47號
19.水利設施用地適用的稅收優惠政策
對水利設施及其管護用地（如水庫庫區、大壩、堤防、灌溉、泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產、辦公、生活用地，應照章征收土地使用稅。對兼有發電的水利設施用地征免土地使用稅問題，比照電力行業征免土地使用稅的有關規定辦理。
(89)國稅地字第014號
20.農用拖拉機的拖車適用的稅收優惠政策
用于農業生產的拖拉機牽引的拖車免征車船使用稅。
《黑龍江省實施<中華人民共和國車船使用稅暫行條例>細則》
21.農民自有車輛用于農業生產適用的稅收優惠政策
農民自有車輛自用于農業生產、田間作業的，免征車船使用稅。農民以農業生產為主的自有車輛，發生營業性運輸的，每臺車按應納稅額減半征收車船使用稅。
黑地稅發[2001]29號
22.農副產品收購合同適用的稅收優惠政策
國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免納印花稅。
《印花稅暫行條例施行細則》
23.社會力量向農村義務教育的捐贈適用的稅收優惠政策
從2001年7月1日起，企事業單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。
財稅[2001]103號
24.糧食購銷企業適用的稅收優惠政策
在2007年底以前，對我省有困難的國有糧食購銷企業的生產經營性用房和土地，按照地方稅收減免稅管理權限和規定程序報經地方稅務部門審核批準后，可以減征或免征房產稅、城鎮土地使用稅。
黑地稅函[2004]118號
25.免費代國家儲備的糧庫適用的稅收優惠政策
對我省部分免費代國家儲備糧食所占用的糧庫，可對繳納的房產稅按應納稅額給予減征10%的照顧。
黑稅四字[1987]第259號
26.農牧保險合同適用的稅收優惠政策
農林作物、牧業畜類保險合同，免征印花稅。
(88)國稅地字第037號
(二)農村稅費改革中有關稅收優惠政策
1.提高起征點優惠政策
自2004年1月1日起，對于銷售水產品、畜牧產品、蔬菜、果品、糧食等農產品的個體工商戶，以及以銷售上述農產品為主的個體工商戶，其起征點一律確定為月銷售額5000元，按次納稅的，起征點一律確定為每次（日）銷售額200元。
“以銷售農產品為主”是指納稅人月（次）農產品銷售額與其他貨物銷售額的合計數中，農產品銷售額超過50%（含50%），其他貨物銷售額不到50%。
國稅發[2003]149號
2.取消農業特產稅優惠政策
(1)基本規定
從2004年起，對煙葉仍征收農業特產稅。取消其他農業特產品的農業特產稅，其中：對征收農業稅的地區，在農業稅計稅土地上生產的農業特產品，改征農業稅，農業特產品的計稅收入原則上參照糧食作物的計稅收入確定，在非農業稅計稅土地上生產的農業特產品，不再改征農業稅；對已免征農業稅的地區，農業特產品不再改征農業稅。
財稅[2004]120號
(2)我省補充規定
我省取消農業特產稅（烤煙除外），全部免征農業稅。
黑發[2004]7號
3.取消屠宰稅優惠政策
(1)基本規定
實行農村稅費改革試點的地區，取消屠宰環節和收購環節征收的屠宰稅。原來地方隨屠宰稅附征的其他收費項目也一律停止（按國家規定收取的檢疫費等合法收費除外）。
財稅字[2000]71號
(2)我省補充規定
決定從2002年7月1日起，取消屠宰環節和收購環節征收的屠宰稅（此前已征稅款不予退還），原來地方隨屠宰稅附征的其他收費項目也一律停止（按國家規定收取的檢疫費等合法收費除外）。
黑財明傳[2002]8號
4.個人取得農業特產所得適用的稅收優惠政策
農村稅費改革試點地區停止征收農業特產稅，改為征收農業稅后，對個體戶或個人取得的農業特產所得，不再征收個人所得稅。
財稅[2003]157號
5.個人取得“四業”所得適用的稅收優惠政策
農村稅費改革試點期間，取消農業特產稅、減征或免征農業稅后，對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，且經營項目屬于農業稅（包括農業特產稅）、牧業稅征稅范圍的，其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。此規定自2004年1月1日起執行。
財稅[2004]30號
6.家庭或個人合伙從事飼養業適用的稅收優惠政策
以家庭或幾個人合伙為生產經營單位從事飼養業，其經營項目屬于農業稅（包括農業特產稅）、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅的，不再征收個人所得稅。
國稅函[1997]451號
7.農民銷售自產農產品適用的稅收優惠政策
要嚴格執行對進入各類市場銷售自產農產品的農民取得所得暫不征收個人所得稅的政策。對市場內的經營者和其經營的農產品，如稅務機關無證據證明銷售者不是“農民”的和不是銷售“自產農產品”的，一律按照“農民銷售自產農產品”執行政策。
國稅發[2004]13號
8.流動性農村小商小販適用的稅收優惠政策
無固定生產經營場所的流動性農村小商小販，免予辦理稅務登記。
國稅發[2004]13號
(三)國有農口企事業單位適用的稅收優惠政策
對國有農口企事業單位（包括農業、農墾、農牧、漁業、林業、水利、氣象、華僑農場等企事業單位）從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得暫免征收企業所得稅。農口企事業單位與其他企事業單位組成的聯營企業、股份制企業從事上述各業的所得應照章征收企業所得稅。
除上述政策外，國有農口企事業單位還可享受國家統一規定的其他企業所得稅優惠政策。如遇有優惠政策交叉的情況，可選擇適用其中一項最優惠的政策，不能兩項或幾項優惠政策累加執行。
財稅[1997]49號
(四)農業產業化國家重點龍頭企業適用的稅收優惠政策
對符合下列條件的重點龍頭企業，可暫免征收企業所得稅：
1.經過全國農業產業化聯席會議審查認定為重點龍頭企業；
2.生產經營期間符合《農業產業化國家重點龍頭企業認定及運行監測管理暫行辦法》的規定；
3.從事種植業、養殖業和農林產品初加工，并與其他業務分別核算。
重點龍頭企業所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50%（不含50%）的，且控股子公司符合上述規定的，可享受重點龍頭企業的稅收優惠政策。
國稅發[2001]124號
(五)養豬戶適用的稅收優惠政策
1.基本規定
對非專業養豬戶取得的養豬收入，暫不征收個人所得稅。對養豬專業戶在牲畜出欄時征收個人所得稅，當年無出欄生豬或出欄生豬達不到5頭的不征稅。
2.專業養豬戶的界定
專業養豬戶的界定標準是：
(1)以養豬為其主業。全年養豬所用勞動時間要高于其他副業所用時間;
(2)養豬取得的收入為其全部收入的主要部分，養豬收入比重必須達到60%以上;
(3)以年出欄生豬為標準的，最低限額不得少于5頭（不含自家育養的仔豬數，出售仔豬無數量限制）。
對飼養雞、牛、羊及其他牲畜或動物的非專業飼養戶，比照非專業養豬戶暫不征收個人所得稅。
黑地稅發[1999]139號
(六)中國儲備棉管理總公司適用的稅收優惠政策
1.根據財政部國家稅務總局《關于保管儲備棉財政補貼收入免征營業稅的通知》（財稅字[1999]38號）規定，對中儲棉總公司及其直屬棉庫取得的財政補貼收入免征營業稅。
2.在2005年底前，對中儲棉總公司及其直屬棉庫取得的財政補貼收入免征企業所得稅。
3.在2005年底前，對中儲棉總公司及其直屬棉庫資金賬簿免征印花稅，對其經營中央儲備棉業務過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。
4.在2005年底前，對中儲棉總公司及其直屬棉庫經營中央儲備棉業務自用的房產、土地、車船，比照國家財政部門撥付事業經費的單位，免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。
財稅[2003]115號
(七)中儲糧總公司直屬糧庫適用的稅收優惠政策
在2005年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫的財政補貼收入免征企業所得稅；對中儲糧總公司及其直屬糧庫資金賬薄免征印花稅，對其經營中央儲備糧（油）業務過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收：對中儲糧總公司及其直屬糧庫經營中央儲備糧（油）業務自用的房產、土地，比照國家財政部門撥付事業經費的單位，免征房產稅、城鎮土地使用稅。
財稅[2004]74號
對中儲糧總公司直屬糧庫中既有為國家儲備的糧食，又有自營儲備糧食的國家儲備糧庫，單獨核算，能劃分清楚國家儲備和自營儲備的房產、土地、車船的，則根據規定分別征、免房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅；不單獨核算的，則按下達的國家儲備糧計劃和自營儲備糧數量占全部儲備糧的比例計算減免或征收房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅，需上報主管地方稅務機關審核批準。
黑地稅函[2003]47號
(八)我省扶持糧食系統生產經營的稅收優惠政策
1.糧食系統新辦的勞動就業服務企業，當年安置下崗職工超過企業從業人員總數60％的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅3年；免稅期滿后，當年新安置下崗職工占企業原從業人員總數30％以上的，經主管稅務機關審批批準，可減半征收企業所得稅2年。
2.對糧食系統新辦的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年免征企業所得稅，第二年減半征收企業所得稅。
3.對糧食系統新辦的從事商業、物資、倉儲、對外貿易、旅游業、飲食和居民服務業、教育、文化、衛生等公用事業的企業或經營單位，自開業之日起，經主管稅務機關批準，可視其效益情況免征企業所得稅1年。
4.糧食系統多種經營企業遇到風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。
5.對糧食系統多種經營企業直接從事種植、養殖、飼養的專業用地，免征土地使用稅；對改造廢棄土地的，以土地管理機關開具的文件為依據，從土地使用月份起免征土地使用稅10年。
黑地稅發[1998]第279號
(九)城市郊區農牧場適用的稅收優惠政策
郊區國營農場、農牧場、奶牛場、飼養場、大專院校、黨政機關、企業事業單位辦的農牧場等（包括家屬農牧場），凡在開征房產稅區域內，其所有房產除下列三項外，均免征房產稅。
1.農牧場附設的機械修配廠、發電廠、磚瓦廠等，以及其他獨立計算盈虧的工商企業的所有房產；
2.農牧場為出售或轉運產品設立的門市部、營業部、轉運站等所有房產；
3.農牧場出租或無租供給其他國營企業（如：郵電、銀行、商業、供銷等）、集體企業和個體營業者使用的房產。
黑稅四字[1986]354號
二、林業類
(一)人工用材林使用權轉讓適用的稅收優惠政策
單位和個人將其擁有的人工用材林使用權轉讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經濟利益的行為，應按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業稅。如果轉讓的人工用材林是轉讓給農業生產者用于農業生產的，可免征營業稅。
國稅函[2002]700號
(二)支持森工企業“天保工程”的稅收優惠政策
為支持和促進我省森工企業“天保”工程和可持續發展戰略的實施，解決森工企業職工分流的實際困難，對森工企業向內部職工承包林地收取的“資源補償費”比照將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的有關規定，在2005年底以前暫免征收營業稅。
黑地稅發[2000]87號
(三)育林基金適用的稅收優惠政策
林業企業從木材、竹材銷售收入中提取的育林基金，以及林業部門按照國家規定從林業企業（包括森工企業、木材公司、國有林場、苗圃等）集中的育林基金，是企業資金內部分配和部門之間的正常劃撥，不屬于營業稅的征稅范圍，不應征收營業稅。
財稅[1998]179號
(四)邊境貧困國有林場適用的稅收優惠政策
對邊境貧困列名的442個國有林場的生產經營所得和其他所得，暫免征收企業所得稅。
財稅[1997]49號
(五)種植林木及從事林木產品初加工適用的稅收優惠政策
自2001年1月1日起，對包括國有企事業單位在內的所有企事業單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工的范圍，根據《財政部國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》（財稅字[1997]49號）的規定確定。
?ゲ撲?[2001]171號
(六)森工企業技術開發費適用的稅收優惠政策
森工企業為研究新產品、新技術、新工藝實際發生的技術開發費，經當地主管地稅機關審查核實后，準予扣除。經省地稅局審批，成員企業向匯繳企業交納的技術開發費可以扣除。
盈利成員企業技術開發費，比上年實際發生額增長達到10%以上（含10%），其當年實際發生的費用部分按規定據實列支外，年終經主管地稅機關審核批準后，可再按其實際發生額的50%直接抵扣當年應納稅所得額；增長未達到10%以上的，不得抵扣。
黑地稅聯字[1999]5號
(七)“林業科技重獎和貢獻獎”獲獎者適用的稅收優惠政策
對國家林業局頒發的“林業科技重獎和貢獻獎”獲獎者的獲獎收入免征個人所得稅。
國稅函[2004]1389號
(八)林區用地適用的稅收優惠政策
對林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征土地使用稅。林業系統的森林公園、自然保護區可比照公園免征土地使用稅。
國稅函發[1991]1404號
(九)天然林資源保護工程實施單位適用的稅收優惠政策
對長江上游、黃河中上游地區，東北、內蒙古等國有林區天然林資源保護工程實施企業和單位用于天然林保護工程的房產、土地和車船分別免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。對由于國家實行天然林資源保護工程造成森工企業的房產、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。本規定自2004年1月1日至2010年12月31日期間執行。
財稅[2004]37號
三、漁業類
(一)對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業從事遠洋捕撈業務取得的所得暫免征收企業所得稅。
(二)對取得各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”的漁業企業，從事外海、遠洋捕撈業務取得的所得，暫免征收企業所得稅。
(三)國有農口遠洋漁業企業和其他國有農口漁業企業從事漁業類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務總局下發的《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》的規定免征企業所得稅。以上規定自1997年1月1日起執行。
