《在廣告公司當(dāng)會計》

             前      言

    如果，你正徘徊在廣告公司門口，
    如果，你準(zhǔn)備當(dāng)服務(wù)業(yè)的會計，
    那么，這本書就是寫給你的！
    這是繼《跟媽媽學(xué)會計》之后，又一本記錄會計女生成長的通俗會計書，也是蘇妮開始獨立工作的實踐記錄。
    這套叢書的第一本《跟媽媽學(xué)會計》，面市至今一直排在當(dāng)當(dāng)網(wǎng)的暢銷榜上，這種把書本知識口語化和以實際工作為主線的教學(xué)方式，不僅贏得了初學(xué)者的認可和追捧，也引起了權(quán)威部門的關(guān)注和重視，《中國會計報》在2008年8月連續(xù)寫了兩篇文章做了專門的報道。
    本書的特點：
    一、知識連貫
它不像一般的會計書按會計要素講，而是按工作順序，把會計的整套業(yè)務(wù)從頭至尾地講述出來，很具體、很實用。
    二、說教自然
通過一個初涉職場女生蘇妮的親身經(jīng)歷，把所見所聞生動地再現(xiàn)出來，有場景、有經(jīng)驗、有教訓(xùn)，你可以跟著她一起感受，同喜同悲。
    三、情節(jié)風(fēng)趣
書里記載著生活中的小插曲、小樂趣，也不乏斗智斗勇的小故事，輕松幽默，使整本書變得生動活潑。
    蘇妮從媽媽的學(xué)習(xí)班出來，應(yīng)聘到一家廣告公司，她當(dāng)上會計后遇到了什么難題？職場上的事她是如何處理的？感情上的事還會困擾她嗎？她為什么不堅持做下去呢？
    如果你感興趣，就跟著蘇妮——從會計的建賬開始，做憑證、記賬、匯總、報表、納稅，沿著她走過的會計旅程走一遍，你對廣告的會計業(yè)務(wù)也會輕車熟路。

   目   錄   

   1    出師順利
   2    應(yīng)聘技巧
   3    首日上班
   4    科目薈萃
   5    準(zhǔn)備建賬
   6    編制憑證
   7    體驗納稅
   8    劃分資產(chǎn)
   9    收入成本
   10   稅收發(fā)票
   11   辨別費用
   12   職場煩惱
   13   記清往來
   14   計算薪酬
   15   細說記賬
   16   結(jié)轉(zhuǎn)利潤
   17   匯總結(jié)賬
   18   填制報表
   19   月初繳稅
   20   其他業(yè)務(wù)
   21   年終決算
   22   為人處事
   23   證件年檢
   24   分錄集合
   25   節(jié)外生枝
   26   學(xué)有所成

 

這年頭，復(fù)合型人物最走俏。
你看我：左手握著發(fā)表我文章的雜志和報紙，右手舉著幾天前才取回來的會計從業(yè)資格證，理直氣壯地撬開……錯了，是敲開了廣告公司的大門，搖搖晃晃地坐在了財務(wù)部的膠皮椅子上，這一天是9月3日。

還是先聽我從去年12月份說起吧。
圣誕節(jié)那天，我這個高考落榜的女生，在家吃了半年的閑飯后，突然覺得愧對養(yǎng)育了我二十年的父母雙親，決定自力更生，可是要“自立”就要有“更生”的本事啊，爸爸提醒我“跟媽媽學(xué)會計”吧。可是有著高級職稱的會計媽媽高傲地讓我外邊兒學(xué)去，無奈我獨自溜達進了會計速成班，在那里認識了當(dāng)年已經(jīng)專科畢業(yè)的男生高劍，他那雙像韓寒一樣迷人的眼睛吸引了我，如果他也能像韓寒一樣會寫小說，那么對于我這個“文學(xué)愛好者”來說，“天上掉餡餅”就是現(xiàn)實。我對他是一見鐘情還是一見如故，沒等我分清楚，就成功地把他領(lǐng)進了我一手籌劃的家庭會計班，開始了各懷心腹事的學(xué)習(xí)和戀愛——我看中的是他這個人，他相中的是媽媽的會計班，不過他后來還是說了實話，到我家上課就是為了天天見我。
我們在一起學(xué)了近兩個月的會計，媽媽把會計的專業(yè)術(shù)語翻譯成口語，把會計的門檻砍到最低，她領(lǐng)著我一抬腿就進門了，用高劍的話說：“跟媽媽學(xué)會計真容易。”媽媽的口號也響亮：將會計通俗到底！
看著高劍學(xué)的時候經(jīng)常發(fā)出“啊，原來是這么回事啊。”我當(dāng)時還問他在學(xué)校的時候都學(xué)啥了？他說老師講的他聽不進去，緊接著他又來一句：現(xiàn)在有美女陪著精神煥發(fā)。我美嗎？不過他這句話說得我心里夠美的。
高劍夸媽媽講得好，是不是真的啊，于是我試著把媽媽教會計的現(xiàn)場實況轉(zhuǎn)播到論壇，沒想到好評如潮，果然大受歡迎，第二天就被封為《首頁推薦》，為了避嫌我就不聲張了。
看過上一本書《跟媽媽學(xué)會計》的網(wǎng)友——應(yīng)該說讀者，都了解了來龍去脈，但是接下來的事情你們就不知道了，聽我接著給你爆料啊。

建賬

媽媽講過，建賬就是把科目落實到賬上，涉及什么科目，就建什么賬戶。開始別建多了，以后隨著業(yè)務(wù)的發(fā)生，沒有的可以后補，但不能把所有的都先立那兒，有的根本用不上。
我感覺建賬就像建房子，有了房屋，才能往里邊搬家具、家電、物品，這些東西就是科目。有用的往里搬，沒有的靠邊站。
可我現(xiàn)在還不知道哪些有用哪些沒用啊，對了，我拿來了媽媽講的那些常用科目，昨天又重新敲定一下，大致如下：
1、資產(chǎn)類科目——現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款、材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理、長期待攤費用。　　 2、負債類科目——短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款等。　　 3、所有者權(quán)益類科目——實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。　　 4、損益類科目——主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、管理費用、營業(yè)費用、所得稅。
媽媽說她寫的這些科目里可能有用不著的，也有漏掉的，要在賬上留出空位，以后根據(jù)發(fā)生的科目再建立相應(yīng)的賬戶，因為服務(wù)業(yè)沒有成本類科目，有這四大類就夠用了。
我發(fā)現(xiàn)很熟悉的庫存商品沒了，媽媽說：庫存商品更適用于工業(yè)和商業(yè)，服務(wù)業(yè)出賣的是服務(wù)，沒有具體的物品，就不用這個科目了，還有材料，也不一定用得上，但是餐飲業(yè)因為特殊的需要，應(yīng)該使用。
“庫存商品和材料有什么區(qū)別啊？”我就認準(zhǔn)了區(qū)別。
“庫存商品是放在庫存里等待銷售的，材料是放在庫里等待加工的。”
媽媽接著說：“你在廣告公司做完過會計，到其他的服務(wù)業(yè)也能駕輕就熟了。”
“科目都一樣嗎？”
“現(xiàn)在科目都統(tǒng)一了，不管什么行業(yè)都差不多，個別有不同的，比如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)等等，有了會計基礎(chǔ)知識，做哪一行都八九不離十。”
有媽媽做幕后指揮我心里踏實多了。

還是先溫習(xí)一下與建賬相關(guān)的一些內(nèi)容吧。
一是賬簿的種類，有訂本式、活頁式還有卡片式， 我用的都是訂本式。這些賬細分還有三欄式（借方、貸方、余額三欄，日記賬、總賬、往來賬都用這種）、多欄式（有很多的空欄，可根據(jù)賬戶的明細自行設(shè)置，比如費用、成本類賬戶）、數(shù)字金額式（有單價數(shù)量欄。適合庫存商品、材料等賬戶的設(shè)置）
二是賬簿的結(jié)構(gòu)，這個我不說了，打開賬戶一看就知道，說多了顯得復(fù)雜。
還是看我怎么建賬的吧。
我從檔案柜里拿出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記、多欄式費用賬、三欄式明細賬、固定資產(chǎn)明細賬還有總賬。
根據(jù)上面列出的科目，我打算先建六本賬：
現(xiàn)金日記賬——記現(xiàn)金；（表3）
銀行存款日記賬——記銀行存款；（表4）
3.三欄式明細賬——記材料、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、累計折舊、長期待攤費用、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、低值易記耗品、所得稅等；（表5）
4.多欄式費用賬——記管理費用、營業(yè)費用；（表6）
5.固定資產(chǎn)明細賬——記固定資產(chǎn)；（表7）
6.總賬——記所有的科目。（表8）
現(xiàn)在這些戶名還不能都寫上，其中一定有用不著的科目。
建賬的程序
第一步：寫封面。
翻開賬簿的第一頁，上面有建賬單位名稱、啟用日期、截止日期以及記賬人員和會計主管人員姓名，然后加蓋名章和單位公章。這些我都能填全，對了，我還沒有名章呢，中午出去刻一個，不應(yīng)該自費吧，一會兒跟老板娘說說。
看見了貼印花稅的地方，想起了媽媽記的賬本上都有個像郵票似的東西，說是在稅務(wù)機關(guān)買的，我估計公司還沒買。
第二步：寫科目
就是把科目落實到賬上，建總賬的時候，科目的順序一定要按著會計報表上的順序?qū)懀@樣每個月報表的時候照抄余額就行了，否則東找西翻的麻煩。
我知道《資產(chǎn)負債表》的左邊是資產(chǎn)類科目，右邊是負債和所有者權(quán)益科目，那損益類科目寫哪兒啊？寫在資產(chǎn)類科目底下吧，我說了算。
先寫最常用的……可是我現(xiàn)在還不知道能涉及到什么科目，寫到上面如果以后不發(fā)生，浪費了地盤，發(fā)生的沒寫上，到時候還得去擠地盤，算了，還是等匯總后再寫吧，這樣最把握了。你看，這就是新手和舊手的差別，再說了我這是新開的公司，一點參照物都沒有，不能怪我新哈，自己找個理由開脫一下。
第三步：寫頁碼
就是按著科目名稱，給它們都分出各自的地盤，互不侵犯，但是都應(yīng)該給他們分出多大的地盤才合適啊，媽媽說了，第一次建賬常犯的毛病是科目頁數(shù)寫得不準(zhǔn)確，尤其的三欄明細賬，里邊有很多的科目，哪個用的頁數(shù)多、哪個頁數(shù)少，在沒把握之前盡量多分配頁數(shù)，免得不夠用的時候在到處找地方，弄得四分五裂的。
比如實收資本，有1頁足矣，但是也要留出兩頁，而主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本，相對就多了，也許5頁，也許8頁，所以建賬也要講究運籌，過了一年，再建賬就有據(jù)可依了。
賬戶之間是這樣，賬戶本身也是這樣，比如往來賬，如果預(yù)計應(yīng)收賬款的家數(shù)有10個，按一個單位2頁計算，那么就留出20頁，這時你最好留出30頁，有備無患嘛，不然等單位多的時候，就沒有安身之地了。企業(yè)往來單位多的要單獨立一本賬，而且不用每年換新賬，這樣的話賬務(wù)連貫便于核對。

還有一點要注意：每一個賬戶，都要以單數(shù)頁為起始頁，就是翻過一頁的左手邊那頁，這是規(guī)定。

這六本賬不就建完了嗎？這么簡單嗎？
我發(fā)現(xiàn)有些很簡單的事情都人為地復(fù)雜化了，能把復(fù)雜的問題簡單化了才叫真功夫，老媽就有這個本事。
摩拳擦掌上戰(zhàn)場，這可是真槍實彈了，看著眼前的這些“敵人”，我真要把早上吃的槍藥彈炮都射向它們！

以前聽高劍說，他的一些同學(xué)，懷揣幾個證書就是不敢進職場，總覺得心里沒底，我現(xiàn)在也感覺找不著底兒了。不行，沒底也要裝作有底，再說老媽那底子多厚啊我怕什么呀。

先整理手里的票據(jù)，然后按時間順序排好，開始逐筆做憑證。

最上面的是兩張現(xiàn)金收據(jù)，上邊寫的收到兩個投資者每人200 000元的現(xiàn)金，還有一張400 000元的存款單，其中一個人還用小轎車做投資，評估價格是120 000元，我知道這些都是注冊資金。

注冊資金和實收資本，以前我總分不清，以為是一回事，后來媽媽告訴我這是密切相連的兩件事。

企業(yè)成立之初要拿一筆資金去工商局注冊，這筆資金是投資者投入的，可以是人民幣，也可以是外幣，還可以是非現(xiàn)金資產(chǎn)，比如設(shè)備、房屋、專利技術(shù)等等，這些都是實收資本，通過會計師事務(wù)所去驗資，憑《驗資報告》到工商局辦理注冊手續(xù)后，就成了注冊資金。注冊資金是法定的，老板要以這個金額數(shù)據(jù)對企業(yè)負責(zé)，當(dāng)收到的資金大于注冊資本規(guī)定的金額時，其差額記到資本公積科目里。因為一般情況下實收資本在金額上和注冊資本是相等的，所以容易混淆。
再回頭看我這兒。

我們公司的營業(yè)執(zhí)照上寫著注冊資本是50萬元，評估多出來的那2萬元應(yīng)該記到資本公積里，這套分錄是這樣的：

（1）根據(jù)現(xiàn)金收據(jù)和銀行存款做憑證：

借：銀行存款     400 000

   固定資產(chǎn)——轎車   120 000

　　貸：實收資本——甲    200 000

          ——乙    300 000

資本公積——資本溢價   20 000

摘要應(yīng)該寫得簡明扼要，上筆我寫的是“收到投資者投資款”，下面這個取什么寫什么就行，只要把業(yè)務(wù)情況寫明白了就好。

做憑證的時候，字要寫工整，該填的欄目都寫全了，尤其是摘要，簡明還要扼要，附頁要查準(zhǔn)了填上，因為后面的原始憑證上的金額是記賬憑證的依據(jù)。
（2）有兩張現(xiàn)金支票票根，一張是取旅差費10 000元，一張是取人工費50 000元。

5萬元人工費？“這5萬元的工資表呢？”我抬頭問老板娘。

她回答很完整：“那不是工資，是驗資完了提出來的現(xiàn)金。”

這算什么啊？我怎么做分錄啊？我想給媽媽打電話，老板娘在對面坐著我沒好意思，回家問吧。這個應(yīng)該是（2）號憑證。

還有一張票根上寫著取旅差費10 000元，我又問老板娘：“這個掛誰的賬啊？”多專業(yè)，還知道掛賬呢，因為媽媽給我們講過掛賬一詞的來歷，所以記得很清楚。

老板娘說：“這筆也是提現(xiàn)金的，寫別的提不出來。”并聲稱這是銀行讓這么寫的，沒事兒。

好家伙，企業(yè)和銀行穿一條褲子了。

怎么辦，摘要里我也不敢寫提旅差費呀，因為我知道沒有車票可報。這個我也得晚上求助，都留在（2）號憑證里吧。
第七章：體驗納稅

今天上班，我跟老板娘說要去稅務(wù)局辦如下事情：

1、取納稅申報表；
2、問問稅種、稅率，還有公司的管理編碼是多少，順便認識一下專管員；3、你手里還有什么票據(jù)統(tǒng)統(tǒng)交出來，比如購買辦公用品，包括桌椅、電腦、用品，買的時候都開發(fā)票了嗎？
老板娘好像都聽蒙了，斷定我說完了以后，連說了幾個“有有有”，趕緊到抽屜里搜查。
果然奏效，她又找到幾張發(fā)票。

“那我先去稅務(wù)局了。”

“去吧去吧。”

昨天晚上，媽媽還跟我說要與同事搞好關(guān)系，這個不教我也會，因為我在高中的時候人緣就不錯，就拿過生日來說吧，人家過生日的時候召集起來不超過十個同學(xué)，我不太張羅就能湊上兩大桌，應(yīng)該說明問題吧。

這不，我到了樓下要出去的時候，靈機一動，路過設(shè)計室問兩個設(shè)計員：“我要出去辦事，兩位想吃什么快說，我買給你們。”

那個做平面的姐姐說：“棒棒糖！”

那個做3D的哥哥說：“泡泡糖！”

“等著啊。”我出去了，這倆人真有意思，都喜歡甜的。
第八章 劃分資產(chǎn)

上午做憑證——老板娘給了我好多的票據(jù)。

不能總做憑證啊，現(xiàn)金應(yīng)該記賬了吧？而且還是日記啊，現(xiàn)在都成周記了，老板娘沒接到我的通知她不敢擅自行動。

我自己試著算了一下現(xiàn)金余額，現(xiàn)金成負-7 968元？怎么回事啊？原來取出的50 000元，讓員工“借”走了，公司買的東西，也都是從老板娘兜里掏的錢。我跟她講明道理，建議再取點錢，她聽了，連說行行，要多少？我說至少也要10 000元，以后還得買東西不是嗎？看她的表情，讓我覺得她對我還是很滿意的，還知道沒錢向銀行要呢。

（8）這些票據(jù)中有一張發(fā)票：三臺電腦15 600元，一臺打印機3 200元，一臺傳真機1 900元。

借：固定資產(chǎn)——電腦     15 600

——打印機    3 200

——傳真機    1 900

貸：銀行存款         20 700

為什么我能這么快確認是固定資產(chǎn)呢？因為手邊有講義啊。

媽媽在講義里寫著：看到一件物品，如果使用年限超過一年、單價較高的，然后考慮它是干什么的——1、為了生產(chǎn)產(chǎn)品；2、為了提供勞務(wù)；3、為了出租；4、為了經(jīng)營管理。這就是固定資產(chǎn)。

我們這些電子產(chǎn)品，單價不低，而且是直接創(chuàng)造價值的，當(dāng)然應(yīng)該作為固定資產(chǎn)核算了。

是固定資產(chǎn)就應(yīng)該提折舊，這個月入賬，下個月才能提，接著做憑證。

下午，公司來了兩個人，聽他們和老板談?wù)摰脑掝}是要在我市入城口處立個廣告牌，我們要做戶外媒體了？

不到一星期，老板娘拿來一大把票據(jù)，我的建議還是起作用了，她拿給我的都是正規(guī)發(fā)票，而且上面都有簽字，我算了一下，總計18600元，問了才知道是購買制作戶外廣告牌用的各種材料費用。

戶外廣告牌，是我們公司將來創(chuàng)造利潤的主要媒體，屬于自制的固定資產(chǎn)，其成本是按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，也就是說跟這項固定資產(chǎn)有關(guān)系的都應(yīng)該算是廣告牌的入賬價值。

“對了，到銀行取現(xiàn)金了嗎？”我想起幾天錢就沒錢花了，便問老板娘。

“啊，取了，看我這記性。”她連忙從辦公桌的支票夾里取出現(xiàn)金支票根遞給我。按理說有關(guān)現(xiàn)金的憑證應(yīng)該由出納員——老板娘來做，賬也應(yīng)該她記，可是她滿不在乎：“你都記了吧。”我暈啊。

（12）真狠，一下取了20 000元。

借：現(xiàn)金       20 000

貸：銀行存款      20 000

我看了看老板娘給我的這些票據(jù)，好像少點什么，對了：人工費！

我又問她：“做這兩個廣告牌用了工費多少錢啊？”

“都是咱們自己的人。”

“那也要付工錢啊。”

“干什么呀？”她不懂會計，不能怪她。

“我要計算制作成本。”一聽我就是內(nèi)行。

“啊，每個工人一天80元，我和經(jīng)理還去了呢。”老板娘不懂會計還真會算賬，也知道成本大一些有好處。

“只算工人的吧。”我把他倆一句話就給甩出去了。

“5個人一天就是400元，做了6天，多少錢了？”老板娘問我。

她真懶，2 400元唄。

“對了，還有占地使用費呢。”老板娘又想起一項成本。

“發(fā)票呢？”我就認發(fā)票。

“在經(jīng)理那呢，我打電話要啊。”

她打完電話，去開經(jīng)理室的門，一會兒過來遞給我一張城管部門給開的有財政廳監(jiān)制章的行政事業(yè)性收據(jù)，這個算發(fā)票嗎？可以報銷的吧？金額6000元，好貴啊。都計入到固定資產(chǎn)里嗎？我有點叫不準(zhǔn)了，這是特殊情況，講義里沒有，給媽媽打電話？又怕老板娘笑話。

正好這時候有人打電話給老板娘，她接完就出去了。打電話的人簡直就是配合我調(diào)虎離山！
（13）牌匾的材料費18 600元，其中有3 000元是用現(xiàn)金支付的，人工費2 400元。

借：固定資產(chǎn)——牌匾    21 000

貸：應(yīng)付工資      2 400

銀行存款      15 600

現(xiàn)金       3 000

別忘了，這項固定資產(chǎn)下月也要計提折舊的。

我看到購買鋼材和板材的這幾張發(fā)票上只有一張蓋著“轉(zhuǎn)賬收訖”章，剩下的都是“現(xiàn)金收訖”章，難怪老板娘取出來那么多的現(xiàn)金，花起來方便啊。

（14）城管收占地費 6 000元。

借：待攤費用    6 000

貸：銀行存款    6 000
關(guān)于資產(chǎn)這部分我總結(jié)了一下：

1.流動資產(chǎn)
其特點是流動性強，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、待攤費用、存貨等。
我現(xiàn)在做的業(yè)務(wù)里已經(jīng)接觸到了一些，比如現(xiàn)金、銀行存款、待攤費用，已經(jīng)還會有往來和存貨，不過短期投資恐怕不會發(fā)生的，現(xiàn)在老板娘還總說沒錢呢。
2.長期投資
短期投資都沒可能了，長期的更別想。
3.固定資產(chǎn)
我們現(xiàn)在有的轎車、戶外廣告牌、電腦等，還應(yīng)該有大型噴繪機
、KD板腹膜機、廣告雕刻機、電腦刻字機、亞克力火焰拋光機等等，這些都算，如果我們有自己的房子，也是固定資產(chǎn)。
4.無形資產(chǎn)
主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、特許權(quán)、商譽等，因為很少企業(yè)有無形資產(chǎn)吧，這個科目媽媽都沒給我列，知道一下就行了。
（新準(zhǔn)則里多了個“累計攤銷 ”，用來攤銷無形資產(chǎn)的，很像固定資產(chǎn)中的累計折舊科目，計提的時候也是在貸方。）
5.其他資產(chǎn)
是指除上述以外的其他資產(chǎn)，如臨時設(shè)施和長期待攤費用等。

我還有一半的業(yè)務(wù)沒接觸到的呢——心急吃不了熱豆腐，我才工作幾天啊，媽媽說要半年能出徒就不錯，還說年底的工作量是最大的，也最鍛煉人，還有兩個多月呢。

 

會計之路漫漫其修遠兮，吾將急切而求索。

（15）我把收來的支票，存到我們的賬戶，回來根據(jù)發(fā)票和支票的進賬單回單（等收賬通知單到了我們開戶行，取回來附在后面就行了。）做分錄：

借：銀行存款         7 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入        7 000

（16）提取稅金：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加       595

  貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅     350

         ——應(yīng)交城建稅     24.50

其他應(yīng)交款——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費   210

——應(yīng)交教育費附加    10.50

有了收入就該轉(zhuǎn)成本吧，這是必須的。

 

【小貼士】
廣告公司的收入分兩方面：一是自營的，包括平面設(shè)計、3D設(shè)計、牌匾制作、噴繪、寫真、廣告發(fā)布、企業(yè)策劃等等；二是代理的，就是代理第三方媒體的業(yè)務(wù)，包括報紙、雜志、廣播、電視。另外有的廣告公司還制作網(wǎng)頁、建網(wǎng)站等等。相對的成本就是因為上述收入而耗用的支出費用。
《在商店當(dāng)會計》

                        前    言

     你可能剛剛接任商業(yè)會計，可能對業(yè)務(wù)還是一頭霧水，那你不妨看看這本書吧。
看過《跟媽媽學(xué)會計》和《在廣告公司當(dāng)會計》的讀者，對會計基礎(chǔ)和服務(wù)業(yè)會計比較熟悉了，今天翻開這本書，接著看故事、繼續(xù)學(xué)會計。 
  這本書仍然以業(yè)務(wù)的發(fā)展為線索記錄會計實務(wù)——蘇妮因為高劍家里的變故，跟隨到了商店，她把在廣告公司掌握的會計技能也帶到這里，并結(jié)合商店的特點，很系統(tǒng)地當(dāng)起了她的商業(yè)會計。
  從2009年開始，我國實行消費型增值稅，本書依據(jù)最新的財稅知識，講述了一家小規(guī)模納稅人的業(yè)務(wù)，同時也介紹了一般納稅人的做法。    
  現(xiàn)在很多會計教材都是按科目類別講解的，而這套叢書是按業(yè)務(wù)程序處理賬務(wù)的，貼近實際，很容易上手。就像作者在接受《中國會計報》采訪時做的比喻——科目好比是廚房里的鍋碗瓢盆刀叉勺，業(yè)務(wù)就像茄子辣椒西紅柿，自己的實務(wù)教學(xué)法是要學(xué)生拿起刀和西紅柿，知道怎樣做菜，至于刀工和火候的掌握，就需要經(jīng)驗的積累了。
  這套叢書共有五本，主要是在實際工作中學(xué)會計，由淺入深一步步帶你走進會計的殿堂，每開一扇門，你都會有不同的感受，除了能豐富會計的專業(yè)知識，還能領(lǐng)略社會上的為人之道。當(dāng)你把這套叢書看完了，相當(dāng)于轉(zhuǎn)戰(zhàn)了各個行業(yè)，以后步入這些企業(yè)，你會輕松邁過每道門檻。
 

     目   錄

第一章　走進商店
第一節(jié)  了解商業(yè)
第二節(jié)  漫話身份
第三節(jié)  內(nèi)部控制
第二章　重建賬簿（章節(jié)提前一章，因為有一章放在第一本里了）
     第一節(jié)  會計家族
 第二節(jié)  新立賬簿
第三章　資金收付
第四章　費用支出
第五章　庫存盤點
      第一節(jié)  盤點項目
      第二節(jié)  損益處理
      第三節(jié)  期末計價
第六章　商品購進
 第一節(jié)  進貨程序
 第二節(jié)  采購成本
 第三節(jié)  賬務(wù)處理
第七章　相關(guān)事務(wù)
 第一節(jié)   發(fā)票問題
     第二節(jié)   執(zhí)照變更
第八章　涉及稅種
第一節(jié)   增值稅
第二節(jié)   附加稅
第三節(jié)   所得稅
第四節(jié)   印花稅
第五節(jié)   房產(chǎn)稅   
第九章　銷售業(yè)務(wù)
     第一節(jié)   結(jié)算方式
 第二節(jié)   核算收入
 第三節(jié)   成本結(jié)轉(zhuǎn)
第十章　往來賬款
     第一節(jié)  往來科目
     第二節(jié)  發(fā)生壞賬
     第三節(jié)  清理掛賬
第十一章　工資結(jié)算
第一節(jié)  員工薪酬
     第二節(jié)  五險一金
     第三節(jié)  計提個稅
     第四節(jié)  福利經(jīng)費
     第五節(jié)  工會經(jīng)費
     第六節(jié)  教育經(jīng)費
第十二章　其他業(yè)務(wù)
 第一節(jié)  出租出借
 第二節(jié)  處置電腦  
     第三節(jié)  折舊攤銷
第十三章　季末結(jié)賬
  第一節(jié)  月末事項
     第二節(jié)  登記入賬
     第三節(jié)  結(jié)轉(zhuǎn)利潤
 第四節(jié)  憑證匯總
 第五節(jié)  假設(shè)年末
第十四章　編制報表 
     第一節(jié)  兩大主表
     第二節(jié)  財務(wù)分析  
第十五章　月初業(yè)務(wù)
第一節(jié) 發(fā)放工資
第二節(jié)  申報納稅
第十六章　深入練習(xí)
第十七章　女孩心事
第十八章　公司注銷
第十九章　會計雜談
      第一節(jié) 學(xué)點管理
第二節(jié) 會計素質(zhì)
第三節(jié) 考試話題
第四節(jié) 職業(yè)規(guī)劃

           

 

 

 

 

 

了解商業(yè)
昨天晚上吃完飯，我跟媽媽閑聊，因為媽媽所在的公司底下有個小商店，所以順便跟媽媽聊起有關(guān)商業(yè)的話題。 
我問媽媽：“工業(yè)和商業(yè)怎么區(qū)分啊？”
爸爸聽了插嘴道：“這從字面上也看得出來，工廠就是工業(yè)，商店就是商業(yè)唄。”
“你說得太業(yè)余了，我想聽媽媽講點專業(yè)的。”
“去，倒杯水。” 媽媽對我說。
“是!”我趕緊花茶伺候，以前聽媽媽講課的時候這些工程都是高劍承包的。
媽媽說：“商業(yè)，是從事商品交換的，做流通經(jīng)營的，比如超市、專賣店、百貨商店，還有糧食、物資、對外貿(mào)易、醫(yī)藥等企業(yè)，就三個環(huán)節(jié)：進、銷、存；工業(yè)，是從事生產(chǎn)加工的，比商業(yè)多了一道加工程序。商業(yè)的特點是購進成品的貨物，或者委托加工商品，然后再銷售出去，賺取的是流通環(huán)節(jié)的差價；工業(yè)是進原料，然后加工再賣出去，賺取加工環(huán)節(jié)的差價。聯(lián)系看就是先是工廠加工，然后賣給商店，商店再出售給消費者。”
“就是說做了工業(yè)會計，商業(yè)會計也會了？怪不得高劍一心想當(dāng)工業(yè)會計。”
“以前我有個同學(xué)，在工業(yè)當(dāng)了好幾年會計，后來別人介紹她到商業(yè)當(dāng)會計，她說沒做過，不敢接。我說你工業(yè)都做過了，商業(yè)就是工業(yè)的后半截業(yè)務(wù)，你怕啥啊。”
“商店跟廣告公司比有什么區(qū)別？”有媽媽在，我就不想動腦筋了。
她說：“廣告公司你都做了半年多了，它屬于服務(wù)業(yè)，沒有實物出售，是以服務(wù)項目作為主營業(yè)務(wù)。商業(yè)會計比服務(wù)業(yè)會計復(fù)雜，但比工業(yè)會計簡單。在繳稅上也不同，工商業(yè)交增值稅，服務(wù)業(yè)交營業(yè)稅。”
“先跟我說說商業(yè)流程吧。”我追加一個問題。
媽媽說商業(yè)就有兩個環(huán)節(jié)——批發(fā)和零售。
“詳細點嘛。”
媽媽喝了口水，開講了：
1.購入：商品驗收合格后辦理入庫，保管員核實收到的貨物品名、規(guī)格、數(shù)量，然后開入庫單，送給會計，會計憑入庫單與購貨發(fā)票填記賬憑證，然后記賬；沒有發(fā)票的暫時估個價格入賬，等發(fā)票來了再做調(diào)整。
2.出售：保管員要開出庫單，會計把開出的銷售發(fā)票和出庫單一同做主營業(yè)務(wù)收入，然后結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。
會計上的流程不用說了吧：做憑證、記賬、匯總、記總賬、報表。
我問：“具體怎么做啊？”
媽媽答：“其實商業(yè)會計不難，就是核算太繁瑣了，我指的是庫存商品賬，因為經(jīng)營的品種多、規(guī)格多，尤其是零售業(yè)，大量的商品需要驗收、標(biāo)價、存儲，弄不好就出錯，批發(fā)業(yè)還好些，不過現(xiàn)在一般都上財務(wù)軟件了，減輕不少工作量。工業(yè)會計有成本核算，表面上復(fù)雜，其實比商業(yè)工作量小。”
我又問：“記賬時要注意什么？”
媽媽又答：“你都做半年會計了。”
我知道問題有誤，趕緊糾正：“我的意思是處理業(yè)務(wù)的時候要注意什么。”
媽媽笑了：“問點三年級的。”
我強詞奪理：“我都不當(dāng)會計好多天了。”
媽媽故作驚訝：“是嘛，多少小時了？”
然后她言歸正傳：
雖然現(xiàn)在會計制度統(tǒng)一了，使用的科目都一樣了，但是具體到企業(yè)，在核算上還是有差別的。比如廣告公司，它提供的是服務(wù)、是技術(shù)，幾乎沒有庫存商品，而在商店，出售的商品是有形的，所以要記庫存商品賬，這本賬不僅要記金額，還要記數(shù)量，因為你每個月都要跟保管員對一次庫存，以保證賬實相符。有的是保管員記明細賬的數(shù)量，會計記金額，但是我主張會計還是全記比較好。
下面說庫存商品的核算方法：批發(fā)企業(yè)一般采用進價核算，零售企業(yè)一般采用售價核算，同時設(shè)“商品進銷差價”科目。因為現(xiàn)在市場價格變化太快，所以現(xiàn)在用進價核算的越來越多了，尤其是使用財務(wù)軟件的企業(yè)。
還有就是稅收：你在廣告公司的時候繳納的是營業(yè)稅，現(xiàn)在商店要繳納增值稅。以前購進固定資產(chǎn)是不允許做進項稅額抵扣的，現(xiàn)在可以了，但還有三項不得從銷項稅額中抵扣：1.企業(yè)自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇；2.企業(yè)新建、改建、擴建、修繕、裝飾的不動產(chǎn)；3. 專門用于非應(yīng)稅項目、免稅項目的固定資產(chǎn)。這些規(guī)定是針對一般納稅人的，小規(guī)模納稅人沒有這些限制，因為沒有進項稅一說，但是征收率已經(jīng)不分工商業(yè)了，統(tǒng)一3%。再有就是增值稅的附加稅——教育費附加和城建稅，還有房產(chǎn)稅、印花稅、企業(yè)所得稅了。你這個商店業(yè)務(wù)比較單一， 只出售商品，有的大商場還出租柜臺，那就是兼營銷售了，能分別核算的——銷售商品交增值稅，出租柜臺交營業(yè)稅，有的還銷售珠寶首飾，要交消費稅；不能分別核算的，由稅務(wù)局給你核定營業(yè)額。
我今天又聽了一節(jié)課，為我今天處理商業(yè)會計業(yè)務(wù)打了一層地基。

漫話身份

再回到眼前，我翻看著手里的賬本，發(fā)現(xiàn)所有賬的余額都截止到2月末，今天都3月中旬了。
“這半個月沒人記啊。”我嘟囔著。
“不然叫你來干嘛。”高劍說話真有勁。
“你吃化肥了？”我抬頭瞪著他說。
“哎，商量點事，我現(xiàn)在大小也是領(lǐng)導(dǎo)了，以后在員工面前給我留點面子啊。”他的語氣還算誠懇。
“你想要幾寸的？”
“當(dāng)然越寬越好了。”他想得寸進尺。
“那也要看本姑娘的心情。”

我又隨手翻開一本活頁賬，上面記著經(jīng)銷的商品：復(fù)印機、碎紙機、傳真機、電話機、考勤機、點鈔機、電腦耗材、計算器、文件夾、文件柜、辦公用紙、書寫筆，等等。
高劍告訴我：“咱們現(xiàn)在是小規(guī)模納稅人，快一年了，我們的年銷售額接近180萬了，爸爸說想申請一般納稅人。”
“有什么區(qū)別嗎？”這是我的習(xí)慣問法。
“顯得咱們有實力啊，出去聯(lián)系業(yè)務(wù)也有底氣。”高劍解釋著。
“那開業(yè)的時候怎么不直接申請啊？”
“你不是一點點長大的啊？”他又來勁了。
“你不好好說話我真不給你留面子啦！”我總這么嚇唬他，他都有免疫力了。
“好了好了我服你了，聽我從頭說啊。公司剛成立的時候，我們的貨多數(shù)是從小規(guī)模納稅人那兒進的，賣出去也沒人要增值稅發(fā)票，就沒當(dāng)回事兒，再說我們的進銷差價大，申請一般納稅人也不劃算，還挺麻煩，現(xiàn)在翅膀硬了，想往高飛了。”他好像挺內(nèi)行嘛。
“怎樣才劃算，講給我聽聽唄？”我開始求他。
“表示！”他示意我。
“表示個頭啊。”我扔過去一團紙，我知道他說的是什么意思。

關(guān)于納稅人身份的問題，媽媽講課的時候提到過，初步印象是一般納稅人可以抵扣進項稅，增值稅有三檔稅率，出口貨物的零稅率，一般的是17%，跟國計民生有關(guān)系的13%，其中礦產(chǎn)品增值稅由原來的13％恢復(fù)到17％。小規(guī)模納稅人不可以抵扣進項稅，但稅率低，才3%，別的我就叫不準(zhǔn)了，想讓高劍講講。
“交增值稅的分兩類納稅人。”他說一句就停下了。
“這我知道。”因為別的稅種沒有這個說法。
“選擇誰的問題要看誰對企業(yè)更有利。”他又擠出一句，這不表示真是沒有動力啊。
“不是有年銷售額的限制嗎？工業(yè)的年應(yīng)稅銷售額達到100萬、商業(yè)達到180萬，就可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人的資格認定了。”
“那只是三個條件之一，還有‘會計核算健全、能夠按照規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料’這兩條呢。 ”不容易，他弄出兩句了。
“小規(guī)模納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不是不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人了嗎？”我問。
“如果小規(guī)模納稅人達到了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，即使你不申請，稅務(wù)部門也要求你按17%納稅，沒辦理手續(xù)還不許抵扣進項稅，反倒吃虧了。但主動權(quán)還在企業(yè)，沒聽阿姨講嗎，有的小規(guī)模納稅人已經(jīng)夠一般納稅人的資格了，因為稅負高，寧可把企業(yè)一分為二。”
他這么一說我想起來了，媽媽是講過，當(dāng)時我還問：如果已經(jīng)認定為一般納稅人了怎么辦？媽媽回答得很干脆：注銷再立。
緊接著媽媽還講了有關(guān)規(guī)定：1.對于正式認定的一般納稅人，如果會計核算不健全或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。這是逼著你遵守規(guī)定。2.對于暫時認定的一般納稅人，看開業(yè)后的情況是否符合納稅人標(biāo)準(zhǔn)，符合就認定，不符合就取消。3.對于輔導(dǎo)期的一般納稅人，在6個月的納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，還要看標(biāo)準(zhǔn)才給予認定。
我繼續(xù)問高劍：“可我看書里的習(xí)題都帶進項稅，是不是一般納稅人多啊？”
“你看我們周圍，還是小規(guī)模納稅人多。我在網(wǎng)上看到了財政部的信息數(shù)據(jù)：在全國1 400多萬增值稅納稅人中，只有120多萬是一般納稅人，其余都是小規(guī)模納稅人，你看咱們都不是一般人兒呢。”他開始嬉皮笑臉。
“嚴肅點，說稅呢。”我一臉正色。
“哪個好要看具體情況，我剛才說了，身份的選擇取決于客戶的身份和進銷差價兩個因素，以前我爸跟稅務(wù)局的人探討過，因為我們的進貨渠道里小規(guī)模納稅人多，進項稅不能抵扣，所以還是小規(guī)模合適。再說我們的進銷差價也高，增值額越高稅負越重。”他在我的影響下正經(jīng)起來。
“會計女生成長叢書”——《跟媽媽學(xué)會計》、《在廣告公司當(dāng)會計》、《在商店當(dāng)會計》、《在建筑公司當(dāng)會計》、《在工廠當(dāng)會計》。

（20）在外地聯(lián)系購入一般納稅人C公司傳真機20臺，單價1 080元，合計21 600元；激光打印機10臺，單價2 190元，合計21 900元；一體機10臺，單價1 900元，合計19 000元。這些貨物是62 500元，含稅價。貨款已經(jīng)電匯過去了，C公司收到貨款就發(fā)貨。
我的貨款已經(jīng)付出，是做預(yù)付賬款還是在途物資？應(yīng)該是在途物資！
在途物資是已經(jīng)支付了貨款，但尚未運抵驗收入庫的材料或商品的實際成本。如果是一般納稅人，就更應(yīng)該及時記賬，本月的進項稅最好在本月抵扣，雖然我現(xiàn)在不用抵，也要養(yǎng)成習(xí)慣嘛。
這筆業(yè)務(wù)屬于“先付貨款，商品未到”。
借：在途物資           62 500
  貸：銀行存款           62 500
如果是一般納稅人：
借：在途物資             53 418.80
   應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 9 081.20
  貸：銀行存款              62 500
如果托收先到、商品后到，我要把商品發(fā)票和貨物運費單據(jù)拿給業(yè)務(wù)部門要他們跟合同核對，然后再辦理付款，分錄同上。
如果商品先到、托收憑證后到：
借：庫存商品
　　貸：應(yīng)付賬款

今天的一件事挺有意思。
郊區(qū)有家小商店要A4紙，因為我們的庫存不夠了，就到本市一生產(chǎn)廠家取貨，高劍說先不給錢，讓我跟著去打欠條，然后把紙送給客戶把錢收回來再付貨款。這就叫空手套白狼吧？我想正好跟著熟悉一下業(yè)務(wù)，于是隨業(yè)務(wù)員坐車到了郊區(qū)的紙制品廠。
我打了欠條拉上貨直接送到要貨的文化用品商店，那家小店驗貨后說紙張質(zhì)量和上次的不一樣，白度不好，而且還薄，不要了。業(yè)務(wù)員怎么解釋都無濟于事，沒轍了，順著原路返回，把貨退給廠家，廠家的解釋是原料漲價成本上升沒辦法。他們收下貨，我們收回了欠條。
業(yè)務(wù)員回來跟高劍一說，高劍問：“汽油耗了多少？”業(yè)務(wù)員還憤憤不平說：“至少得20元錢的，白跑了一趟！”高劍說：“下次再有這事，油錢你掏！”
我聽見了忍不住想樂，那個業(yè)務(wù)員當(dāng)場就傻那兒了，高劍都走了，他還沒緩過神呢，問我，憑什么叫我掏啊？我跟他說，誰讓你不檢查一下質(zhì)量就把貨拉過去了？業(yè)務(wù)員還振振有詞：誰知道他一天一個樣啊，以后再不上他家的貨了！
高劍這一發(fā)脾氣，讓我想起在廣告公司的時候，因為我買的紙張不好被老板娘埋怨，今天我理解了。
通過這事我還理解了為什么老板娘不愿意員工多放幾天假，為什么加班不想給我們工錢，站在老板的角度，希望員工干活越多越好，工資越少越好，費用越低越好。以前曾抱怨老板“天下烏鴉一般黑”，我發(fā)現(xiàn)高劍也在變?yōu)貘f。

（21）不到兩天那批商品就到了，驗收時保管員說激光打印機不是我們要的最新型號，我們跟C公司 聯(lián)系后對方說沒有貨了，并答應(yīng)退貨（激光打印機10臺，價稅合計21 900元），其他商品合格并辦理了入庫。（圖13）
借：庫存商品——傳真機       21 600
     ——打印一體機     19 000
  應(yīng)收賬款—— C公司       21 900    
  貸：在途物資            62 500
（22）他們負擔(dān)貨物拉回去的運費100元。
借：應(yīng)收賬款——C公司         100
貸： 現(xiàn)金              100     
如果我方也是一般納稅人，雙方均未進行認證和抄稅，我們只要把發(fā)票返回，供貨方重新開一張即可，保管員據(jù)實開入庫單。
如果我們是一般納稅人，平時要把收到的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)集中起來，到了月末，一般截止到25號，把收到的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，還有運輸發(fā)票（可以抵扣7%），統(tǒng)統(tǒng)拿到稅務(wù)機關(guān)認證，認證完稅務(wù)局打出“認證結(jié)果清單”，并在抵扣聯(lián)蓋上“認證相符準(zhǔn)予某月前抵扣”的章，我們拿回來后憑發(fā)票做進項稅抵扣。這一點是一般納稅人和小規(guī)模納稅人不同的地方，媽媽還說，在一般納稅人記賬，工資都比小規(guī)模納稅人高，因為稅務(wù)局對會計的要求也高，我盼望商店早點成為一般人兒。
現(xiàn)在我覺得商業(yè)會計的核算比服務(wù)業(yè)的啰嗦多了，怪不得剛找工作的時候媽媽推薦我去廣告公司呢，在會計行業(yè)那是一級臺階，現(xiàn)在商業(yè)算是二級吧，我什么時候能來個三級跳呢？

第七章相關(guān)事務(wù)

以前我以為會計不就是記賬、算賬、報賬嘛，把自己手里的賬處理好就OK了，其實不然，會計還有好多的事要做呢，內(nèi)部與各部門的協(xié)調(diào)，外部與各單位的溝通，當(dāng)然都是與會計有關(guān)聯(lián)的，你看：每個月都要跑地稅局、國稅局報稅，每年去工商局辦理執(zhí)照年檢、去技術(shù)監(jiān)督局辦理代碼證年檢，還要不定期地去銀行，還要與相關(guān)的主管部門打交道，其中跟稅務(wù)局最親近了。

 

第一節(jié)發(fā)票問題
今天一大早高劍安排我兩件事：一、購買普通發(fā)票；二、代開專用發(fā)票。
我馬上帶著《發(fā)票領(lǐng)購簿》、發(fā)票專用章、公章，還有用完的發(fā)票存根（作廢的也要帶去，為了“驗舊供新”、“交舊供新”）去了國稅局。
現(xiàn)在商業(yè)發(fā)票除了機打的增值稅發(fā)票，還有手工開的剪口發(fā)票，我們用的就是后者，將來可能會用上前者。
一、領(lǐng)購發(fā)票
到了稅收大廳，在發(fā)票審批、出售窗口領(lǐng)取《普通發(fā)票領(lǐng)購單》，按要求填寫。審批后，開票、交款、領(lǐng)發(fā)票
，一本幾元錢不等。
我買發(fā)票的時候，看見旁邊有個人拿著《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票的，我知道這可能一般納稅人，一打聽，還真是。
在國稅局領(lǐng)購發(fā)票后，最好設(shè)專人負責(zé)保管，增值稅專用發(fā)票更不用說了，還要將稅務(wù)局查驗過的發(fā)票存根聯(lián)裝訂成冊。
二、開票注意
開發(fā)票的時候要注意把上面的資料寫全了，不然挨罰的。在發(fā)票上，小寫金額前要用人民幣“￥”符號封上，這些我來之前都看一遍了，沒問題是。
可是，還是有一張發(fā)票出事了。
這是開給一所小學(xué)的發(fā)票，因為對方?jīng)]有納稅號，那欄就空著，我也沒注意，結(jié)果檢查發(fā)票的那人說要罰款，我一聽罰款就蒙了，眼下我才真正理解了為什么會計都怕稅官兒了。我馬上出門打電話問高劍，他說學(xué)校不經(jīng)商，哪來的稅務(wù)號。我進屋說明了一下，那人說那也把經(jīng)辦人的身份證號或手機號寫上。我說行。寫誰的啊？我隨便寫了一個，就交差了。原來那里可以填一個號，管它什么號呢，叫號就行，管它誰的號呢，是號就中。
三、特別提醒
千萬不得為其他人代開自己的發(fā)票，發(fā)票丟了必須報稅務(wù)局并登報紙聲明丟失作廢。
一般納稅人開發(fā)票時不能：

1、虛開增值稅專用發(fā)票；
2、私自印制專用發(fā)票；
3、向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；
4、借用他人專用發(fā)票；
5、未按本規(guī)定開具專用發(fā)票；
6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；
7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；
8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。
否則就要受到處罰。與其受罰時找人，還不如按規(guī)矩辦事。

還有一條規(guī)定：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，另有規(guī)定的除外。
第二節(jié) 核算收入

收入按來源大致分三種：一是銷售商品收入，這是我們商店最主要的日常收入；二是提供勞務(wù)收入的確認，主要指服務(wù)業(yè)，跟商店沒什么關(guān)系；三是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，就是企業(yè)把閑置不用的無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)對外出租，獲取的租金收入，金融業(yè)包括貸款的利息收入。

一、確認條件

會計上的收入，不是簡單的看見錢就可以做收入了，它也有很多規(guī)定。收入的確認要同時滿足4個條件：
（一）商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買者；
（二）與商品相關(guān)的管理權(quán)和控制權(quán)已不存在；
（三）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很能夠流入企業(yè)；
（四）收入和相關(guān)的成本能夠可靠地計量。

我的理解是對方接收商品了，不管錢收到?jīng)]有，就算收入，權(quán)責(zé)發(fā)生制就是這么要求的。這樣說當(dāng)然不嚴密了，考試的時候可要咬文嚼字。
有些概念真是嚴謹?shù)玫嗡宦疫€是覺得口語有助于理解，可能媽媽的通俗講法先入為主了吧，有人反映聽媽媽講的課回頭再看書就能找到感覺了，我現(xiàn)在也有同感。有時候我也想，書本知識都像說話這樣講不行嗎？
聯(lián)系到我的具體賬務(wù)：商品銷售后，會有很多原因造成退貨或者折扣，其中現(xiàn)金折扣是我們?yōu)榱吮M快回籠資金主動讓利的；銷售折讓是因為各種原因造成的被迫折讓，由于售出商品的質(zhì)量不合格在售價上給予的減讓，可以理解為售后降價，按實際支付的價款做收入；商業(yè)折扣是為了促銷打折的，但跟折讓不同，折扣是在售前就給予購貨方的，是事先講好價錢的，做收入的時候按著發(fā)票的價款入賬，折扣后也就是實際的售價；最壞的結(jié)果是銷售退回，購貨方不認可你的貨物，退回多少，沖減多少。
還有回扣的問題，這在企業(yè)再普遍不過了，法律上規(guī)定：“在賬外暗中給予對方單位或者個人回扣的，以行賄論處；對方單位或者個人在賬外暗中收受回扣的，以受賄論處。”
挺嚴肅的吧，前邊我說的折扣是合法的，而回扣就是違法的，一字之差劃出了法律的界限。
能看出區(qū)別吧——折扣是明面的，體現(xiàn)在賬上的，所以合法；回扣是暗地的，屬于行賄受賄，因此非法。現(xiàn)金折扣和銷售折讓都是可以在賬面上處理的，是正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)行為。
記得媽媽講會計的時候說到這里還強調(diào)：老板想送禮，讓他從自己兜里掏，別在賬上體現(xiàn)。自己不下水，也避免讓別人拖下水，會計要有意識地保護自己。
這句我記住了。
三、處理分錄
我把這些天的商品銷售發(fā)票和日報表都拿出來，分類處理。（圖16）

（一）本地銷售

指同城售貨，有收現(xiàn)金的，有收支票的，有欠款掛往來賬的，收入貸“主營業(yè)務(wù)收入”，內(nèi)涵的稅金入“應(yīng)交稅金”，“城建稅”和“教育費附加”可以當(dāng)時提，也可以月末根據(jù)增值稅計提。

（29)我把收款員給我的銷售日報表匯總，在柜臺銷售的有如下商品明細：傳真機9臺，單價1 580元，計14 220元，財務(wù)裝訂機5臺，單價3600元，18 000元，還有辦公耗材16 930元，文化用品9 280元。收支票金額39 530元，現(xiàn)金18 900元。

借：現(xiàn)金　　　　　　　　   18 900

銀行存款       39 530

　貸：主營業(yè)務(wù)收入       56 728.16

　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅    1 701.84

不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，銷售時我們收到的貨款都是含稅的，所不同的是一般納稅人的專用發(fā)票上貨款和稅款是分開寫的，普通發(fā)票也是分開的，因為打發(fā)票的軟件就是那么設(shè)置的；而小規(guī)模納稅人的手工發(fā)票是價稅合一的，因此做分錄的時候要把稅金換算出來。

（30）把上筆現(xiàn)金存入銀行。

借：銀行存款     18 900

貸：現(xiàn)金       18 900

（31）計提附加稅費，增值稅是1 701.84元，計算城建稅和教育費附加。

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加    170.18

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅   119.13 

   其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加   51.05

這些稅費我怕自己忘了，隨時計提，下次不提了。

一般納稅人一定要到月底再計算，因為一般納稅人的附加稅是按著銷項稅減去進項稅后余額計算出來的。進項稅一旦認證通不過，那么還要重新計算的附加稅費，反而麻煩了。

（二）異地銷售

主要是城鎮(zhèn)的，賬務(wù)都差不多。

（32）銷售給甲公司一批辦公用品，我們開出的發(fā)票價款是29 500元，貨到付款，而且我們先用現(xiàn)金給對方墊付運費350元。

借：應(yīng)收賬款——甲公司    29 850.00

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入     28640.78

   應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅    859.22

   現(xiàn)金         350.00

如果是一般納稅人，獲取的運輸發(fā)票抵扣聯(lián)，月底可以拿到稅務(wù)局認證，然后在銷項稅里抵扣7%。

（三）現(xiàn)金折扣

有時候鼓勵購貨方早點付款給我們，一般用2/10 、1/20 、n/30的字樣表示，意思是說貨物銷售出去后，對方在10天之內(nèi)交款可以享受2%的折扣，20天之內(nèi)交款折扣1%，之后就沒有這個待遇了。這筆支出計入“財務(wù)費用”，而購買方實際獲得現(xiàn)金折扣時，沖減當(dāng)期的財務(wù)費用，是互相對應(yīng)的。

（33）我商店銷售1臺復(fù)印機給Q公司12 700元，因為這家企業(yè)經(jīng)常拖欠貨款，這次我們決定給他們現(xiàn)金折扣的條件為2／10，n／30。拉走貨物時：

借：應(yīng)收賬款—— Q公司   12 700.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入     12 330.10

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅   369.90

（34）這招真靈，收到貨物8天后就收到了貨款11 760元。10天內(nèi)折扣2%，是254元，收到貨款后：

借：銀行存款       12 446

  營業(yè)費用        254

  貸：應(yīng)收賬款——Q公司     12 700

因為我沒有設(shè)置“財務(wù)費用”科目，把折扣放到“營業(yè)費用”里核算，這里成大雜燴了。

（四）委托代銷

高劍看到有些文化用品一是因質(zhì)量不好，二是想把小物品處理掉，就聯(lián)系了郊區(qū)一家文化用品商店代銷我們的商品，對方也是小規(guī)模納稅人。

高劍讓我擬了一份“商品委托代銷購銷合同”，然后派人把商品送到郊區(qū)商店，根據(jù)合同規(guī)定，售完后附已售代銷商品的清單和貨款一同交給我們，然后我們支付手續(xù)費。

（35）我們這次委托代銷的辦公用品進價8 250元，銷售價是11 630元。

發(fā)出商品時：

借：委托代銷商品——文化用品 8 250

　貸：庫存商品—— 文化用品 8 250

也就是把“庫存商品里”的商品轉(zhuǎn)到“委托代銷商品”科目里核算。

（36）不到20天郊區(qū)商店就來結(jié)賬了，我們收到代銷清單和支票，并給他們開出發(fā)票11 630元。

借：銀行存款     11 680.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入    11 339.80

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅  340.20

（37）轉(zhuǎn)商品成本8 250元。

借：主營業(yè)務(wù)成本     8 250

貸：委托代銷商品——文化用品8 250

（38）按著合同用現(xiàn)金支付給對方代銷手續(xù)費——銷售價的15%，1 752元。

借：營業(yè)費用      1 752

貸：現(xiàn)金        1 752

（五）銷售退回

因質(zhì)量、規(guī)格、品種等問題發(fā)生退貨時（指已經(jīng)收取貨款的），原來分錄怎么做的就按退回的金額沖減原來的分錄，說是沖減，不是用紅字，而是用借貸方向相反的分錄，比如銷售的時候貸主營業(yè)務(wù)收入，商品退回的時候，退回那部分借主營業(yè)務(wù)收入。
如果是跨年度退回的，準(zhǔn)確點說是“報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度或以前年度發(fā)生的銷售退回”，肺活量小的一口氣還說不下來呢，年度資產(chǎn)負債表日就是年末的最一天12月31日，因為賬都結(jié)完了，又出現(xiàn)一筆涉及到損益的賬務(wù)，所以要在“以前年度損益調(diào)整”科目做調(diào)整(這個科目用到的時候再自己設(shè)定 ) ，然后調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目。
（39）前幾天銷售給甲公司的傳真機，其中有一臺因質(zhì)量不好被退回來。我們退給人家支票1 360元，發(fā)票追回重開。

借：主營業(yè)務(wù)收入      1 320.39

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅    39.61

貸：銀行存款       1 360

（40）把結(jié)轉(zhuǎn)的成本1 080元同時轉(zhuǎn)回。

借：庫存商品——傳真機    1 080

貸：主營業(yè)務(wù)成本      1 080

我覺得這些科目最好用原來分錄的負號處理比較好，比如貸：主營業(yè)務(wù)收入 -1 307.69元，這樣才表示從貸方發(fā)生額里沖減出來，而且到了月底，貸方本月發(fā)生額就是本月實際的銷售收入，不然月底結(jié)轉(zhuǎn)利潤的時候，總賬和明細賬的借貸方發(fā)生額又出現(xiàn)差額了，以前媽媽講費用的時候提到過類似的情況。
《在建筑公司當(dāng)會計》

目 錄

第一章  籌備公司
第一節(jié)  了解行業(yè)
第二節(jié)  新立手續(xù)
  第二章  工地拜師    
第一節(jié)  執(zhí)行制度
    第二節(jié)  相關(guān)稅種
第三節(jié)  常用科目
第四節(jié)  核算程序
第五節(jié)  路橋?qū)嵸~
第三章  開張營業(yè)
第一節(jié)  財務(wù)事項
   第二節(jié)  約法三章
第四章  首單生意
第一節(jié)  直接材料
第二節(jié)  工資核算
第三節(jié)  分包賬務(wù)
第四節(jié)  各種費用
第五節(jié)  應(yīng)收應(yīng)付
第六節(jié)  發(fā)票問題
第七節(jié)  完工結(jié)算
第五章  酒桌文化
第六章  年底事項
第一節(jié)  月初工作
第二節(jié)  獎金計稅
第三節(jié)  財產(chǎn)清查
第四節(jié)  調(diào)整結(jié)賬
第五節(jié)  年終總結(jié)
第七章  期末報表
第一節(jié)  會計報表
    第二節(jié)  統(tǒng)計報表
    第三節(jié)  所得稅表
第八章  閑聊稅收
第九章  話說假賬
   第一節(jié)  稅務(wù)查賬
   第二節(jié)  假賬現(xiàn)狀   
   第三節(jié)  法律責(zé)任
第十章  笑迎明天

第一節(jié)   了解行業(yè)

飯桌上，我們聊起即將掛牌的建筑裝飾工程有限公司。
那些天，高劍對建筑業(yè)的學(xué)習(xí)下了不少功夫，我也因此掌握一些。
建筑業(yè)，是指從事土木建筑、線路、管道和設(shè)備安裝、裝飾裝修和設(shè)計等活動，這些都是施工企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍。建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)分為施工總承包、專業(yè)承包和勞務(wù)分包三個序列。高劍曾雄心勃勃地說：“慢慢干，干到總承包！”總承包的3級資質(zhì)都要求注冊資金上千萬！他的胃口真大，我想都不敢想，這就是男人和女人的差別吧。
我們邊吃邊聊，高劍問：“資質(zhì)證書好辦嗎？”
大劉說：“我爸已經(jīng)跟他們打過招呼了，申請三級資質(zhì)容易，我爸說一年找?guī)讉€活兒就把我們喂飽了。”
他的爸爸真是神通廣大，同樣是當(dāng)副局長的，比我的爸爸威風(fēng)多了。我爸也有，是微風(fēng)。
聽高劍說，大劉是學(xué)國際貿(mào)易的，畢業(yè)之前他爸爸已經(jīng)聯(lián)系好了外貿(mào)公司，可是大劉看見他二叔的施工企業(yè)很賺錢，說什么也不服從安排，執(zhí)意要開建筑公司。他爸爸說，你以為開建筑公司那么容易啊，拖欠工程款就能把你拖垮了，沒有我罩著你二叔能干到今天？結(jié)果爺倆鬧翻了。還是大劉的媽媽護著兒子，說話也有權(quán)威，責(zé)令他爸出資金出人力，幫著兒子開公司！后來他爸開出了條件：不能以大劉的名義開，開也開最小的。高劍跟我說，劉叔叔一點不了解他兒子，大劉的性格屬猴的，每天在辦公室坐八小時能把他憋瘋。
飯桌上，高劍還有點擔(dān)心：“你說咱倆都不懂裝修，能干好嗎，別演砸了。”
大劉胸有成竹：“劉備還不懂軍事呢。”
倒都是他老劉家的人。
高劍說：“可我們到哪兒請諸葛亮啊。”
大劉滿不在乎：“車到山前必有路，這個就不用你操心了。”
高劍轉(zhuǎn)移了話題：“我聽說大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，還有優(yōu)惠政策呢。”
大劉說：“我知道，建筑業(yè)除外。再說咱也不差錢，還是研究咱這公司吧。申請專業(yè)承包企業(yè)資質(zhì)三級標(biāo)準(zhǔn)要求注冊資金50萬，咱倆怎么拿？一人一半？”
高劍說：“以你為主，你30，我20，利潤也按這個比例分。”
大劉滿口答應(yīng)：“行，法人是你，我太顯眼。”
高劍說聽你安排。
我問三級標(biāo)準(zhǔn)什么樣啊？
大劉掏出一張紙，遞給我：“明天你開始跑公司手續(xù)，辦完執(zhí)照再申請三級資質(zhì)，這是條件，你按這個準(zhǔn)備吧。”
我看上面寫著：
1.企業(yè)資信
（1）具有獨立企業(yè)法人資格；
　（2）工商注冊資本金不少于50萬元，凈資產(chǎn)不少于60萬元。
　  ……
我看出問題了：“這里要求凈資產(chǎn)不少于60萬。”
大劉說：“新成立的企業(yè)凈資產(chǎn)不要求，我問過了。”
高劍說：“建筑企業(yè)的法律約束還不少呢：不許轉(zhuǎn)包、不許沒有資質(zhì)的企業(yè)或個人掛靠、嚴禁出借資質(zhì)，一旦查出來，責(zé)任很重大，問題很嚴重。”
看他那裝腔作勢的樣子，大劉瞥了他一眼：“那些都是嚇唬你的。”

開張營業(yè)
公司的地址有點偏，是劉叔叔幫忙找的，這里原來是一家國有企業(yè)的招待所，后因經(jīng)營不善，改成寫字樓對外出租。聽高劍說，一年才收我們6 000元租金，比門市房還便宜呢。
我們占用了三樓整個一層，共有六間辦公室，我們都利用上了，暫時定為經(jīng)理室、財務(wù)部、行政部、客服部、工程部、經(jīng)營部，各部門的辦公桌椅是劉叔叔不知道從哪兒弄來的淘汰產(chǎn)品，省了我們不少銀子，劉叔叔的辦事能力總讓我佩服不已。
現(xiàn)在各辦公室都已經(jīng)滿員，萬事俱備，只欠良機。

第一節(jié) 財務(wù)事項
從工地回來以后，我信心滿滿，開始籌備自己的“嫁妝”。買賬本、買科目章、買憑證、買憑證皮、買線繩、買記賬專用筆、買直尺、買計算器、買……該買的都買回來了。
一、建立賬戶
按稅法規(guī)定，自取得營業(yè)執(zhí)照十五日內(nèi)，就應(yīng)該設(shè)立賬簿。
我買了八本賬——總賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、期間費用賬、固定資產(chǎn)明細賬、成本明細賬、三欄式明細賬，我當(dāng)時想如果有庫存材料，還應(yīng)設(shè)置數(shù)字金額式的明細賬，把材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、臨時設(shè)施，放在一本核算，這樣就齊了。
總賬的目錄我按《資產(chǎn)負債表》的項目順序，把常用的科目填列上去，這樣既規(guī)范又便于報表，以后涉及什么科目再往上填列什么科目，免得寫完了到時候用不上。
有人習(xí)慣用口取紙把總賬的賬頁分開，我也試過，貼上頭幾個月還行，挺整齊的，用不上半年就弄臟了、出皺紋了，一點不好看。
我把所有的賬本封面都填完，這賬就算建完了，就這么點兒事。

二、首批憑證
這段時間我們花銷不少，我知道高劍手里一把發(fā)票，大劉手里一把，我手里也有。我把三個人的發(fā)票收集起來，共計6 720元，這些錢都是我們自掏腰包墊付的，報銷后再還給每個人。
開始做第一批憑證。
（一）實收資本
有限責(zé)任公司收到投資者投入的資本，別管是錢還是物，都叫“實收資本”，經(jīng)過驗資注冊后，就叫“注冊資本”了。如果是股份公司發(fā)行股票收到的資金，叫“股本”。
（1）收到劉大為投資款30萬元，高劍20萬元。存到銀行，根據(jù)存款單做憑證。
借：銀行存款 500 000
貸：實收資本——劉大為 300 000
——高劍 200 000
高劍的這20萬元，是從他爸那兒借來的，當(dāng)時他要打借條，他爸沒讓，說這筆錢給他了。他私下跟我說，這個錢就算向他爸借的高利貸，將來一定加倍還給他。真有志氣！
剩下的發(fā)票都是現(xiàn)金支出，我還沒提現(xiàn)金呢，公司還沒有出納呢！這么大的事怎么給忘了。
我打電話跟高劍，他說根本就沒想到找出納，大劉說用現(xiàn)金的機會不多。那會計也能兼出納啊！如果大劉有女朋友做出納正合適，可現(xiàn)找也來不及呀。
還是把手里的賬先處理了吧。
（二）開辦費用
營業(yè)執(zhí)照已經(jīng)下來快一個月了，我們還沒有營業(yè)收入，這段時間算籌備期，籌備期的一費用屬于開辦費。
現(xiàn)在問題來了——開辦費還用攤銷嗎？
《小制度》規(guī)定：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等，先借記“長期待攤費用”，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，借記“管理費用”科目。
小企業(yè)，因為規(guī)模小，小企業(yè)不會籌備一年吧，沒必要使用“長期待攤費用”啊，我覺得應(yīng)該走捷徑。
再看《準(zhǔn)則》的規(guī)定：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，在發(fā)生時，可以直接計入當(dāng)期的管理費用。
這樣在會計上的核算基本統(tǒng)一：開辦費不用攤銷。

（2）從大劉手里拿到發(fā)票3 100元，都是招待費；從高劍手里拿到發(fā)票1 800元，其中有電話費900元，市內(nèi)出租費200元，水電費700元，我手里的發(fā)票都是辦理各種證書的行政收據(jù)，還有辦公用品發(fā)票1 820元，都是從高劍手里拿的錢，都記到他的賬上吧。
借：管理費用
——招待費                3 100

——辦公費                1 820

——通訊費                 900

——水電費                  700

——其他                    200

貸：其他應(yīng)付款——劉大為                3 100
——高劍                   3 620
招待費要單設(shè)明細，一是知道費用的去向，二是到年底做納稅調(diào)整的時候好找數(shù)據(jù)。
（三）固定資產(chǎn)
跟媽媽學(xué)會計的時候，我最先認識的是資產(chǎn)負債表，從那里我知道了資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，流動資產(chǎn)里包括存貨，非流動資產(chǎn)里包括固定資產(chǎn)。
我這里的固定資產(chǎn)有電子設(shè)備，還會有一些機器設(shè)備，大劉的意思是買二手貨，便宜。
功夫不負有心人，沒過幾天，高劍在報上看到一家注銷的裝飾公司正在處理設(shè)備，他當(dāng)天就跟對方談妥了，我們像撿了個大便宜。

（3）購置二手機器：木工帶鋸機、涂料攪拌機等設(shè)備，共計65 000元，因為有發(fā)票，直接入賬。運雜費120元。
借：固定資產(chǎn)——設(shè)備                   65 120
    貸：銀行存款                           65 120

（4）購買3臺電腦，每臺5290元，預(yù)算軟件4 700元，打印機1臺2 600元。
借：固定資產(chǎn)——電腦           20 570
            ——打印機          2 600
    貸：銀行存款                23 170   
下個月開始計提折舊。

三、初始納稅
新辦企業(yè)在稅務(wù)登記證發(fā)證的下個月，應(yīng)該申報納稅。
我的稅務(wù)發(fā)證日期是9月份，今天是10月8日，15號之前都是報稅的日子。
因為我們沒有收入，可以做零申報。
填《營業(yè)稅納稅申報表》的時候，我想起應(yīng)該繳納實收資本印花稅，注冊資本50萬的0.5‰是250元，還有賬簿8本每本5元是40元，共計290元。
會計報表也沒幾組數(shù)字，填好后，加個封皮，蓋上公章。
我到了納稅大廳，找到納稅窗口，遞上《申報表》。

本來我想都交現(xiàn)金的，可是稅務(wù)局的人不讓，說賬本的印花稅票可以用現(xiàn)金買，實收資本的印花稅要從銀行賬戶劃轉(zhuǎn)。
在他們打《繳款書》的時候，我到另外一個窗口買印花稅票。
這邊《繳款書》也打出來了，我蓋上公司的財務(wù)專用章，再蓋上稅務(wù)局的征繳章，然后拿著它去銀行劃款。
剛出大門，想起了10月份應(yīng)該預(yù)繳企業(yè)所得稅啊。
因為我們是查賬征收，我要來《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》，填上單位和納稅號，納稅欄填零，蓋上公章，附上會計報表，送給稅管員。
我剛想走，又想起件事：頭一年我們的應(yīng)納稅所得額肯定不會超過30萬元，我們現(xiàn)在的從業(yè)人數(shù)還不到30人，資產(chǎn)總額不足百萬，名副其實的微利企業(yè)。
我跟稅管員說明情況，他讓我填了一張《小型微利企業(yè)認定申請審批表》。
這個稅管員是大叔級別的，是劉叔叔在稅務(wù)局的朋友專門指定的，關(guān)系自然錯不了。每次我打電話咨詢，他都很熱心。

從銀行回來后，我拿出印花稅票據(jù)，貼在賬本上的扉頁，然后在上面劃線注銷。
因為9月份只有4張憑證，不值得匯總，太薄了裝訂也不好看。于是，我決定把9月份的憑證和10月份的憑證放在一起，編號也按順序排。
（5）從銀行轉(zhuǎn)賬印花稅250元，現(xiàn)金支付印花稅40元。
借：管理費用——印花稅                        290
    貸：銀行存款                              250
        其他應(yīng)付款——高劍                      40
印花稅要單獨設(shè)置，方便稅務(wù)局查賬。
把稅票貼在賬本的扉頁，水平方向劃兩條紅線，這就叫貼花。
因為還沒取庫存現(xiàn)金，買印花稅票的錢是我從兜里墊付的，繼續(xù)記在高劍的賬上吧，我倆還分什么你我。
對了，我剛才在稅務(wù)局，稅管員特意告訴我要執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。
我問了一句：“執(zhí)行這個制度的多嗎？”
他說除了大中型企業(yè)，現(xiàn)在都要求執(zhí)行這個，便于我們查賬。
我又問了一句：“必須按《小制度》的科目設(shè)置賬簿嗎？”
他說對呀。
我又問：“我按《準(zhǔn)則》設(shè)置不行嗎？”
他的回答：那不行。
可能他沒明白我的本意，因為有人認為《小制度》里的科目是舊的，《準(zhǔn)則》里才是新的。其實科目不過是個符號，考試的時候注意一下就是了，沒什么大不了的，我再沒往下追問。

 

 

 

 

有些會計新手到了工作崗位，他可能知道賬務(wù)的處理程序——做憑證、記賬、報表，他不一定清楚業(yè)務(wù)的處理順序——月初報稅、開資、處理賬務(wù)，月末結(jié)成本、轉(zhuǎn)利潤、算稅金，也就是說不知道一步一步該怎么走。沒關(guān)系，看完這本書，你就知道先邁哪條腿了。這本書從新辦公司建賬開始，到最后的會計報表、稅務(wù)報表、統(tǒng)計報表，應(yīng)有盡有。
這已經(jīng)是“會計女生成長叢書”中的第四本了。
第一本《跟媽媽學(xué)會計》，是專門寫給會計初學(xué)者的。這本書從2008年5月末上市后，到年底加印了兩次，以半年的銷量排在當(dāng)當(dāng)網(wǎng)“管理類年度暢銷榜”上，《中國會計報》還為此做了專門報道《有笑有效的口語會計課》。
從第二本開始進入會計實賬，一本一個行業(yè)，除了有全套的賬務(wù)供你工作參考外，還有會計以外的故事：《在廣告公司當(dāng)會計》和《在商店當(dāng)會計》偏向女生多一些，比如戀愛、密友、職場；《在建筑公司當(dāng)會計》和《在工廠當(dāng)會計》傾向男生多一些，比如交際、應(yīng)酬、官場。

 

 

 

 

 

 

 

“會計女生成長叢書”，不僅讓你學(xué)到會計知識，還讓你了解賬務(wù)以外的事情，給初涉社會的你指點迷津。全套書看完了，等于在這幾個行業(yè)間實習(xí)一遍。
看過前幾本書的朋友，都知道了蘇妮參加工作后，經(jīng)歷了感情上的、工作上的考驗，隨著時間的積累，她正在長大成熟，業(yè)務(wù)能力逐月提高，社會經(jīng)驗日漸豐富，現(xiàn)在她又《在建筑公司當(dāng)會計》了，這仍然是家小企業(yè)，繼續(xù)執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，同時還要執(zhí)行《施工企業(yè)會計核算辦法》。
這本書主要講了建筑裝飾工程公司的會計業(yè)務(wù)，還有一套路橋公司的賬務(wù)。為了避免知識的重復(fù)，以前講過的內(nèi)容這里涉及很少；為了讓你獲得更多的營養(yǎng)，以前沒講過的內(nèi)容這本做了補充。如果你對自己的會計基礎(chǔ)沒信心，最好先《跟媽媽學(xué)會計》，然后再看后面逐步深入的幾本書。
進入2009年，稅法有很多更新——跟建筑企業(yè)聯(lián)系最密切的《營業(yè)稅實施細則》是新頒布的，《企業(yè)所得稅實施細則》也是第一年實施，新成立的繳納營業(yè)稅的企業(yè)歸地稅局管理了，職工福利費扣除問題發(fā)了新通知……本書就是根據(jù)最新的法規(guī)寫的。
蘇妮在建筑公司又收獲了什么呢？翻開書，自己找答案吧。

這是賬務(wù)處理順序：
1.結(jié)算掛賬：
借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算
2.確認收支：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：工程施工——合同毛利
主營業(yè)務(wù)收入
3. 計提稅金：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
  貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
              ——應(yīng)交城建稅
     其他應(yīng)交款——教育費附加
4. 對沖結(jié)賬：
借：工程結(jié)算
貸：工程施工
《在工廠當(dāng)會計》

               前    言

   
跟著“會計女生成長叢書”成長起來的你，對前幾本書寫的會計業(yè)務(wù)都熟悉了吧？先恭喜一下！
你可能發(fā)現(xiàn)了，書店里的會計書很多，分行業(yè)寫的也不少，可是按著業(yè)務(wù)流程寫的沒有，按實際工作記錄的沒有，邊學(xué)會計邊聽故事的沒有……現(xiàn)在都有了！
這套叢書記載的是一個高中畢業(yè)生蘇妮學(xué)會計、當(dāng)會計的一系列經(jīng)歷，好玩、好看、好學(xué)——當(dāng)會計，就這么容易！
現(xiàn)在已經(jīng)出版了五本——《跟媽媽學(xué)會計》講了會計的基礎(chǔ)知識，同時讓你懂得為人處事的常識；《在廣告公司當(dāng)會計》涉及的是服務(wù)業(yè)的實賬，講述的是蘇妮初涉社會遇到的人際關(guān)系；《在商店當(dāng)會計》講解了商業(yè)會計的處理方法，點明了財務(wù)管理的重要性；《在建筑公司當(dāng)會計》，讓你了解施工會計的賬務(wù)，感受交際場上的人情世故；《在工廠當(dāng)會計》，主要學(xué)習(xí)成本的核算，掌握與各部門之間的溝通技巧。
這幾本書里的業(yè)務(wù)，都是從做憑證開始，然后記賬、匯總，最后報表、報稅。有會計上的大事，也有稅務(wù)上小情；有業(yè)務(wù)上的小竅門，工作中的小計謀，還有同事間的小策略。每本書，有完整的會計賬務(wù)，有連貫的故事情節(jié)，可以當(dāng)你業(yè)務(wù)上的助手，也可以當(dāng)你生活中的朋友。
在會計行當(dāng)里，服務(wù)業(yè)的核算比較簡單，就是一收一支；商業(yè)的稍顯復(fù)雜，但方法不難；建筑業(yè)有點特殊，也是大同小異；工業(yè)嘛，關(guān)鍵是成本核算，比商業(yè)多一道加工程序而已。
蘇妮到了工廠，先是做出納，后來當(dāng)上會計。面對2009年以后增值稅、所得稅帶來的變化，她邊干邊學(xué)，做收入、列費用、算成本、轉(zhuǎn)利潤、編報表、報稅金，做得有模有樣。
當(dāng)會計挺不容易，一面要工作，一面還要參加各級考試。為此，應(yīng)讀者需求，我們在這套叢書后面又增加了一本以會計實戰(zhàn)為主、以職稱考試為輔的習(xí)題集，愿你操起刀能上考場，舉起槍能闖職場，所到之處，所向披靡。

目  錄

第一章  求職之道
  第一節(jié) 充分準(zhǔn)備
  第二節(jié) 面試現(xiàn)場
第二章  媽媽講課
第一節(jié)  成本雜談
第二節(jié)  成本科目
第三節(jié)  核算方法
第三章  出納業(yè)務(wù)
  第一節(jié)  業(yè)務(wù)范圍
  第二節(jié)  賬務(wù)處理
第四章 接手會計
第一節(jié)  離崗交接
第二節(jié)  了解業(yè)務(wù)
第三節(jié)  熟悉賬目
第四節(jié)  掌握流程
第五節(jié)  催還欠款
第五章 熟悉稅金
  第一節(jié) 增值稅金
  第二節(jié) 其他稅種
第六章 了解發(fā)票
  第一節(jié)  領(lǐng)購開具
  第二節(jié)  發(fā)票管理
第七章  固定資產(chǎn)
  第一節(jié)  取得計價
第二節(jié)  修理折舊
  第三節(jié)  處置清理
第八章  銷售賬務(wù)
第一節(jié) 各種收入
第二節(jié) 視同銷售
第九章  期間費用
第十章  歸集分配
第一節(jié) 生產(chǎn)成本
第二節(jié)  制造費用
第十一章 成本核算
第一節(jié) 分配方法
第二節(jié) 產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)
第十二章  月末業(yè)務(wù)
第一節(jié) 月底認證
第二節(jié) 結(jié)轉(zhuǎn)賬項
第三節(jié) 會計報表
第四節(jié) 抄報納稅
第十三章  年終事項
  第一節(jié) 資產(chǎn)清查
  第二節(jié) 匯算清繳
  第三節(jié) 利潤分配
第十四章  財務(wù)分析
第十五章  管理制度
第十六章  學(xué)用軟件
 第一節(jié) 軟件操作
第二節(jié) 業(yè)務(wù)處理
第十七章  米業(yè)公司
 第一節(jié) 新辦手續(xù)
  第二就 賬務(wù)處理
第十八章  職場解困
  第一節(jié) 困惑分析
  第二節(jié) 職場寶典
第十九章 考驗戀情

第一節(jié)
充分準(zhǔn)備

高劍打開電腦，上了市里的招聘信息網(wǎng)。

招會計的還真不少，可恨的是很多企業(yè)都要有工作經(jīng)驗的，有要求中級職稱的，有要本科學(xué)歷的……要學(xué)歷，我傻眼；要經(jīng)驗，高劍瞪眼。媽媽指的光明大道我們不走，偏要擠這獨木橋，沒點本事能過去嗎？我開始后悔了。

高劍給我打氣，說人要自立，不能依賴別人，你去廣告公司不就是單槍匹馬闖進去的嗎？

嗯，這才叫高劍！

這時我看見一家工廠在招聘銷售經(jīng)理和會計，高劍的眼睛一亮：“我應(yīng)聘銷售經(jīng)理，你應(yīng)聘會計，怎么樣？”

我問：“你不想做會計了？”

他說：“不是想跟你在一起嗎，再說我愿意做管理，過癮。”

“當(dāng)過董事的人再給別的董事打工，心理平衡嗎？”

“那你得去問唐駿，他最有發(fā)言權(quán)了。”

越扯越遠了，還是看招聘的事吧。

這家工廠對會計職位的要求是：熟悉一般納稅人的業(yè)務(wù)。看到這句我的心涼半截，因為我沒這方面的經(jīng)驗啊。

高劍說試試嘛，你去廣告公司之前還沒當(dāng)過會計呢。

對呀，我跟幸運之神是鄰居。

高劍把電話打過去，和企業(yè)約好了明天去面試。

我問高劍，為什么不今天下午去？

他說，不打無準(zhǔn)備之仗。

我知道了，要做相關(guān)準(zhǔn)備！

一、知己知彼

以前媽媽說過，你想進什么企業(yè)，就要了解他們的方方面面，比如企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模大小、崗位設(shè)置、招聘要求等等。

我明白，摸清對方的脈絡(luò)，這叫“知彼”；掌握自己的特點，這叫“知己”。古人尚且知道“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”的道理，何況我今人乎？

二、寫好簡歷

 

我在招聘會上看到有些人投遞的簡歷很精美，也有人說那是花拳繡腿。不過我覺得如果是自備的簡歷，不管是紙質(zhì)的還是電子的，最好是自己設(shè)計，這樣能在眾多的簡歷中顯山露水，吸引眼球；如果是在現(xiàn)場填寫的，最好把你的字好好寫著，字如其人嘛。

 

寫簡歷，要精煉、務(wù)實，要保證看官在最短的時間掌握最多的信息，還要巧妙地學(xué)會老王賣瓜。因為企業(yè)除了簡歷上的幾百個字外，對你一無所知，你要用文字，表現(xiàn)出你的能力和價值，這樣勝出的機會就大了。

三、個人禮儀

禮儀，是人們在社會交往中形成的行為準(zhǔn)則。不管做什么，禮儀都很重要，尤其是對初涉職場的人來說。

禮儀細分有社交禮儀、商務(wù)禮儀、酒宴禮儀、個人禮儀等等。在建筑公司的時候我探討過飯桌禮儀，明天我要去應(yīng)聘，應(yīng)該注意哪些細節(jié)呢？根據(jù)我平時的積累，總結(jié)一下我的觀點。

（一）服飾裝扮

一個人的外表打扮，能流露出他的內(nèi)在修養(yǎng)。

常言道：三分長相，七分打扮。但不是每個人都能打滿分的，有的人從頭到腳都是名牌，看著并不協(xié)調(diào)；有的人雖著裝簡樸，卻清新脫俗。著裝，也是門藝術(shù)，不可隨心所欲，
要做到合體、合理、合適宜。

合體——不管什么服裝，穿著合體就成功了一半；

合理——服飾要合乎你的身份，才顯得有品位；

合時宜——什么場合穿什么衣服，這樣才夠水準(zhǔn)。

現(xiàn)在的我們，誰還沒有幾套服裝啊，休閑裝、正裝、家居服、運動服。不同的服裝，能展現(xiàn)人不同的狀態(tài)。應(yīng)聘，當(dāng)然要穿正裝。

穿正裝也有講究。

首先是服裝的顏色。

單純拿出來一種顏色，很難說是否好看，關(guān)鍵看如何搭配。專業(yè)人士給出的忠告是：全身大面積的顏色不能超過三種。選同色系的服飾最安全，黑白色屬于百搭色，跟什么顏色都能配起來。

應(yīng)聘時，女生穿素色的服裝顯得平和，男生穿深顏色的服裝顯得莊重。

其次是顏色的搭配。

不管是上衣還是下褲，無論是襯衣還是外套，最好有顏色的呼應(yīng)。假如上衣和褲子是淺灰色的，外套就應(yīng)該是深灰色或者是白色，鞋子選擇灰色或者白色的；假如上衣是淺色的，皮鞋的顏色要么與褲子相似，要么與上衣相似，不可以誰也不理。

這里提供個經(jīng)典的搭配：女生的鞋和包應(yīng)該是同質(zhì)同色，男生的腰帶和皮鞋應(yīng)該是同質(zhì)同色。

最后就是款式的協(xié)調(diào)。

現(xiàn)在的著裝很亂套，想怎么穿就怎么穿，但也不是無章可循。試想一下，上身穿西裝，下身就不能穿運動褲吧，穿牛仔褲還勉強，但搭配的也應(yīng)該是休閑西裝。還有，你穿件小西服上衣，就不能穿條花裙子。不管是應(yīng)聘還是將來上班，都不可以。其實你穿它上街也沒人管你，頂多讓人低估你一下，偏旁打錯了，是嘀咕一下，反正你自己看著辦。

你可能說了，不就是穿衣服嘛，干嘛把自己弄得那么累。我要說的是，你平時可以不修邊幅，但應(yīng)聘的時候你一定要修飾自己，因為它關(guān)系到你將來穿什么衣服甚至是否能上衣服的問題，這個問題不小吧。

 

（二）發(fā)型容貌

都說發(fā)型是人的第二張臉，一點不假，換個發(fā)型，就像換了一個人。

發(fā)型也像時裝一樣，也有流行趨勢。你要根據(jù)自己的臉型、身材，選擇適合你的發(fā)型。

我們都有這個體會，男生剪發(fā)后感覺利索，女生留長發(fā)的扎起來或挽起來后，馬上就有了精氣神兒。誰見過職場上的男女披頭散發(fā)的，搞藝術(shù)的除外。

容貌就不用多說了，女生要簡單地化妝，千萬別濃妝艷抹。男士要把胡子刮干凈，適當(dāng)?shù)匦扌廾肌?/div>