“經濟轉型發展勢必要配套稅收政策的支持。從我們企業的角度來看，希望能改革完善現有的稅收制度，建立促進資源型經濟轉型的稅收體系。”在3月29日山西省國稅局與晉中市政府共同舉辦的“稅收政策促進山西綜改區資源型經濟轉型發展論壇”上，山西安泰集團股份有限公司總裁李猛的一席話得到了與會的專家學者與企業家的贊同。
促進經濟轉型，企業期冀政策扶植
山西省國稅局局長許月剛告訴記者，山西成為國家資源型經濟轉型綜合配套改革試驗區，是國家調整產業結構、轉變發展方式戰略的重要組成部分，也納入了國家“十二五”發展綱要之中，山西由此成為我國第一個全省域、全方位、系統性的綜合配套改革試驗區，這將給山西發展帶來空間、項目、政策等多方面機遇。
李猛表示，面對這種歷史性機遇，安泰集團公司將抓住機遇，率先發展。作為山西省民營重點企業之一，安泰集團公司是全省的納稅大戶，也是山西省循環經濟發展的示范企業，連續多年納稅過億元。李猛說，在今后5年里，企業將走出一條獨具特色的新型工業化路子，需要稅收政策的扶持。
在李猛看來，目前客觀地存在著資源型產業負擔過重的情形。他認為目前的稅收環境存在以下幾方面的薄弱環節，不利于企業的發展：一是促進資源型經濟轉型的稅收體系尚未建立。特別是在新企業所得稅法施行后，促進資源型經濟轉型的稅收政策框架是以覆蓋面最廣的收益類稅收優惠為主體，以對特定對象的流轉稅優惠為重點，以對特定資源占用征稅為輔助，以稅收鼓勵為主要手段。資源型經濟轉型稅收優惠政策大多分散在增值稅、企業所得稅等單個稅種中，難以形成合力。沒有一套完整的稅收體系作保障，勢必在鼓勵和促進資源型經濟轉型方面，受到很大的限制，相互之間的協調配合作用難以充分發揮，弱化了稅收這一經濟杠桿的調控作用。二是職能部門缺乏協調與溝通，使得優惠政策難以落實到位。按照財政部、國家稅務總局關于再生資源增值稅退稅政策的相關規定，負責初審的財政機關和稅務主管機關應當加強聯系，及時就納稅人的征稅和退稅等情況進行溝通。當前的現狀是，財政部門與稅務部門還不能及時通報受理、審批情況及核準的實際退稅額等相關情況，導致稅務部門很難及時掌握企業退稅情況。三是稅收優惠政策過于零散，而且形式單一?！豆澕s能源法》從能源生產、消費和進出口及能源資源開采等各個環節提出了原則性、方向性要求，但現行具體稅收政策還沒有出臺配套條文，在鼓勵可再生能源和節能、環保技術設備的開發推廣方面缺乏有力的支持。節能減排稅收優惠政策沒有形成一套體系，相互之間的協調配合作用難以充分發揮。優惠措施多數局限于直接的稅收減免，沒有充分利用加速折舊等間接優惠政策。四是稅收調節面過窄?，F行稅制只是在鼓勵利用“三廢”、鼓勵節能等方面有些單項規定，基本沒有涉及制約散濫開發資源、隨意浪費資源以及推進循環經濟建設方面的制度規定。就山西省目前享受環境保護、節能節水、安全生產方面所得稅優惠政策的企業而言，數量少，沒能充分發揮出政策優勢。
李猛建議改革完善現有的稅收制度，建立促進資源型經濟轉型的稅收體系。鼓勵發展循環經濟，完善增值稅抵扣鏈條，降低企業稅負，促進資源的循環利用。
山西財經大學教授孔翠英表示，目前稅收制度對經濟轉型發展存在制約。首先是資源稅調控作用發揮不足。其次，增值稅制度設計存在缺陷。增值稅征收范圍不全面。交通運輸業、建筑業等行業不包括在其征稅范圍中，阻礙了經濟結構的調整。對資源型行業的進項抵扣不合理。資源型行業的“大自然”成本——土地塌陷補償費、環境治理等成本不能獲得進項稅額抵扣，不利于企業形成正確的環保責任觀。與此同時，稅收政策對促進循環經濟發展作用不明顯。促進循環經濟發展的稅收優惠政策多散見于文件、辦法中，缺乏系統性和統一性，且力度有限，范圍較小，門檻較高，直接優惠較多，間接優惠較少。
山西省晉中市副市長黃耀春表示，在推進山西綜改區資源型經濟轉型發展中，企業離不開稅收政策的有力支持，特別是資源的有效利用、資源產業的可持續發展，急需改善稅收優惠方式，加大扶持力度，拓展優惠層面，急需完善具有行業特點的稅收政策體系。
創新機制體制，用足用好政策
作為全國第一個全省域、全方位、系統性的國家級綜合配套改革試驗區，山西應秉承先行先試、率先突破的精神，通過完善稅收及其他相應政策，實現資源型地區的全面協調可持續發展，同時為整個國家經濟的轉型發展提供經驗借鑒。不過，專家表示，山西在研究促進“綜改試驗區”的稅收政策需求方面，要注重區域性政策與產業政策相結合、資源轉型與包括民生改善在內的全面轉型相結合、強化產業基礎與實現產業多元相結合、使用好現行政策與創新政策相結合、發揮稅收政策作用與發揮相關配套政策體系作用相結合，所提政策需求一定要放在整個國家經濟社會發展的大戰略中來研究，一定要符合國家稅制改革大方向，一定要緊緊圍繞山西省的總體方案來研究，做到科學管用。
國家稅務總局稅收科學研究所副所長靳東升認為，促進山西資源型經濟轉型發展稅收政策研究，要站在國家經濟建設、社會發展的戰略高度，淡化區域色彩，突出山西產業特點，緊緊圍繞山西省主導產業、特色產業、戰略性新興產業進行相應的政策研究與探討，真正提出科學、合理、客觀、可行的稅收政策調整建議，為山西省的資源型經濟轉型發展戰略部署出謀劃策，為國家稅收政策推廣提供可借鑒的經驗。
山西省社會科學院副院長潘云表示，要從制度創新和產業規劃入手，共同破解資源型區域的發展難題。目前，國家批復的綜改區，在財政稅收各個方面獲得的優惠，只是一個短期的政策，最主要的還是通過改革激發內在動力，推動當地經濟社會快速、率先發展。他認為，山西綜改區推進的基本路徑是：首先是產業扶持。即主導產業的確立、經濟環境的培育、資源條件的供應。其次是社會引導。協調和治理因經濟原因引發的社會矛盾，保障改革的順利進行。再其次是體制創新。要制定提高經濟效率的體制、機制，制定改變政府不規范行為的體制機制，培育 “市場——社會——政府”良性互動的體制、機制。
山西大學經濟與工商管理學院教授容和平認為，山西資源型經濟轉型的關鍵是體制創新。轉型的重點是對接、用足、用好政策。
優化納稅服務，促進企業轉型跨越發展
納稅人希望，服務和促進“綜改區”建設，稅務部門在建言獻策的同時，應認真落實好現有稅收政策，做好納稅服務。稅務部門要充分發揮稅收的調節作用，認真貫徹落實現行鼓勵資源綜合利用、促進環境保護、節能減排、循環經濟發展的稅收優惠政策，促進山西省資源型經濟轉型發展穩步推進。
山西青云集團董事長梁明明建議，進一步加大稅收政策的透明度和可預見性，加強稅收政策的培訓力度，幫助企業深入解讀和研究稅收政策，助推企業轉型發展、跨越發展。隨著社會和市場的不斷發展，企業在生產經營的過程中，需要不斷改變和調整自己的經營行為以適應市場的變化和需求，所以越來越多地出現了新的經濟活動、運作模式和經營行為。稅收政策的制定應及時有效地對這些新的經濟現象給予明確并不斷完善。廣泛聽取納稅人的意見和建議，同時要組織納稅人進行相關培訓，幫助企業解讀有關稅收政策，使稅收政策不斷促進經濟的發展，讓更多的納稅人積極有效地參與進來，通過稅企雙方的共同努力，營造一個科學、完善、透明的適應企業經濟發展的稅收政策環境。
談到對納稅服務和稅收優惠政策的需求，山西萬邦工貿有限公司辦公室主任楊果萍提出自己的“四點希望”：“希望稅務部門能夠積極主動地參與重點項目建設，對重點項目實行領導掛鉤聯系制度，從項目引進到項目落戶投產，做到全程參與，主動服務，為重點項目投資提供科學、優質的保障服務。希望稅務部門能組建重點項目服務專家團隊，主動參與重點項目的目標籌劃、涉稅事項輔導、稅收效益監控和評估，對重點項目提供更具個性化、更為周到的服務。在招商引資新落戶項目的籌建期，希望稅務部門能夠主動上門提供政策宣傳，幫助企業盡早了解本地區的辦稅流程，重點宣傳企業在開辦之初涉及的固定資產購置、設備采購、納稅人資格認定等政策，尤其是對稅收優惠政策的享受權利和辦理方式進行重點宣傳和輔導，積極引導企業迅速步入正軌。希望稅務部門能夠繼續落實好各項促進發展的優惠政策，鼓勵和支持重點稅源企業自主創新，促進重點稅源企業調整產業結構，增強企業自主創新和持續發展能力，增強工業經濟核心競爭力，推動企業目標的實現?！?/P>
許月剛表示，優化納稅服務，既是建設服務型政府的本質要求，也是促進轉型跨越發展的應盡之責。許月剛說，今年山西省國稅局將緊緊抓住山西省被列為 “國家資源型經濟轉型綜合配套改革試驗區”這一契機，積極研究并爭取有利于山西資源型經濟轉型發展的稅收政策，緊密圍繞山西省“十二五”規劃宏偉藍圖，以加快山西省經濟發展方式轉變和促進全省經濟結構戰略性調整為導向，深入開展政策評估分析，充分發揮稅收服務經濟、服務發展、服務民生的職能作用，切實把國家結構性減稅政策和未來將出臺的支持資源型經濟轉型發展的稅收政策轉變成促進綜改試驗區建設的有力杠桿，轉化成加快轉型跨越發展的強大動力。
記者在采訪中了解到，2010年，山西省國稅部門深入煤炭、焦化、冶金、電力、化工、機械、制藥、食品等經濟骨干行業的重點稅源企業進行座談、走訪和問卷調查，了解全省經濟結構、產業布局及重點稅源企業經濟效益等方面的情況，逐條梳理現行結構性減稅政策和其他稅收優惠政策執行效果等方面的經濟資料、數據等，組織專業人士進行綜合分析和研究，收集分析綜改試驗區建設對稅收政策的需求，初步形成了一些促進綜改區建設的稅收政策意見和建議。山西省國稅局還積極落實各項結構性減稅政策等稅收優惠政策，為全省加快轉變經濟發展方式和產業結構調整提供了有力支持。去年，為各類企業減免抵退稅117.7億元，其中減免稅28.62億元，固定資產進項稅金抵扣69.97億元，出口退（免）稅19.11億元，有效促進了山西省轉型跨越發展。
圍繞經濟轉型，推進稅制改革
山西省作為全國的煤炭生產基地，在能源重化工方面有力地支持了全國經濟的發展，但是，資源、生態、環境的不斷惡化，補償機制的不健全導致了產業結構單一，發展后勁不足。推動山西省資源型經濟轉型發展，關鍵是要大力發展綠色經濟、循環經濟、低碳經濟，扎實推動經濟結構調整和戰略性新興產業發展。專家建議應從山西經濟發展中面臨的現實出發，結合現行稅收制度及政策中存在的問題，加快稅收制度改革，完善相應稅收政策，促進資源型經濟的轉型發展。
孔翠英建議，首先是擴大增值稅的征收范圍。把山西作為擴大增值稅征收范圍的試點地區，先將增值稅的征收范圍逐步擴大到交通運輸、建筑行業，待時機成熟再進一步擴大到勞務服務、金融保險等其他第三產業，最后再逐步推進到農業第一產業。同時應開征環境保護稅。我國現行稅制中缺少保護環境、促進資源有效利用的專門稅種, 現行稅制大部分稅種的稅目、稅基、稅率的選擇都未從生態環境保護與可持續發展的角度考慮，與國際上已經建立起來的環保型稅收體系的發展差距很大，弱化了稅收對資源有效利用的支持力度。為了強化節能減排效果，我國除了通過稅收優惠政策正向鼓勵和扶持企業或個人按法律和政策行事外，還應該開征環境保護稅，逆向調節、限制企業或個人行為，增加企業不按法律、政策行事的成本。
孔翠英還建議將山西作為環境保護稅開征的試點地區。首先將現行排污收費改為征收環境保護稅。其次，有所側重選擇環保稅的征稅范圍。她說，應強化稅收政策對循環經濟的引導作用，對現有的稅收優惠政策進行加工梳理，使其完整化、系統化。繼續加大稅收政策對資源綜合利用和循環利用的支持力度。一是對煤炭資源綜合利用加大稅收優惠力度；二是對資源循環利用給予稅收政策支持，將資源綜合利用企業從外部購入或無償取得的廢渣等原材料、循環利用的內部廢物等納入增值稅抵扣鏈條中；三是完善出口退稅政策，抑制高耗能、高排放的資源性產品出口，完全取消高耗能、高污染、資源型產品的出口退稅。
李猛則從企業的角度建議改革完善現有的稅收制度，建立促進資源型經濟轉型的稅收體系?！霸鲋刀惙矫?。鼓勵發展循環經濟，首先要完善增值稅抵扣鏈條。建議對資源綜合利用企業從外部購入或無償取得的廢渣等原材料、循環利用的內部廢物等納入增值稅抵扣鏈條中，在核實購入量、使用量等數據基礎上準予抵扣，從而降低企業稅負，促進資源的循環利用。其次建議調整和完善稅收優惠政策，合理拉開利用再生資源和資源綜合利用與原生資源之間的稅負差距，通過增加進項稅抵扣，對發展循環經濟給予稅收優惠?！崩蠲驼f。
“企業所得稅方面。對企業當年發生的用于節能減排方面的費用可以在所得稅前據實列支，并可按已發生費用的一定比例在所得稅前增列。對企業為減少污染而購入的環保節能設備實行加速折舊，鼓勵企業更新改造舊設備。在對企業自主研發新技術、新產品、新工藝的研發費用實行加計扣除的基礎上，對從事節能減排的技術、產品和工藝方面的技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入，給予免征企業所得稅的優惠。”李猛還建議建立資源環境補償制度，將煤炭開采造成的資源、環境外部成本納入煤炭生產成本，建立資源、環境補償基金，專項用于煤炭資源保護、生態環境治理、煤礦安全投入，促進資源型經濟轉型，以促進山西省的可持續發展。
