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存貨盤盈盤虧的財稅處理 對于正常的存貨損失，會計處理等同于稅法，在本年利潤中直接扣除。對于存貨的非正常損失，會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災害損失，在扣除保險公司等賠償后記入“營業外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失，扣除有關責任人員賠償后記入“管理費用”。 1、增值稅方面 企業發生非正常損失的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業在貨物發生非正常損失之前，已將該購進貨物的增值稅進項稅額實際申報抵扣，則應當在該批貨物發生非正常損失的當期，將該批貨物的進項稅額予以轉出。 2、所得稅方面 對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災害”記入“營業外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號令中規定認定的證據，經稅務機關審查批準后，準予在當期所得稅前扣除。 有關存貨盤虧和毀損的稅務處理可以具體參照國家稅務總局第13號令。企業發生的存貨非正常損失，應當在年度終了后15天之內報所屬稅務機關備案或批準，才能在企業所得稅前扣除。 企業發生的存貨盤盈，應當計入當期損益，增加當期應納稅所得額。 財務處理： 企業發生的存貨盤虧和毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。同樣，存貨發生的盤盈，也應當計入當期損益。會計處理如下： 企業進行存貨清查盤點，應當編制“存貨盤存報告單”，并將其作為存貨清查的原始憑證。經過存貨盤存記錄的實存數與存貨的賬面記錄核對，若賬面存貨小于實際存貨，為存貨的盤盈;反之，為存貨的盤虧。對于盤盈、盤虧的存貨要記入“待處理財產損溢”科目，查明原因進行處理。 (一)存貨的盤盈 企業在財產清查中盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下： 借：原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品等 貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 盤盈的存貨，通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規定手續報經批準后，會計分錄如下： 借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 貸：管理費用 (二)存貨的盤虧 企業對于盤虧的存貨，根據“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄： 借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 貸：原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品等學 對于購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失引起盤虧存貨應負擔的增值稅，應一并轉入“待處理財產損溢”科目。 借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況進行轉賬，屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯，經批準后轉作管理費用 借：管理費用 貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 對于應由過失人賠償的損失，應作如下分錄： 借：其他應收款 貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 對于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應作如下分錄： 借：營業外支出——非常損失 貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 對于無法收回的其他損失，經批準后記入“管理費用科目” 借：管理費用 |
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