在IT環境下，企業經營中的三大主要流程，即業務流程、財務會計流程、管理流程有機融合。建立基于業務事件驅動的財務一體化信息處理流程，使財務數據和業務融為一體，能最大限度地實現數據共享，實時控制經濟業務，真正將會計控制職能發揮出來。本期CFO世界就企業財務如何與業務緊密融合話題進行了探討，希望給廣大讀者帶來啟發。 財務業務一體化支撐價值創造在探索財務與業務融合的道路上，有不少企業已經積累了很多經驗。無論是對于提高財務報表的精準度還是對于提升風險防控水平，財務與業務的信息共享都可發揮至關重要的作用。而管理會計理念，則進一步推動了財務與業務一體化的實現。
準確的財務報表可為決策做支撐
信永中和會計師事務所合伙人唐炫表示，業務和財務的融合對保證財務報表真實、準確和完整來說是非常關鍵的要素。如果業務的信息不能及時、準確地傳達到財務，財務報表反映的內容和信息應會存在失真。而財務報表作為決策的重要依據，財就會影響到高層管理者做出正確、及時的判斷。
現在，很多企業都通過ERP和管理流程來傳遞財務與業務的信息。根據以往做審計的經驗，唐炫認為，很多企業財務報表出現的問題都是由于財務信息和業務信息不能及時傳遞而導致的，同時財務報表數據與業務實質有偏差，還會影響企業高層管理者在做預算和預測時的準確性。
比如財務報表費用不完整、資產不完整都是業務層面的信息未能及時傳達到財務系統，企業依據在這種情況下編制的財務報表來做預算和預測就會出現很大的偏差。
“如果貨物已經采購了，費用已經支出了，但與這些相關的業務信息資料未能及時傳遞過來，財務賬上就不會記錄。這些都會影響財務報表的真實、準確和完整?！碧旗沤o記者舉例說。
而在收入確認方面，財務管理者們更需要注意是否存在這些方面的問題，比如資產的所有權實質已經轉移但沒有確認收入、資產所有權并沒有轉移，財務根據不完整的業務信息確認了收入。
把業務信息及時傳遞給財務，保證財務報表的準確性、確保財務報表的質量，這對提升財務和業務一體化的融合度非常關鍵。
只有實現業務和財務之間的信息共享透明，才能保證財務報表的完整性和準確性，從而對管理層的預測和決策起到支撐作用。
財務業務融合可防風險
從流程管理上看，財務一定要了解業務。如果業務發生變化，而財務還不了解的話，那就會出現記錄不準。
管理者可以通過財務報表及時發現風險，降低風險。比如查看 現金流的真實狀況,防止庫存滯留,避免成本高、價格低情況的出現等。
財務數據所反映的是企業的經營活動，企業可在此基礎上進行預算或預測。預算代表管理者未來的經營目標，可以讓各個主體清楚知道企業和部門未來的經營計劃，若財務與業務一體化就能在這方面發揮重要的作用。唐炫認為，通過業務信息在財務系統的及時反饋，可以讓管理者及時做好風險管理，如防止發生壞賬的風險、產品的滯銷所帶來的減值風險等。
對于企業來講，做任何事都有風險，風險可分成戰略風險、法律風險、財務風險等，這些風險貫穿了企業經營的每個方面。但現在的風險更多體現在宏觀方面，不同企業領導者在企業的風險管理上會有不同的風險偏好，由此造成對風險的管控和認識也不一樣。有的管理者是激進型的，認為損失1000萬元可能都不是風險，有的管理者認為損100萬元就是大風險，穩健性的戰略和激進性的戰略在風險訴求上會有不同體現。
“經營風險很大一部分取決于企業的戰略管理，從財務的角度來管風險，就是要保證企業運營中的風險回歸到內控建設上，從而在運營過程中能及時調整，并通過及時反饋和采取控制措施把風險降低在可控范圍內?！币晃淮笮凸I集團的財務管理人士也給記者講述了財務內控對業務風險的重要作用。
因此，從財務角度來講，通過建立健全內控制度，可以保證在出現問題時候能夠及時采取措施，這就需要給財務一些授權，使其可以提出要求和改進措施，從而讓企業運行不出大的差錯。
武漢航天遠景科技有限公司財務總監趙團結在接受記者采訪時表示，“內控制度與業務流程的建立和完善在很大程度上決定了財務與業務一體化的體系能否落地。鑒于企業內外風險因素的增多，企業需要更加關注風險管理，而適當的內控制度以及完善的業務流程可以對此起到重要作用。”
應用管理會計理念做好財務業務一體化
上述受訪者均表示，企業對管理會計理念的認可對于財務與業務一體化的實現也是很關鍵的，比如管理會計中的目標成本法就是要求細化管理，讓每個業務員能很清楚地知道自己的財務目標。
以前的財務報表是向公眾展示的，而管理會計讓每個財務人都清楚自己企業的產品，更關注每個產品掙不掙錢。有時，可能大眾產品掙錢，但是細分產品不掙錢。這時候，細化管理的做法就可以通過對業務的了解，做好財務分析，及時指導生產。
管理會計主張每個財務人關注經營和管理思路。財務業務相關聯，才能將管理會計做得更好，才能使財務報表更準確。
上述大型工業集團財務負責人表示，從管理會計角度來講，財務管理者不需要做到一分不差的思考，而應做到胸中有大數。不同 于核算會計必須做好會計恒等式，管理會計更多從投資者的眼光、管理者的眼光，用財務手段來提高企業盈利水平。學會應用管理會計理念，做好財務與業務一體化，更好地為企業決策提供依據，這樣的話，財務的價值才能體現出來。
這位財務負責人每年還要針對企業中層財務負責人考試一兩次，除了不超過50%量的會計業務問題外，考試更會涉及管理會計方面的內容?！拔页鲱}讓他們編預算，讓他們分析某項投資將來對資產負債表有哪些影響、固定資產怎么變化、現金流量和利潤增加多少。預算管理是管理會計的范疇，如果能把明年的預算報表合理編制出來，那說明他對會計的認識到位了。”受訪者們還都表示，財務管理者要把經營的業務和財務聯系起來。從財務人員來講，能正著會算，反著會想。這樣能使財務人員從更高的角度，從核算型財務轉型到價值型財務，從而參與經營決策。因跳出財務思考問題，才會站得更高看得更遠。 物流商貿企業亟需財務業務一體化戰略在西方的經營管理學中，有個名詞叫一體化戰略，是指企業充分利用自己在產品、技術、市場上的優勢，根據物資流動的方向，使企業不斷地向深度和廣度發展的一種戰略。物流商貿企業更注重加強信息化建設、推動財務和業務的實時配合。也就是說，高效的財務和業務融合才符合現在物流商貿行業的發展需求。
北京宅急送快運股份有限公司財務副總監李玉環表示，從細節上看，作為全國全網企業，宅急送財務管理的核算、結算、預算以及資金管控等，都是以整個集團結算中心和核算中心的概念進行管控。
從未來發展的角度來說，因為物流配送這個行業有數量大、單品交易金額比較低的特點，其未來一定需要以信息化系統建設來支撐財務管理和業務發展。
為此，北京宅急送公司研發了新倉儲系統建設，通過為客戶提供更好的倉儲服務拉動發貨收入的增長；做好價格引擎系統建設，主要解決前端產品價格個性化過多問題；做好EDI（電子數據交換）對接系統建設，對平臺應用及設計進行改進及拓展。公司還通過信息化將業務領域和會計報表有機地集成在一起。
物流企業的財務與業務幾乎同步發生，所以他們往往通過不同的軟件系統優化合作網絡，針對資金風險監控、未簽收貨物監控、簡易方便的客戶端軟件、客戶貨物跟蹤體驗提升、客戶運費自動對賬等功能進行優化；對產品價格查詢、路由指導進行完善優化；減少受理錄單人員；通過直接掃描上傳簽單，減少簽單運輸環節。
中國機械工業集團有限公司資產財務部副部長董建紅董建紅表示，物流商貿企業在做好財務與業務一體化的過程中，可以采取不少現代科技手段。比如在做倉庫管理時，為了讓成本核算更準確，董建紅就采用了條碼技術，使所有信息可用條碼機刷碼獲得。
與很多人認為的相反，金屬產品其實也會過期，比如易損件等，所以董建紅要求出貨時采用先進先出法，通過條形碼顯示貨物的保質期，盡可能保證貨物在保質期內被使用，從而降低倉庫的儲備損失。
與物流業務相關聯，董建紅還結合庫存管理對生產制造環節提出建議。董建紅說，企業將生產制造過程中的每個業務板塊都納入了ERP系統，通過信息化提升了財務管理。比如一個單位有上千個品種的產品，這上千個品種中大批量向市場供應的可能只有20%，其他80%不常被市場需要的品種也要進行儲備。通過信息化處理后，每個產品在數據庫有報目，比如一個產品編了800個報目，里面真正常用的可能只有一兩百個，那就讓生產部門不去生產那么多其他類產品。
董建紅所在公司還改變了設計和存貨理念?！叭绻蛻糁灰患a品，不能達到批量經濟的時候，就在已有存貨基礎上進行改進，而不去批量生產?！倍t說，以前沒有用信息化的時候，當時沒有對存貨進行分類管理，財務只是看進了多少貨出了多少貨，不知道具體的存貨材料是什么。現在通過信息化，可以使業務和財務能夠融合起來，從而通過財務準確反映業務的狀況，這樣才能為企業提升管理、降低成本提供很好的決策依據。 財務業務一體化讓財務部門率先受益近來業界常討論誰更需要“財務業務一體化”。是財務部門、業務部門，還是決策者？其實，答案當然是財務部門。
首先看看什么是“財務業務一體化”。它講的就是利用信息化工具，突破目前因職能分工和管理工具落后所造成的信息屏障，從而在資金流方面對財務和業務進行的一種整合。
業務價值鏈中的每個環節都會產生大量財務所需信息，因此，雖然財務和業務之間互有信息交換，但從流向來看，信息主要是從業務向財務流動。從這個角度出發，財務業務一體化打破信息屏障后，財務相對業務更能受益。也就是說，“財務業務一體化”首先解決了財務的信息采集需求，而這個需求平時要占到財務部門60%左右的工作量。
另外，從會計核算、財務監控、信用管理、資金管理等方面看，實現“財務業務一體化”之后，由于數據的可追溯性，這使得財務分析工作變得更輕松，分析結果更深入。 贏在財務業務融合在IT環境下，建立基于業務事件驅動的財務一體化信息處理流程，使財務數據和業務融為一體，會對日新月異的現代企業提供很好的決策依據。將企業的財務、業務和管理信息集中于一個數據庫，對于現代企業而言至關重要。那么，在實踐操作中，如何做好財務與業務的融合與聯系呢？本報記者就此進行了采訪。
財務要及時掌握業務信息
中國機械工業集團有限公司資產財務部副部長董建紅認為，財務業務一體化很符合現代企業發展需求。在企業管理精細化要求越來越高的現代，企業對財務核算的要求也會越來越高，尤其是財務分析所需的信息，在支撐企業決策時需要更規范、更準確。
這些財務信息來自于業務。
“如果沒有業務的支持，財務的信息往往是事后信息，其對事中的信息反饋比較少。因此，從目前看，我們面臨的問題主要是，在業務發生的時候，財務能否很快獲得信息，并及時進行更新。”董建紅說。
財務和業務的一體化，指的就是業務發生的時候，業務能夠及時反饋給財務信息流。董建紅用物流做了舉例，她說，物品流到哪里，價值應該有所反映，且所反映的信息應該及時在財務上顯示出來，這樣財務報表才能更準確地反映企業的經營狀況，才能為 企業的決策提供更好的依據。
“對于貿易型企業來說，若現在采購物資，采購了哪些東西、這些物資現在在哪里、狀況如何、物權是否已交貨、驗收多少，財務要及時掌握。假如采購了一千件物資，驗收是否合理？財務是通過存貨來核算的，那么這些存貨是否到位了？如果沒有信息顯示到位，那這個存貨是在供貨商手里還是在倉庫？倉庫是否有人接管？這些都需要財務去及時了解業務動態。如果財務信息能很快地反饋這些動態，就能夠給內部控制決策提供依據。”董建紅說，一些企業遇到鋼貿合同詐騙情況的一個重要原因就是財務業務信息沒有很好地對接。
這在制造業方面表現得就更明顯了。對于一臺設備，物流商的哪些材料到位了、哪些沒有到位，財務核算應該準確反映到底消耗了多少材料，而不是到最后再倒推。
近幾年，各企業都在強調業務和財務的融合問題，很多企業都在上ERP，希望通過信息化及 時反映業務信息，將業務信息及時傳遞到財務上，使得財務信息能更準確地反映業務?！皹I務信息在很多方面不是標準化的，比如在計量上大多只是數量，只有財務上賦予其價格，這些才會成為價值流。價值流比較容易處理，可以為經營者做決策提供更精確的信息?！?/span>
事前算贏將預算做好
相對于以前的財務在事中、事后對業務進行反映，預算管理則從另一個角度—— —事前的角度看業務。
事前算贏制度是董建紅所在企業采用的有效管理手段。“現在我們接到訂單后，對于到底應不應該做，需要財務事前做出預算，尤其是在接到大型工程和大型設備的訂單后?！倍t說，財務要對各項材料的消耗、工時的消耗做測算，了解實際成本價格是什么水平、接到訂單的價格是什么水平。事前不僅僅考慮變動成本部分，還考 慮變動成本部分，如接了的項目會增加多少人力、設備的維修需耗費多少成本等，從而確保企業能夠盈利。
董建紅表示，她所在的財務團隊一直在推行目標成本的理念，要求首先考慮設計成本。這和預算管理的事前算贏理念很相似。設計成本決定了整個產品成本的80%-90%，設計階段會決定產品消耗的工時、供料量等。因此，在做目標成本管理時，首先做模擬生產，按照現在材料的成本價格先算出設計成本；如果設計成本高于市場價格，需要調整設計；如果在保證產品質量情況下沒法降低成本，再看這個產品能否盈利；如果盈利就投入生產，如果不盈利再分析看能否取得長期盈利。這樣分析后，才能最終實現用目標成本管理的方式進行設計。
共贏的戰略采購
董建紅告訴記者，在生產作業過程中，她所在企業更多地 是按照定額進行加工生產，而在采購過程中，他們則采取戰略采購。
“我會和供應商建立共贏體系，比如我要生產計算機，鍵盤由供應商提供，我會先測算出鍵盤需要多少人工成本和能源消耗，若供應商生產一個鍵盤需100塊錢的成本，我就商談給他10%、5%或者3%的利潤率。”董建紅說，測算后，整個的產品的價格也就基本出來了，這其中的戰略采購發揮了關鍵作用。
如果需要改變材料，董建紅也會和供應商一起商量。如果在不影響質量的前提下，材料可以替代，那么節約的效益可以和供應商分享。這樣做可以在保證產品質量的同時保證供貨。
董建紅提醒說，現在所謂的招標，是在不知道成本的情況下招標，有可能這些供應商的報價都很高，報價低的有可能是質次價低，這些都不符合企業發展的長久目標。所以，從戰略上來講，她提倡采取戰略采購，而比價采購只是很小的一部分。
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