五分鐘看懂財務三張報表

在會計的眼睛中，一個公司就只做三件事。

1.經營活動（比如去采購原材料、生產產品、銷售產品等）

2.投資活動（比如開發新產品、參股其他公司等）

3.融資活動（比如經營和投資過程中公司如果缺錢的話可能會去銀行貸款，或找人投錢）

【資產負債表】

現在先說第一張報表：資產負債表(????? ? ????)??

資產負債表分左右兩部分，左邊是資產，右邊是負債和股東權益。

別問，我們一個一個來了解。左邊的”資產“，其實就是你的“權利”。

【貨幣資金】這貨....簡而言之就是錢，不管是手里的錢還是存在銀行的錢。

【應收賬款】把東西賣出去的時候，客戶說不能馬上付款，但你為了不失去這個客戶，你不得不同意客戶過幾個月再還款，這就產生了你一個收款的“權利”，是不是很容易理解。

號外：應收賬款越多，大概能看出企業存在的競爭越大，因為你和競爭對手競爭，客戶屬于優勢的一方，如果你不允許客戶欠錢，那么就GG了，客戶就去找其他競爭對手買了。因此為了挽留所以客戶你不得不允許他欠你的錢。

【其他應收款】打個簡單的比方，你的好基友資金臨時周轉不開，向你借了五千萬，半年后再還，這種臨時周轉的資金并沒有產生回報，這就是其他應收款；其實現實中還有一個更普遍的現象：好比小萬出差借備用金，這對公司來說就是其他應收款。

【預付賬款】比如買東西的時候供應商可以向你要一筆訂金，這就給你帶來了一個你收貨的“權利”，所以這也是你的資產。

【存貨】只要記住三個→原材料（生產產品所需的材料）、產成品（已經完工的產品）、在產品（正在生產的產品）。

【待攤費用】這個其實理解起來不難。比如公司花了10萬買了一批辦公用品，準備用一年的時間，那這算是資產還是費用呢？我們先來看下資產和費用的區別：資產和費用都是需要花一筆錢出去，如果花完換來了對未來有用的東西，這就是資產，如果花完了就沒有了這就是費用。

所以所謂待攤費用就是資產，但是這資產有一個特點，最開始確實是一批資產，但后來隨著使用的時間推移，逐漸了變成了費用，所以它叫待攤費用。簡而言之，今天的資產其實就是未來的費用，它們只是一個時間概念上的不同。就像上文提到的公司花了10萬買了一批辦公用品，準備用一年的時間；再比如，公司花了一筆100萬的錢做一年的廣告，這也是待攤費用。

以上6個項目，我們叫它們流動資產。

那流動資產和非流動資產又有什么不同呢：拿兩個項目舉栗子~

比如流動資產的原材料和非流動資產里的固定資產（也就是產房設備等）。原材料是用來生產產品，最終是用來賣錢的，而設備不一樣，設備雖然也投入到生產過程中，把自己變化成產品一部分的價值，但是這個設備在變成現金的過程中需要很多的循環。所以，我們叫一次流動就變成現金的，叫流動資產；需要若干個循環的，就叫它非流動資產。

非流動資產

【固定資產】公司的設備產房、汽車、電腦等。那公司廁所的水桶是不是固定資產呢？

因為它太便宜了！價值不夠高啊，固定資產不僅要滿足使用時間長，而且價值要高。

【無形資產】例如專利、技術、版權等，在中國，還有一個非常特殊的無形資產：即土地使用權，我們國家的個人和企業不能擁有土地的所有權，只能有使用權。

（插播：固定資產在使用過程中就慢慢損耗了，這個損耗的多少就叫折舊，折舊就是損耗的費用和成本。）

【長期投資】比如參股其他公司持有股權、組建一個子公司持有子公司的股權，或者買國債，只要這些東西都是長期持有的，我們就叫它們長期投資。

好，說完左邊的資產，我們來看右邊→_→的負債和股東權益。

負債：既然資產是權利，那么負債就是責任。

【短期貸款】一年之內償還的錢。

【應付賬款】對于你的公司來說是應收賬款，那么對于對方公司來說就是應付賬款。

【預收賬款】對于你的公司來說是預付賬款，那么對于對方公司來說就是預收賬款，對方公司預收了這筆賬款，但他還欠你一批貨物呢，所以對他來說這就是“責任”，也就是負債。

【其他負債】比如欠員工的工資，因為大部分的企業都會在下個月付上個月的工資（應付工資）；比如欠稅務局的錢，下個月交上個月的稅金（應交稅金）。

以上就是短期負債，接下來是長期負債

【長期借款】一年以后償還的錢。

【應付債券】大部分的中國企業中這一項是零，因為只有發行企業債券的公司才不會是零，然而中國可以發行企業債券的公司還是比較少的。

yeah!

【長期應付款】它和一種交易有關系：租賃。在會計上租賃分為兩種類別，一種是經營性租賃；一種是融資性租賃（期限較長，金額較大），相當于分期付款這個資產，所以被認為是負債。

股東權益

【股本】我們在注冊成立公司的時候必須有一筆錢放進來，這就是注冊資金，在中國，股本=注冊資本。如果股東投進來的錢比注冊資本多，那我們就把它計入資本公積。股本和資本公積都是從公司外面拿進來的。

【盈余公積】法律規定不讓分配的利潤。中國法律規定：公司需留存至少10%的利潤作為盈余公積。

【未分配利潤】除去盈余公積，剩下賺的錢，股東可以進行分配，如果股東想拿出一部分錢繼續留在公司里，就叫做未分配利潤。

*所以，資產負債表的左邊說的是你的錢拿去做什么了，錢用到哪里去了，右邊告訴我們你的錢是從哪兒來的，你進來的錢跟你用掉的錢這兩個數字必須相等。

所以左邊的資產和右邊的負債和股東權益是相等的，即資產=負債+股東權益，這是資產負債表上最基礎的一個邏輯關系，叫會計恒等式。如果你看一個公司的資產負債表兩邊并不相等，那原因只有一個...

報表做錯了

【利潤表】

利潤表告訴你公司有沒有賺到錢，以及未來賺錢的能力。

【營業收入】賣掉一個東西就獲得了一筆收入就叫營業收入，而賣掉東西的同時我就失去了這個東西，這就是營業成本。

【毛利】營業收入-營業成本。

【營業稅金及附加】這個很簡單，只要公司有了業務，不管賺沒賺到錢，反正都要交。

要交的稅有營業稅、增值稅、所得稅。營業稅金及附加里的稅指的是營業稅。

【這里插播一條廣告：增值稅和營業稅有什么區別？】

比如去全聚德吃飯，全聚德開店要交營業稅，在我結賬的時候全聚德肯定不會跟你說你還要交稅，這個稅其實已經包含在飯菜的價格里了。

而增值稅呢，是消費者要交的稅，國家規定的稅率是17%。比如你去買手機要10000元，你就需要付出11700，這是你要承擔的成本。增值稅的主體并不是企業，所以不用計入營業稅金及附加里面。那企業到稅務局交增值稅是什么情況呢？？？！！！

放心，只是在幫消費者交罷了。

所以增值稅不算在這里。這筆錢雖然交到企業手里，但是注定要交給稅務局的，所以這筆錢其實應該叫“負債“，體現在資產負債表里的應交稅金里。

【所得稅】所謂所得所得，就是只有我們賺到了錢才要去交的稅。

【營業費用】跟銷售環節相關的都叫營業費用，比如廣告費、運費、倉儲費，銷售部門為了促銷所支出的費用、銷售人員的工資、銷售人員的各種開支、銷售部門的門店的租金、購買門店的折舊。（營業費用和銷售費用本質上是一樣的）

【管理費用】跟管理有關的一切費用，管理人員的工資、行政開支、辦公樓的折舊等。那工人的工資算在哪呢？

這個當然屬于生產成本，而生存車間的折舊也屬于生產成本。懂了吧，其實和費用發生的地點有點關系。

【財務費用】就是利息。企業存款的利息收入直接從財務費用中扣除。正常情況下財務費用都是正數，但在特殊的情況是財務費用有可能是負的，比如公司籌集了大量資金來不及用掉，放在賬上能獲得利息收入，而這些錢是通過股權融資（別人投資的）獲得的所以沒有太多負債，所以導致公司沒有太多的利息支出，這時候就很可能出現財務費用是負數，也就是雖然是費用的項目，但事實上它是增加利潤的。

我們稱為以上為三項費用。

繼續...

【營業外收入】比如公司盤點庫存，突然發現倉庫里的庫存比賬上的多，這叫存貨盤盈，盤盈的這部分就叫營業外收入。（意外之財）

又比如公司把固定資產賣掉，獲得的錢也是營業外收入，公司獲得的額外賠償、獎勵也是營業外收入。

【營業外支出】同樣的，存貨盤虧、產生的額外損失和費用就是營業外支出了。

那營業外的收入和支出有什么特點？它們都和經營活動沒有關系，都是偶然因素造成的。

各項收入、成本、費用、稅金等加減后，就是利潤總額了。

然后扣除所得稅，企業的所得稅是25%。

利潤總額-所得稅=凈利潤

所以報表的最后就是凈利潤。

完。

最后，我們來看

【現金流量表】

現金流量表雖然很長很雜，但其實它是最簡單的一張報表，即是記流水賬，現金的流入和流出。你這么機智可能不需要學任何會計知識都可以記流水賬。那現金流量表和我們記的流水賬有什么區別呢？

唯一的區別就是，在現金流量表上我們是按照企業所發生的三種類型的經濟活動，對現金流進行了分類：即經營、投資、融資。雖然企業活動成千上萬，但終究歸于這三種活動。

比如：

銷售產品→經營活動→現金流入

采購原材料、付工人工資→經營活動→現金流出

購置固定資產、參股其他公司→投資活動→現金流出

賣掉產房設備、賣掉股權→投資活動→現金流入

銀行貸款→融資活動→現金流入

因此，整個現金流量表就是在告訴我們，現金流入跟流出在經營、投資、融資里面的分布情況，現金增減變化是怎么發生，簡而言之就是現金的來龍去脈。

一個公司的融資活動現金流、投資活動現金流、經營活動現金流最后加起來的現金凈流量其實和資產負債表上的貨幣資金是一樣的，所以現金流量表給我們解釋了貨幣資金是如何產生的。

三張報表的邏輯關系

首先我們的利潤表上會有三要素：收入、成本費用和利潤，它表現了這個企業的經營活動的情況。

我們的資產負債表同樣有三個要素：資產、負債和股東權益，它主要在描述這個企業的投資活動、融資活動。

大家知道，一個企業就做三件事：經營 投資 融資。

兩張報表，經營、投資、融資全概括了，應該說已經完整地描述了一個企業的經營、投資和融資這三項經濟活動。按理說我們不需要再多一張報表了，但事實絕非如此。

事實上我們還多了一張表，這張表叫現金流量表，而且在現金流量表上，我們把所有的經營、投資、融資活動又重新描述了一遍，這種重復是不是多余的呢？

當然不是，它只是換了一個視角再來看這三件事，這個視角就是一個“風險”的角度。

所以三張報表實際上是兩個維度，第一個維度是現金流量表這個維度，就是這個企業能不能生存下去，沒有現金流肯定運營不下去，也就是風險的視角。另一個維度是由資產負債表和利潤表構成的，這個維度在說這個企業如果能夠活下去的話它會是什么樣子的，它將有多少收益，也可以說這是一個收益的視角。

了解一個企業，我們既需要知道這個企業能不能活下去，也需要知道如果它能夠活下去，它的未來將會怎樣，所以這兩個維度缺一不可。而在每個維度之下，我們都需要了解經營、投資、融資的情況，這就是為什么我們需要三張報表，而且不需要更多報表了。

三張，就三張，它們有機地構成了一個整體，它們完整地不多也不少地描述了這個公司的所有的經濟活動。

到此為止，就結束了。

當然，小萬講的只是冰山一角，實際上企業在日常活動中其實更為復雜。如果你覺得不過癮，想完完整整輕輕松松風風光光學一遍財務，那我再打一個真情流露的廣告。

【主講教師】

于上堯，山東煙臺人。本科、碩士、博士均就讀于中國人民大學商學院，目前是北京工商大學商學院專職教師。對于中國上市公司的公司治理和中國資本市場有一定的研究和理解。

【課程簡介】

這間包子鋪的例子，貫穿整門課程。本課程是財務管理和會計學的基礎課程之一，也是非財會專業人士了解和掌握財會知識的入門課程。課程以企業的原材料購買、生產過程組織、成品銷售、經營成果核算為主線，通過生動的語言和鮮活的案例向大家系統展示會計學理論。

【社交互動】

【于記包子鋪】想要進群與老師、同學更多互動，請先加萬門官方微信號“小萬君：wanmen007”為好友，備注“我要進包子鋪群”。

【主講教師】

徐凱，中國人民大學商學院財務與金融系博士，美國注冊管理會計師協會會員，曾在會計師事務所、商業銀行、地產公司等單位從事財務實務工作，擁有豐富的公司財務理論與實務經驗。主要研究方向為公司治理、集團財務、管理會計。

【課程簡介】

本課程主要介紹現代財務管理的基本理論、方法及應用，希望學生通過本課程的學習可以掌握財務管理基礎知識、基本程序、基本方法和管理的基本技能，并能靈活運用相關知識解決企業籌資、投資和利潤分配等實際問題。

【社交互動】

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【想免費趣味會計和財務課？上萬門！】

【完】

【小萬，卒】