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“應(yīng)付職工薪酬”比以前我們使用的“應(yīng)付工資”的使用范圍更廣，是單位應(yīng)付給職工和為職工所支付的各種薪酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、績(jī)效、離退休金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，而不單單指工資性收入。記住反映的是單位義務(wù)，代扣個(gè)人的社保等款項(xiàng)不是應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容，它們通過其他應(yīng)付款去過渡，不要混淆單位和個(gè)人的概念。 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付以前，個(gè)個(gè)做這種會(huì)計(jì)分錄得心應(yīng)手，可是實(shí)行以后，特別是財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資以后，老革命碰上新問題，很多人就不會(huì)做了，主要涉及：計(jì)提的問題、代扣款項(xiàng)的問題，那下面我就專題講解不同模式下的解決方案： 1計(jì)提的問題 這其實(shí)是偽命題，根本不存在爭(zhēng)議，會(huì)計(jì)制度都明確了必須進(jìn)行計(jì)提，便于準(zhǔn)確和完整統(tǒng)計(jì)職工收入，體現(xiàn)單位拖欠職工薪酬的情況。你不要以為吃皇糧就沒有這種情況，有些差撥、自收自支事業(yè)單位確實(shí)存在拖欠工資和社保等費(fèi)用現(xiàn)象，沒準(zhǔn)哪天下崗分流了，這些拖欠費(fèi)用是享受優(yōu)先償還的，但改制時(shí)講究依據(jù)的，掛在賬上是鐵板釘釘，道理講明白了，你還糾結(jié)計(jì)提不計(jì)提嗎？ 計(jì)提分錄： 借：經(jīng)費(fèi)（事業(yè))支出）－財(cái)政撥款（補(bǔ)助）支出－工資福利支出（對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出）－基本工資（津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、績(jī)效工資、離休費(fèi)、退休費(fèi)、社會(huì)保障繳費(fèi)、住房公積金等） 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資（離退休費(fèi)） －地方（部門）津貼補(bǔ)貼 －其他個(gè)人收入 －社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) －住房公積金  根據(jù)財(cái)庫(kù)[2006]48號(hào)文《關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法的通知》的注釋： 工資是指行政單位按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金，事業(yè)單位按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的崗位工資、薪級(jí)工資、績(jī)效工資，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。離退休費(fèi)是指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。 地方（部門）津貼補(bǔ)貼是指各地區(qū)各部門各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。 其他個(gè)人收入是指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入等。 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等。記住：?jiǎn)挝怀袚?dān)部分。 2發(fā)放工資 除少許地方外，基本上公職人員都納入工資統(tǒng)發(fā)的范圍，由財(cái)政每月定期發(fā)放。 發(fā)放分錄: 借：應(yīng)付職工薪酬-工資（離退休費(fèi)） －地方（部門）津貼補(bǔ)貼 －其他個(gè)人收入 貸：財(cái)政撥款（補(bǔ)助）收入－基本支出－人員經(jīng)費(fèi) 繳交社保等分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) －住房公積金 貸：財(cái)政撥款（補(bǔ)助）收入－基本支出－人員經(jīng)費(fèi) 這是比較完整的應(yīng)發(fā)和應(yīng)付薪酬的核算，但涉及到代扣款項(xiàng)，以前在單位自行發(fā)放，直接在工資表上扣除下來，按實(shí)發(fā)工資發(fā)放核算就是，但現(xiàn)在由財(cái)政代扣，又如何核算這部分款項(xiàng)呢？ 3代扣個(gè)人款項(xiàng)的核算
憑財(cái)政提供的代扣代繳單據(jù)，因?yàn)閱挝晃窗l(fā)生資金收支，所以要通過科目過渡。 借：其他應(yīng)收款-支付中心代扣款 貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人養(yǎng)老金、醫(yī)保費(fèi)、住房公積金等 應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳個(gè)人所得稅 憑各社保部門的收據(jù) 借：其他應(yīng)付款-個(gè)人養(yǎng)老金、醫(yī)保費(fèi)、住房公積金等 應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳個(gè)人所得稅 貸：其他應(yīng)收款-支付中心代扣款 第二種：財(cái)政部門將代扣款項(xiàng)退回到單位，由單位自行繳納。 憑銀行回單 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人養(yǎng)老金、醫(yī)保費(fèi)、住房公積金等 應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳個(gè)人所得稅 憑各部門的收據(jù)、繳稅憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 借：其他應(yīng)付款- 個(gè)人養(yǎng)老金、醫(yī)保費(fèi)、住房公積金等 應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 第三種：財(cái)政部門將代扣款項(xiàng)退回到零余額賬戶，由單位自行繳納。 憑零余額賬戶銀行回單 借：零余額賬戶用款額度-往來款 貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人養(yǎng)老金、醫(yī)保費(fèi)、住房公積金等 應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳個(gè)人所得稅 憑各社會(huì)部門的收據(jù)和授權(quán)支付憑證 借：其他應(yīng)付款-個(gè)人養(yǎng)老金、醫(yī)保費(fèi)、住房公積金等 應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳個(gè)人所得稅 貸：零余額賬戶用款額度－往來款  這樣是不是一目了然，各種關(guān)系都理的一清二楚，最重要的是你的財(cái)政撥款（補(bǔ)助）收入是與支出同步的，你還需要糾結(jié)嗎？——小編 |
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第一種
