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咸寧市審計局 洪新世 盡管當(dāng)前財政體制改革不斷深化，行政事業(yè)單位財務(wù)管理不斷加強(qiáng)，但從近幾年的情況來看，仍存在一些不容忽視的問題。 一、存在的主要問題 （一）財務(wù)管理職能弱化。 一是重核算輕管理，甚至將財務(wù)管理等同于會計核算；二是尚未擺脫資金供給制下“記賬、算賬、報賬”的模式，財務(wù)管理的職能沒有發(fā)揮出來；三是財務(wù)實行集中核算，只能審核支出事項和憑證的合理性、合法性，支出是否合符實際無法全程監(jiān)督；四是資產(chǎn)的所有權(quán)，與管理權(quán)、經(jīng)營權(quán)分離，導(dǎo)致財務(wù)管理失控；五是財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財務(wù)人員配備不合規(guī)；六是用會計報表和年終決算的編報說明代替財務(wù)分析報告，沒有客觀、深入地反映單位的財務(wù)收支狀況及存在的問題；七是忽視資金使用前的預(yù)測和使用中的控制，對財務(wù)收支的考核只追求賬面平衡，缺乏對資金使用效率的考核。 （二）會計管理工作混亂。 一是部分單位的會計工作已經(jīng)進(jìn)入了電算化，而另一部分單位仍然采用傳統(tǒng)的手工記賬方法，致使會計的核算不統(tǒng)一；二是會計核算不能完整地記錄財務(wù)信息，常出差錯；三是單位內(nèi)部業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)不能完整地為財務(wù)機(jī)構(gòu)提供相關(guān)資料，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的聯(lián)系斷裂；四是票據(jù)管理混亂；五是往來掛賬數(shù)額大，影響資產(chǎn)負(fù)債的真實性。 （三）內(nèi)部制約機(jī)制不健全。 一是許多單位制度是掛在墻上給上級檢查看的，內(nèi)部并未嚴(yán)格執(zhí)行；二是財務(wù)管理制度操作性不強(qiáng)，過于籠統(tǒng)、定義模糊，執(zhí)行起來無所適從；三是不相容職務(wù)未分離，導(dǎo)致管賬、管錢與用錢、管物同為一體，缺乏制約。 （四）財務(wù)不夠公開透明。 大部分單位一是沒有成立民主理財監(jiān)督小組；二是沒有完全公開財務(wù)計劃情況和經(jīng)費收支情況；三是在公開形式上沒有做到：公布地點公眾化，公布內(nèi)容具體化，熱點問題專門化，時間要求明細(xì)化。 （五）部分財務(wù)人員素質(zhì)不能滿足財務(wù)工作需要。 在現(xiàn)行會計管理體制下，各單位財會人員在業(yè)務(wù)上受財政部門領(lǐng)導(dǎo)，在行政上受本單位領(lǐng)導(dǎo)，財政部門對會計人員不能進(jìn)行有效的考核和監(jiān)督，導(dǎo)致有的財會人員法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)操守，在行政權(quán)力和經(jīng)濟(jì)利益的雙重驅(qū)使下，按領(lǐng)導(dǎo)的意圖做賬，違規(guī)操作；有的單位將不具備財務(wù)能力人員安排在會計崗位；有的財務(wù)人員未經(jīng)培訓(xùn)，無證上崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)自己的意志隨意變更會計人員，導(dǎo)致財會隊伍人心不穩(wěn)、素質(zhì)不高。 （六）預(yù)算編制及執(zhí)行管理不規(guī)范。 一是有的單位編制預(yù)算不完整、不全面、不規(guī)范，沒有反映本單位財務(wù)收支的全貌和工作重點；二是在資金使用過程中，無計劃、無控制，支出審批和報銷程序不規(guī)范，沒有很好地發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的約束作用；三是未嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，部分收支未納入財政預(yù)算統(tǒng)一管理，如：發(fā)票工本費收入、房屋租金和廣告牌租金收入、機(jī)關(guān)食堂承包收入、下屬單位上繳收入、固定資產(chǎn)處置收入等未納入財政預(yù)算統(tǒng)一管理。 （七）資產(chǎn)管理不規(guī)范。 一是購置資產(chǎn)未通過政府采購程序，自建或維修固定資產(chǎn)未按規(guī)定實行招投標(biāo)、簽訂承包合同、辦理工程驗收和決算；二是對采購資產(chǎn)缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致購入的資產(chǎn)質(zhì)次價高；三是未辦理任何手續(xù)，擅自核銷債權(quán)、處置資產(chǎn)；四是將固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)分割或轉(zhuǎn)讓給所屬單位，其分割或轉(zhuǎn)讓款長期掛賬；六是對資產(chǎn)不進(jìn)行定期盤點，對損壞或丟失的資產(chǎn)無人追究，造成資產(chǎn)賬實不符；七是購置固定資產(chǎn)直接列經(jīng)費支出；八是自建固定資產(chǎn)已交付使用多年，仍未辦理峻工結(jié)算，未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 （八）弄虛作假，套取國家財政資金。 一是以虛報、多報人數(shù)的手法套取各種補(bǔ)貼、助學(xué)金等；二是以虛假項目或以申報新技術(shù)研究名義套取項目資金；三是以虛列工程量的方式套取工程配套資金；四是假借其他公司名義套取國家建設(shè)資金。 （九）擠占挪用專項資金和項目經(jīng)費。 一是臨時調(diào)度專項資金作其他支出；二是存在專項資金外借行為；三是以會員、考察等名義將專項資金中的培訓(xùn)經(jīng)費用于組織觀光、旅游；四是將培訓(xùn)資金變相用于行政管理費；五是在項目資金中提取工資經(jīng)費；六是將專項資金存儲利息轉(zhuǎn)為工作經(jīng)費，用于人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等經(jīng)常性支出；七是用虛報冒領(lǐng)或做假賬的手法擠占挪用專項資金和項目經(jīng)費。 （十）違規(guī)發(fā)放錢物。 有部分單位政策外違規(guī)發(fā)放錢物。如：誤餐補(bǔ)助、春節(jié)值勤補(bǔ)助、未年休人員工資報酬、在職正式人員出差補(bǔ)助、績效考勤獎、防塵費、過節(jié)費、加班費、取暖費、降溫費、高溫津貼、下鄉(xiāng)補(bǔ)助、工會福利費、交通費、平安獎、中考獎、調(diào)研獎、宣傳稿件采用獎、各種物資等。 （十一）“三公經(jīng)費”和會議費控制不嚴(yán)。 一是部分單位“三公經(jīng)費”和會議費支出仍在增長；二是個別單位超標(biāo)車輛仍在使用；三是隱瞞“三公經(jīng)費”和會議費支出，將部分“三公經(jīng)費”和會議費支出列入項目支出或其它支出等會計科目進(jìn)行核算；四是將部分“三公經(jīng)費”轉(zhuǎn)移到下屬單位列支。 （十二）報賬票據(jù)不規(guī)范。 一是白條報賬、白條抵庫的現(xiàn)象較為嚴(yán)重；二是以商店購買的收據(jù)代替發(fā)票報賬；三是報銷不按發(fā)票規(guī)定用途使用的發(fā)票，如以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票代替飲食服務(wù)行業(yè)的發(fā)票；四是報銷不按發(fā)票規(guī)定要求開具的發(fā)票；五是報銷與工作無關(guān)的購物發(fā)票；六是報銷同城住宿發(fā)票；七是報賬發(fā)票及其附件不規(guī)范。 二、存在問題的原因分析 一是個別領(lǐng)導(dǎo)干部法律意識、責(zé)任意識淡薄。主要表現(xiàn)在：1、個別領(lǐng)導(dǎo)干部對相關(guān)政策及法律、法規(guī)學(xué)習(xí)不透、掌握不深。2、部分領(lǐng)導(dǎo)干部頂風(fēng)違紀(jì)、明知故犯。3、部分領(lǐng)導(dǎo)干部對單位財務(wù)管理不聞不問，沒有盡職盡責(zé)。4、部分單位前后兩任領(lǐng)導(dǎo)干部交接工作時，沒有及時界定責(zé)任。5、部分領(lǐng)導(dǎo)干部新官不理舊賬，對本單位歷史遺留問題視而不見，導(dǎo)致一些遺留問題長期得不到解決。 二是個別領(lǐng)導(dǎo)干部亂作為或不作為。主要表現(xiàn)在：1、有的領(lǐng)導(dǎo)干部只顧完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，樹立個人形象，在投資決策和經(jīng)濟(jì)管理工作中，不按客觀規(guī)律辦事，導(dǎo)致決策失誤，造成國有資產(chǎn)流失和潛在損失。2、有的單位領(lǐng)導(dǎo)因經(jīng)費困難，有意違反部門預(yù)算、集中支付、轉(zhuǎn)移支付、政府采購、收支兩條線等政策。3、部分領(lǐng)導(dǎo)干部長期務(wù)虛，不理正事、要么不作為，要么亂作為。 三是部分領(lǐng)導(dǎo)干部財務(wù)管理知識欠缺。主要表現(xiàn)在：1、有的單位領(lǐng)導(dǎo)在履行經(jīng)濟(jì)合同，財務(wù)報銷手續(xù)時，由于缺乏財務(wù)知識，未能認(rèn)清其中的責(zé)任，盲目簽字，當(dāng)發(fā)現(xiàn)失誤、造成損失時，已為時過晚。2、一些領(lǐng)導(dǎo)干部雖然重視財務(wù)管理，想把單位管好，但缺乏財務(wù)管理知識，不知道如何管理；3、一些領(lǐng)導(dǎo)干部在日常工作中，只顧忙于業(yè)務(wù)工作，忽視財務(wù)日常管理，等到問題出現(xiàn)后才知道財務(wù)日常管理的重要性。 四是問責(zé)追責(zé)力度欠缺。近年來，相關(guān)部門雖然對行政事業(yè)單位存在的問題問責(zé)追責(zé)不斷加大力度，但由于受到行政體制的局限，問責(zé)追責(zé)力度還是不夠，在對一些違紀(jì)違規(guī)問題的處理過程中，不僅缺乏手段和措施，而且還受到多方面因素的干預(yù)，致使部分領(lǐng)導(dǎo)干部思想麻痹，落實責(zé)任流于形式，導(dǎo)致一些違反財經(jīng)法紀(jì)問題屢查屢犯、屢禁不止。 三、加強(qiáng)整改的意見和建議 一是加大對領(lǐng)導(dǎo)干部的培訓(xùn)力度。有關(guān)部門應(yīng)把財務(wù)管理知識、財經(jīng)法律法規(guī)知識納入各單位黨委（黨組）中心組理論學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的重要內(nèi)容，推進(jìn)依法用權(quán)、規(guī)范用權(quán)、審慎用權(quán)、秉公用權(quán)。 二是加大對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管力度。事前要通過多種形式有針對性的開展警示教育，幫助領(lǐng)導(dǎo)干部克服盲目心態(tài)和僥幸心理，筑牢反腐倡廉思想道德防線。事中要在用制度的硬性要求對領(lǐng)導(dǎo)干部實行剛性監(jiān)督的同時加強(qiáng)部門監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)要加大對重點單位、重點資金、重點崗位、重點工程違法亂紀(jì)行為的審查力度；紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要加大對執(zhí)行紀(jì)律情況的監(jiān)管力度；組織部門要加大對履責(zé)情況的考核力度。事后要對違紀(jì)違規(guī)問題嚴(yán)格問責(zé)，決不姑息遷就；對違反法律法規(guī)的，要及時移交司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。達(dá)到審查一處，震懾一片的目的。 三是加大對查出問題的整改力度。審計機(jī)關(guān)要通過各種新聞媒體加大審計成果的公告力度，以便發(fā)揮群眾監(jiān)督的輻射功能和社會監(jiān)督的震懾功能，迫使有問題的領(lǐng)導(dǎo)干部自覺整改；被審計單位要有整改專班、方案、措施、責(zé)任和時間表，使審計整改各項要求真正落到實處；紀(jì)檢、組織、審計等部門要加強(qiáng)聯(lián)合督查力度，并通報整改情況，直至所有問題整改銷號。 四是加大對長效機(jī)制的建設(shè)力度。一要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部監(jiān)督管理工作之間的有效對接機(jī)制，紀(jì)檢監(jiān)察與組織、人事、審計、信訪、司法等部門要建立審前共商、審中協(xié)作、審后成果運用的聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制；二要針對存在的問題和問題易發(fā)多發(fā)的原因，完善執(zhí)行重大決策和相關(guān)管理監(jiān)督機(jī)制；三要完善政務(wù)公開機(jī)制，使領(lǐng)導(dǎo)干部全方位處于社會的監(jiān)督之下，督促領(lǐng)導(dǎo)干部更好地規(guī)范權(quán)力行使和內(nèi)部管理，履行好兩個主體責(zé)任。 |
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