若已購買境外保險，如何應對CRS？

如果您購買的保險純粹是一種保險，不帶有任何投資功能，那您買的保險與CRS無關。CRS規定只有金融資產才需在CRS執行國進行披露申報。所謂金融資產，就是具有現金價值的保險合同或者年金合同；也就是說，您買的保險還帶有理財功能，那就有可能受到CRS管轄規定。

如果您是中國稅務居民，您購買的境外保險所在地區執行CRS，那么您直接購買具有現金價值的保險，作為被保險人，通常您的個人信息和保險信息（包括委托人、受益人及信托下資產）會由保險公司報送到所在國或政府，然后報備給中國政府。

如果您是通過境外離岸地（如開曼）設立的信托來購買持有境外保險，這個信托的當地信托公司管理擁有這份保險，被保險人是您本人。如果這個境外所在國或地區已經或即將執行CRS（比如開曼），那么披露信息方式將不由保險公司報送，而是由這個境外設立的信托來報送。這類信托在CRS規定下，屬于離岸地開曼設立的金融機構，那么這個信托就需要將信托下委托人、受益人及信托下資產（即保險計劃）信息報送給中國政府。

所以無論個人或信托名下的境外保險，只要保險公司或信托所在地是CRS參與國，那么通常都需要按CRS要求進行披露。

如果您購買的是一份具體現金價值的美國保險，那目前還不需要進行CRS報送。

目前，美國還未加入OECD發布的已經簽署或者承諾簽署CRS的國家或地區之一。所以對中國稅務居民而言，在美國所開的銀行賬戶，開設投資賬戶，繳納保險費用，投資實業都不需向任何國家進行CRS申報。

眾所周知，保險的一大功能就是合理避稅，美國保險也不例外。美國國稅局規定，人壽保單內的收益的資本利得稅，死亡賠付免個人收入稅，不可撤銷信托內的保單免遺產稅。因此，不少投資人（包括美國綠卡持有人）利用不可撤銷信托＋大額人壽保險來進行稅務的合理規避，將家族資產傳承給子孫后代。

那么，合理避稅時，對設立不可撤銷人壽保險信托（Irrevocable Life Insurance Trust, ILIT）有什么注意事項呢？

不可撤銷人壽保險信托ILIT作為一個單獨的實體，自設立以來就受到美國信托法的管理，需要繳納所得稅。關于信托的所得稅繳付分兩種情況。

第一種，信托所得分配給受益人。如果向信托受益人分配信托所得，那受益人須就該分配按照稅率繳納個人所得稅，相應地，信托即可扣除已分配的收入；

第二種，信托所得沒有分配給受益人。如果信托所得留于信托內，那么就必須由信托繳納該部分所得稅。

作為信托的持有人，在計算個人所得稅時，須包括持有的信托的收入、利得、損失、扣除和抵免等所有項目。但是，通過ILIT人壽保險的“免稅提款”，就可以到達合理規避個人所得稅的效果。

把資產轉入不可撤銷信托或將可撤銷信托中的資產轉給受益人時，都有可能引起贈與稅。

根據美國法律，贈與的財產如果超過年度贈與或免，就需要交贈與稅，年度贈與或免金額目前是14000美元。但是接受贈與稅的人數不受限制，捐贈人每年能向任意數量的接受人進行捐贈，只要金額不超過$14,000.00，就可豁免贈與稅。

舉個例子，夫妻之間也可以利用“年度贈與或免金額”來合法避稅。夫妻兩人之間可以通過“轉贈”，使贈與金額稅務豁免。但是只有屬于“現時權益”的贈與，才符合免稅要求。

通過設立不可撤銷人壽保險信托ILIT，可以將死亡保險金排除在贈與人的總遺產之外從而進行避稅。但是相應的，贈與人需要放棄對保單的控制權和所有權。因此，在起草ILIT時，最好不要把保單納入贈與人的遺產。

如果選擇運用贈與人的終生轉移權利，而不是選擇在贈與人死亡時運用豁免額，即能通過隔代轉移稅的豁免金額來進行避稅。通過合理將贈與人的豁免額分配到信托，可以轉移捐贈額，從而起到規避贈與稅、遺產稅和隔代轉移稅的作用。

并且，若贈與金額用于支付人壽保險保費，那么，在受保人死亡時，隔代轉移稅豁免就能得到充分利用。