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個人所得稅——勞務報酬所得的計稅方法 （一）應納稅所得額 費用扣除（定額或定率） ①每次收入不足4000元的 應納稅所得額=每次收入額-800元 ②每次收入4000元以上的 應納稅所得額=每次收入額×（1-20%） 某明星片酬10000萬，需要繳稅多少？ 應納稅所得額=10000×（1-20%）=8000（萬元）； 應納稅額=8000×40%-7000/10000=3199.3（萬元）。 （二）應納稅額計算 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
【例題1·計算題】李剛于2016年10月外出參加私人演出，一次取得勞務報酬60000元。計算其應繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。 【答案及解析】（1）應納稅所得額=60000×（1-20%）=48000（元）； （2）應納稅額=48000×30%-2000=12400（元）。 【例題2·計算題】中國居民李剛先生2015年11月份工資為8000元,季度獎金2000元,先進獎獎金1000元，通信費600元（當?shù)卣ㄐ刨M公務費用扣除標準300元），又從另外的上市公司（未在該公司任職、受雇）取得董事費收入3000元。針對上述所得李剛先生2015年11月份應納個人所得稅稅額為多少元。 【答案及解析】李剛?cè)〉玫墓べY、獎金所得應納個人所得稅=（8000+2000+1000+600-300-3500）×20%-555=1005（元）； 李剛先生取得的董事費收入，應納個人所得稅=（3000-800）×20%=440（元）； 李剛合計應納個人所得稅=1005+440=1445（元）。 （三）為納稅人代付稅款的計算方法 1.不含稅收入額為3360元（即含稅收入4000元）以下的： 應納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率） 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率 2.不含稅收入額為3360元（即含稅收入4000元）以上的： 應納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷[1-稅率×（1-20%）] 或：應納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷?lián)Q算系數(shù) 不含稅勞務報酬稅率表
【解釋】當級換算系數(shù)為84%，76%，68% 1-（1-20%）×20%=84% 1-（1-20%）×30%=76% 1-（1-20%）×40%=68% 【解釋】方程式解法 【案例】某人不含稅勞務報酬收入143000元，請計算其應納個人所得稅？ 設含稅收入為A A-[A（1-20%）×40%-7000]=143000 68%A+7000=143000 A=（143000-7000）/68%=200000（元） 應納個人所得稅=200000-143000=57000（元） 【例題·單選題】中國公民方某為某公司提供工程設計，取得稅后收入54600元。該公司已代扣代繳個人所得稅（ ）元。（2011年注稅考題） A.18600 B.15400 C.14300 D.12760 【答案】B 【解析】個人所得稅的應納稅所得額=（54600-7000）×（1-20%）÷［1-（1-20%）×40%］=56000（元），適用稅率40%、速算扣除數(shù)7000元，應納個人所得稅=56000×40%-7000=15400（元）。 有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！ |
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