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。籍 8月31日下午，新個人所得稅法終于審核通過了。10月份開始就可以按照新的免征額和個稅稅率交個稅，很多小伙伴可以省一筆錢。今天大白給大家帶來了新個稅做賬的知識點，小伙伴注意邊學邊操練哦！  工資、薪金所得 工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。 2018年10月-12月工資適用個人所得稅稅率表及速算扣除數 級數 全月應納稅所得額 稅率% 速算扣除數 1 不超過3000元的 3% 0 2 超過3000元至12000元的部分 10% 210 3 超過12000元至25000元的部分 20% 1410 4 超過25000元至35000元的部分 25% 2660 5 超過35000元至55000元的部分 30% 4410 6 超過55000元至80000元的部分 35% 7160 7 超過80000元的部分 45% 15160 說明： 1、本表含稅級距中應納稅所得額，是指每月收入金額 - 各項社會保險金(五險一金) - 起征點5000元的余額。 2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。 舉個例子： 李四在2018年稅前工資10000元，他需要繳納各項社會保險金1100元，那么他的稅后工資是多少呢？ 2018年9月份適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表： 應納稅所得額==(應發工資－五險一金)－3500 =10000 － 1100 － 3500 = 5400元，參照工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數為555。 繳費 = 應納稅所得額*稅率 － 速算扣除數 = 5400*20% －555= 525元。實發工資=應發工資－五險一金－繳稅 = 10000 －1100－525 = 8375元 2018年10-12月份適用5000元新的費用標準和新的稅率表： 應納稅所得額==(應發工資－五險一金)－5000 =10000 － 1100 －5000 = 3900元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過3000元至12000的部分，則適用稅率10%，速算扣除數為210。 繳費 = 應納稅所得額*稅率 － 速算扣除數 = 3900*10% －210=180元。實發工資=應發工資－五險一金－繳稅 = 10000 －1100－180 = 8720元結論：少交了345塊的稅。 年終獎所得 年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。 2018年10月-12月年終獎適用個人所得稅稅率表及速算扣除數 級數 全月應納稅所得額 稅率% 速算扣除數 1 不超過3000元的 3% 0 2 超過3000元至12000元的部分 10% 210 3 超過12000元至25000元的部分 20% 1410 4 超過25000元至35000元的部分 25% 2660 5 超過35000元至55000元的部分 30% 4410 6 超過55000元至80000元的部分 35% 7160 7 超過80000元的部分 45% 15160 說明： 1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。 2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。 在不考慮當月發放工資的情況下計算年終獎個稅（即假設當月扣除三險一金工資超過5000元），年終獎金額就是應納稅所得額。 舉個例子： 李四在2018年年終獎為120000元，那么他到手后的錢是多少呢？ 如果是2018年9月份發，適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表： （1）應納稅所得額=年終獎金額=120000 （2）平均每月=應納稅所得額÷12 =120000÷12 =10000 （3）平均每月10000，參照2018年9月稅率表，得到稅率25%，速算扣除數1005 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數 =10000×25%-1005 =1495 （4）稅后年終獎=稅前年終獎-應納稅額 =（10000-1495）×12 =102060 如果是2018年10-12月份發，適用5000元的費用標準和稅率表： （1）應納稅所得額=年終獎金額=120000 （2）平均每月=應納稅所得額÷12 =120000÷12 =10000 （3）平均每月10000，參照稅率表，得到稅率10%，速算扣除數210 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數 =10000×10%-210 =790 （4）稅后年終獎=稅前年終獎-應納稅額 =（10000-790）×12 =110520 到手的錢多了：110520-102060=8460元 個體戶和企業 個體工商戶的生產、經營所得和 對企事業單位的承包經營、承租經營所得 個體工商戶所得稅稅率 級數 含稅級距 不含稅級距 稅率(%) 速算扣除數 1 不超過15,000元的 不超過14,250元的 5 0 2 超過15,000元到30,000元的部分 超過14,250元至27,750元的部分 10 750 3 超過30,000元至60,000元的部分 超過27,750元至51,750元的部分 20 3,750 4 超過60,000元至100,000元的部分 超過51,750元至79,750元的部分 30 9,750 5 超過100,000元的部分 超過79,750元的部分 35 14,750 說明： 1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。 2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。 計稅方式： 1、查賬征收 應稅所得稅=收入總額減除成本、費用以及損失后的余額 2、核定應稅所得率 應稅所得稅=收入*應稅所得率 或者 =成本費用÷（1-應稅所得率）×應稅所得率 3、核定應稅所得額 應稅所得稅=核定應稅所得額 4、其他 稿酬所得 原個人所得稅法： “稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。” “勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。” 新個人所得稅法： 稿酬所得，屬于綜合所得。 “綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。” “非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。” “勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。”  注：“非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算后計算應納稅額。” 非居民個人 在單獨單次計算稿酬個稅的情況下，原800元以下稿酬不納稅，新法以800元為例，需稅800×80%×70%×3%=13.44元。 在單獨單次計算稿酬個稅的情況下，超過800元，則： 原4000元稿酬，應納個人所得稅為： 應納收入：4000-800=3200（元） 應納稅額：3200×20%（比例稅率）×（1-30%）=448元 最終應納個人所得稅448元 現4000元稿酬，應納個人所得稅為： 應納收入：4000×80%×70%=2240（元） 應納稅額：2240×3%（按月計算，不超過3000元的累進稅率）=67.2（元） 最終應納個人所得稅67.2元 原10000元稿酬，應納個人所得稅為： 應納收入：10000×（1-20%）=8000（元） 應納稅額：8000×20%×（1-30%）=1120（元） 最終應納個人所得稅1120元 現10000元稿酬，應納個人所得稅為： 應納收入：10000×（1-20%）×70%=5600（元） 應納稅額：3000×3% （5600-3000）×10%=350（元） 最終應納個人所得稅350元 累進稅率是收入越多，納稅比例越高。比例稅率是無論收入多少，納稅比例一樣。當金額低的時候，累進稅率納稅更少；當金額高的時候，比例稅率納稅更少。高于800元的情況下，新舊稿酬個人所得稅的臨界點就是78750元。 當稿酬為78750元時，原應納個人所得稅與新應納個人所得稅相同；小于78750元時，新應納個人所得稅更少；多于78750元時，新應納個人所得稅更多。 勞務報酬所得 個人所得稅稅率表 級數 含稅級距 不含稅級距 稅率(%) 速算扣除數 1 不超過20,000元的 不超過16,000元的 20 0 2 超過20,000元到50,000元的部分 超過16,000元至37,000元的部分 30 2,000 3 超過50,000元的部分 超過37,000元的部分 40 7,000 說明： 1、本表所稱每次應納稅所得額，是指每次收入額減除費用800元（每次收入額不超過4000元時）或者減除20%的費用（每次收入額超過4000元時）后的余額。 2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。 勞務報酬所得應納稅所得額的計算 1、每次收入不足4000元的： 應納稅額=應納稅所得額x適用稅率 =（每次收入額-800）x20% 2、每次收入在4000元以上的： 應納稅額=應納稅所得額x適用稅率 =每次收入額x（1-20%）x20% 3、每次收入的應納稅所得額超過20000元的： 應納稅額=應納稅所得額x適用稅率 -速算扣除數 =每次收入額x（1-20%）x適用稅率-速算扣除數 舉例子： 某歌星一次取得表演收入40000元，扣除20%的費用后，應納稅所得額為32000。其應納個人所得稅稅額為： 應納稅額 = 每次收入額x（1-20%）x適用稅率-速算扣除數 = 40000x（1-20%）x 30%-2000 = 7600（元） 來源：小艾財稅俱樂部、會計網、個稅網，本文由會計家整理發布。 |
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