直擊要點(diǎn) ！2018初級(jí)會(huì)計(jì)考試留存收益分錄大全，每年必考！

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留存收益

1利潤(rùn)分配

1)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí):

借:本年利潤(rùn)【如果號(hào)損,則作相反的處理】

貸:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

【說(shuō)明】可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損) 年初未分配利潤(rùn)(或一年初未彌補(bǔ)虧損) 其他轉(zhuǎn)入

2)提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：

借:利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積

一應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:盈余公積

應(yīng)付股利

【說(shuō)明】利潤(rùn)分配的順序依次是:1)提取法定盈余公積;2)提取任意盈余公積;3)向投資者分配利潤(rùn)。

3)將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目:

借:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積

一應(yīng)付現(xiàn)金股利

2盈余公積

盈余公積的具體賬務(wù)處理以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)盈余公積總額的影響。

1) 一般企業(yè)提取盈余公積:

借:利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積

一提取任意盈余公積

貸:盈余公積一法定盈余公積

一任意盈余公積

2)企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議,將盈余公積用于彌補(bǔ)虧損時(shí):

借:盈余公積

貸:利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧

【說(shuō)明】這種情況下,所有者權(quán)益總額不發(fā)生変動(dòng), 留存收益總額也不發(fā)生變動(dòng)。

3)企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議,用盈余公積轉(zhuǎn)増資本:

借:盈余公積

貸:實(shí)收資本(股本)

【說(shuō)明】這種信況下,所有者權(quán)益總額不發(fā)生変動(dòng), 留存收益總額發(fā)生變動(dòng)。

4)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議,用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí):

借:盈余公積

貸:應(yīng)付股利

【說(shuō)明】這種情況下,所有者權(quán)益總額減少，負(fù)債增加,但在實(shí)際支付現(xiàn)金股利之前,資產(chǎn)總額不發(fā)生變動(dòng)。

【例題】(2014年)2013年初某公司“盈余公積”余額為120萬(wàn)元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額900萬(wàn)元,所得稅費(fèi)用300萬(wàn),按10%提取盈余公積,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)用盈余公積50萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本,2013年12月31日,該公司資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積年末余額為( )萬(wàn)元。

A.120

B.180

C.70

D.130

【正確答案】 D

【答案解析】2013年提取盈余公積=(900-300)x10%=60(萬(wàn)元) ,盈余公積年末余額=120 60-50=130(萬(wàn)元) 。

【例題】(2016年)2016年年初,甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)所有者權(quán)益總額為3000萬(wàn)元,其中股本800萬(wàn)元,資本公積1600萬(wàn)元,盈余公積300萬(wàn)元,未分配利湖300萬(wàn)元,甲公司適用的所得稅稅率為25%, 2016年甲公司發(fā)生如下事項(xiàng):

1)1月13日,甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股200萬(wàn)股,每股面值1元,每股發(fā)行價(jià)4元,,按協(xié)議約定,證券公司從發(fā)行收入中提取2%的手續(xù)費(fèi)。

2)3月5日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司以每股3元價(jià)格回購(gòu)本公司股票1 00萬(wàn)股并予以注銷(xiāo)。

3)4月1日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司將資本公積100萬(wàn)元、盈余公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)増股本。

4)2016年度,甲公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元,假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及速延所得稅;甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積,分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。

要求:根據(jù)上述資料,不考虛其他因素,分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

2)根據(jù)資料(2) ,下列關(guān)于該公司注銷(xiāo)庫(kù)存股的會(huì)計(jì)處理正確的是( )

A.借:股本100

資本公積一股本溢價(jià)200

貸:庫(kù)存股300

B.借:股本100

資本公積一股本溢價(jià)150

盈余公積50

貸:銀行存款300

C.借:庫(kù)存股300

貸:銀行存款300

D.借:股本300

貸:銀行存款300

【正確答案】 A

【答案解析】回購(gòu)本公司股票:

借:庫(kù)存股300

貸:銀行存款300(100x3)

注銷(xiāo)本公司股票時(shí):

借:股本100

資本公積一股本溢價(jià)200

貸:庫(kù)存股300

4)根據(jù)資料(4) ,甲公司2016年度應(yīng)提取盈余公積( )萬(wàn)元。

A.50

B.100

C.150

D.200

【正確答案】 C

【答案解析】甲公司2016年度應(yīng)提取盈余公積=2000x(1-25%)x10%=150(萬(wàn)元)。

5)根據(jù)以上資料,甲公司2016年年末所有者權(quán)益總額為( )萬(wàn)元。

A.3500

B.4934

C.4984

D.5800

【正確答案】B

【答案解析】甲公司2016年年末所有者權(quán)益總額=3000 784(資料1)-300(資料2) [2000x(1-25%)-50](資料4)=4934(萬(wàn)元)