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文檔介紹： 合并報表總結 詳解考點二 合并財務報表的調整分錄、抵銷分錄 一、未實現內部銷售利潤的抵銷 （一）存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷 1.存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷 第一年 第二年 （1）假定上期未實現內部銷售商品全部對集團外銷售 借：未分配利潤—年初【上期期末內部購銷 形成的存貨價值×銷售企業的毛利率】 貸：營業成本 （1）假定當期內部購進商品全部對集團外銷售 借：營業收入【內部銷售企業的不含稅收入】 貸：營業成本 【內部購進企業對外銷售的 成本】 （2）假定當期內部購進商品全部對集團外銷售 借：營業收入 貸：營業成本 （2）期末抵銷未實現內部銷售利潤 借：營業成本【期末內部購銷形成的存貨價 值×銷售企業的毛利率】 貸：存貨 （3）期末抵銷未實現內部銷售利潤 借：營業成本 貸：存貨 （3）抵銷因本期銷售存貨結轉的存貨跌價準備，抵銷分錄為： 借：營業成本 貸：存貨—存貨跌價準備 抵銷存貨跌價準備期末數與上述余額的差額，但存貨跌價準備的抵銷以存貨中未實現內部銷售利潤為限。 借：存貨—存貨跌價準備 貸：資產減值損失 或做相反會計處理 （4）抵銷存貨跌價準備期初數，抵銷分錄為： 借：存貨—存貨跌價準備 貸：未分配利潤—年初 抵銷因本期銷售存貨結轉的存貨跌價準備，抵銷分錄為： 借：營業成本 貸：存貨—存貨跌價準備 抵銷存貨跌價準備期末數與上述余額的差額，但存貨跌價準備的抵銷以存貨中未實現內部銷售利潤為限。 借：存貨—存貨跌價準備 貸：資產減值損失 或做相反會計處理 （4）調整確認的遞延所得稅資產【注意1】 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用 （4）調整確認遞延所得稅資產 借：遞延所得稅資產 貸：未分配利潤—年初 所得稅費用【差額，可能在借方】 【注意3】內部交易存貨相關所得稅會計的合并抵銷處理 本期遞延所得稅資產的調整金額=合并財務報表中遞延 |
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