  1011零余額賬戶用款額度 核算實行國庫集中支付的單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。此科目僅用于預算單位授權支付時使用。 何為零余額賬戶？是指財政部門為本部門和預算單位在商業銀行開設的賬戶，用于財政直接支付和財政授權支付及清算的賬戶。它是過渡清算性賬戶，所以每日余額始終保持為零。每個預算單位只能開設一個零余額賬戶，辦理轉賬、提現等日常業務。 財政部門的零余額賬戶是用于直接支付清算，而我們預算單位的零余額賬戶是用于財政授權支出。記住看清賬號，兩個賬戶不要混淆了，有不少群友無論直接支付還是授權支付都通過“零余額賬戶用款額度”科目核算是不正確的。 具體經濟業務： ?零余額賬戶用款額度平行記賬業務處理 財政批復預算單位申請的用款計劃授權額度，憑借“財政授權支付到賬通知書” 財務會計 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款收入 預算會計 借：資金結存--零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款預算收入 二、支出使用額度 1、支付日常活動開支時 財務會計 借：業務活動費用/單位管理費用 貸：零余額賬戶用款額度 預算會計 借：行政支出/事業支出 貸：資金結存--零余額賬戶用款額度 2、提現 財務會計 借：庫存現金 貸：零余額賬戶用款額度 預算會計 借：資金結存--貨幣現金 貸：資金結存--零余額賬戶用款額度 如現金退回零余額賬戶，財務會計和預算會計都做相反分錄。 3、購買商品、購建固定資產 財務會計 借：庫存物品/固定資產/在建工程 貸：零余額賬戶用款額度 應付賬款 應交增值稅（涉稅業務時） 注意：不再對應資產基金和非流動基金了 預算會計 借：行政支出/事業支出 貸：資金結存--零余額賬戶用款額度 如購貨退回，則應區分本年支付退回還是以前年度支付退回的款項 1）涉及退回本年支付的款項 財務會計 借：零余額賬戶用款額度 貸：庫存物品等 預算會計 借：資金結存-零余額賬戶用款額度 貸：行政支出/事業支出 2）涉及以前年度支付的款項退回 財務會計 借：零余額賬戶用款額度 貸：庫存物品/以前年度盈余調整等 預算會計 借：資金結存--零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款結轉--年初余額調整/財政撥款結余--年初余額調整 三、年末額度注銷 年末，根據代理銀行提供的對賬單作注銷額度處理。很多朋友不解為什么要做注銷處理，其實這只是技術處理，不是實質性收回額度，零余額賬戶年底必須清零處理，次年再進行恢復。當然也有些地方年底是直接將結余額度收回，不再返回給預算單位。 財務會計 借：財政應返還額度--財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度 預算會計 借：資金結存--財政應返還額度 貸：資金結存--零余額賬戶用款額度 四、次年初恢復額度 次年初根據代理銀行提供的上年度注銷額度通知書作恢復處理 財務會計 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度--財政授權支付 預算會計 借：資金結存--零余額賬戶用款額度 貸：資金結存--財政應返還額度 |
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