會(huì)計(jì)們請(qǐng)注意，有個(gè)費(fèi)用需要計(jì)提！

會(huì)計(jì)們都知道發(fā)生費(fèi)用性支出一般都是需要先計(jì)提，方便自己以后查賬或者是歸集費(fèi)用，但你知道有一項(xiàng)費(fèi)用，大家經(jīng)常忘記計(jì)提嗎？到底是什么費(fèi)用呢？接下來(lái)跟著小編一起來(lái)Get下吧。

? 專項(xiàng)儲(chǔ)備

專項(xiàng)儲(chǔ)備是指企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取在成本中列支，專門(mén)用于完善和改進(jìn)企業(yè)或項(xiàng)目安全生產(chǎn)條件的資金。按照“企業(yè)提取、政府監(jiān)管、確保需要、規(guī)范使用”的原則進(jìn)行管理。

為了建立企業(yè)安全生產(chǎn)投入長(zhǎng)效機(jī)制，加強(qiáng)安全生產(chǎn)費(fèi)用管理，保障企業(yè)安全生產(chǎn)資金投入，維護(hù)企業(yè)、職工以及社會(huì)公共利益而需要計(jì)提的一項(xiàng)費(fèi)用。

? “專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

“專項(xiàng)儲(chǔ)備”是一個(gè)權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目和報(bào)表科目，用于核算高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)以及維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)費(fèi)用等具有類(lèi)似性質(zhì)的費(fèi)用。比如煤炭生產(chǎn)、非煤礦山開(kāi)采、建設(shè)工程、危險(xiǎn)品、煙花爆竹、交通運(yùn)輸、冶金、機(jī)械制造、武器裝備研制生產(chǎn)與試驗(yàn)等行業(yè)都是要計(jì)提的哦！

? 專項(xiàng)儲(chǔ)備如何計(jì)提

其實(shí)針對(duì)不同的行業(yè)專項(xiàng)儲(chǔ)備計(jì)提比例是不一樣的，計(jì)稅依據(jù)也有所差異。比如機(jī)械制造企業(yè)是以上年度實(shí)際營(yíng)業(yè)收入為計(jì)提依據(jù)，采取超額累退方式平均逐月提取：比如營(yíng)業(yè)收入不超過(guò)1000萬(wàn)元的，按照2%提取，營(yíng)業(yè)收入超過(guò)1000萬(wàn)元至1億元的部分，按照1%提取……其他需要計(jì)提的企業(yè)可以參考：

? 專項(xiàng)儲(chǔ)備計(jì)提賬務(wù)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》，企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)和維簡(jiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入所有者權(quán)益中的“專項(xiàng)儲(chǔ)備”。企業(yè)使用提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備;形成固定資產(chǎn)的，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。

【舉例】

A公司是一家機(jī)械制造業(yè)，2018年?duì)I業(yè)收入是9000萬(wàn)元，2019年6月企業(yè)購(gòu)入一套安全生產(chǎn)設(shè)備（假設(shè)不需安裝）金額為60萬(wàn)元，稅額為7.8萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。（單位：萬(wàn)元）。

分析：2019年A公司應(yīng)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用為1000*2%+8000*1%=100萬(wàn)元

賬務(wù)處理如下：

（1）計(jì)提專項(xiàng)儲(chǔ)備

借：制造費(fèi)用  100

  貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備 100

（2）購(gòu)入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn) 60

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7.8

   貸：銀行存款  67.8

（3）確認(rèn)相同金額累計(jì)折舊為

借：專項(xiàng)儲(chǔ)備 60

   貸：累計(jì)折舊 60

? 專項(xiàng)儲(chǔ)備稅務(wù)處理

高危行業(yè)企業(yè)等實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除。屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除。

注：維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)提時(shí)不得在稅前扣除。

此外，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其投資額的10%可從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

? 不計(jì)提專項(xiàng)儲(chǔ)備有什么影響

如果會(huì)計(jì)沒(méi)有計(jì)提專項(xiàng)儲(chǔ)備，對(duì)會(huì)計(jì)工作又有哪些影響？比如鑒于高危企業(yè)的特殊性，需要有大筆支出用于保障安全生產(chǎn)，如果這些支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，那么會(huì)造成會(huì)計(jì)利潤(rùn)的失真，也可能會(huì)存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)，這樣對(duì)報(bào)表使用者是不利的，同時(shí)也可能會(huì)引起稅局等部門(mén)關(guān)注，那么依據(jù)企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求是要正常計(jì)提的，也符合謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。

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