近幾年來，關于全球CRS的新聞信息鋪天蓋地，很多人都在為此焦慮不安。
那么CRS對我們的財富到底有哪些影響？
它是高凈值人士頭上的一把達摩克利斯之劍嗎？
還是一顆近在咫尺的“原子彈”？
本系列視頻主要講述來勢洶洶的CRS與我們個人財富之間的關系。
播放 暫停進入全屏 退出全屏00:00 00:00重播請刷新試試
MetHeyDay 2020-09-06 19:30:36近幾年來，關于全球CRS的新聞信息鋪天蓋地，很多人都在為此焦慮不安。 那么CRS對我們的財富到底有哪些影響？ 它是高凈值人士頭上的一把達摩克利斯之劍嗎？ 還是一顆近在咫尺的“原子彈”？ 本系列視頻主要講述來勢洶洶的CRS與我們個人財富之間的關系。 播放 暫停進入全屏 退出全屏00:00 00:00重播請刷新試試【視頻內容簡介】 大家好，我是鼎盛時代顧問團隊的Gavin 今天帶給大家的是CRS全球跨境財富之殃的第一集《CRS是何方神圣》。 CRS是何方神圣 21世紀以來，全球財富的累計正在以驚人的速度持續增長，個人財富的累計速度也超越了以往人類歷史上的任何時期。同時，世界經濟全球化的進程也在不斷加快，越來越多的納稅人資產開始藏匿于海外，這使得各個國家的個人海外逃漏稅的情況越發嚴重。 隨著互聯網與大數據技術的快速發展及成熟應用，通過全球化的金融數據協作，實現國家間聯合打擊個人海外逃漏稅，是完全可行的一種方案。 因此就在2014年7月，應二十國集團（G20）的委托要求，經濟合作與發展組織（OECD，簡稱“經合組織”）發布了金融賬戶涉稅信息自動交換標準（AEOI，簡稱“標準”），CRS（Common Reporting Standard，《統一標準報告》）是“標準”的主要構成部分，其中規定了金融機構收集和報送外國稅收居民個人和企業賬戶信息的相關要求與程序。 CRS的起源 CRS的概念，來自于2010年3月美國頒布的《海外賬戶納稅合規法案》（FATCA），俗稱“肥貓法案”，它要求海外金融機構必須向美國國稅局披露該機構美國客戶的基本賬戶信息。此項法案于2014年7月正式實施以來，數據顯示，為美國增加了高達100多億美元的稅收。 而CRS的制定，則是建立在FATCA和歐盟儲蓄稅指令等信息共享法規的基礎之上，為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強有力的金融信息工具。由于經合組織在全球經濟組織中的強勢地位和影響力，加上G20的共同支持與大力推動，截止到2019年7月，已有106個國家（地區）成為了CRS參與成員，92個國家（地區）已展開CRS信息交換的行動。其中既包括中國香港地區、日本、澳大利亞、新西蘭、加拿大、新加坡等華人聚集的國家（地區），也包括開曼群島、英屬維爾京群島等過去的“避稅天堂”。可以說，幾乎所有大國與避稅島國都包括在內。  CRS是如何執行的 CRS的信息交換流程主要包括兩個部分： 第一、由一國（地區）金融機構通過盡職調查程序，識別出另一國（地區）稅收居民個人和企業在該機構開立的賬戶，按年向金融機構所在國（地區）稅務主管部門報送賬戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、股息以及出售金融資產的收入等信息。 第二、由該國（地區）稅務主管部門與賬戶持有人的居民國（地區）稅務主管部門開展信息交換。 簡單來說，就是銀行等金融機構先通過系統篩選出外國人的金融賬戶，并把該賬戶的所有信息匯總上報給統一的稅務部門，再由稅務部門將外國人金融賬戶信息分類之后，成批次地與對應國家稅務部門進行信息互換。  圖片來源于：中國國家稅務總局官方網站 作為國際社會中一個負責任的大國及國際金融中心，2015年12月，我國也簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協議》（Multilateral Competent Authority Agreement，MCAA），向G20承諾實施以CRS為框架的金融賬戶涉稅信息自動交換。 為了貫徹履行國際義務，徹底落實CRS信息交換內容，國家稅務總局聯合財政部、中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會、中國保險監督管理委員會，于2017年5月統一發布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》，標志著CRS在我國正式進入實際操作階段。 截止至2017年10月4日，根據經合組織官網網站公布的數據，中國已與61個國家（地區）在MCAA協議下“配對”成功。2018年9月，中國與配對成功的61個國家（地區）實現了第一次金融賬戶涉稅信息的自動交換。 CRS對誰有影響 那么，哪些人會真正受到CRS的影響呢？ 第一類：已經移民的中國人 已經移民并獲取了他國（地區）永久居留權身份或者獲得了他國（地區）護照，那么您就必須了解CRS相關信息。中國的高凈值人士比較傾向于移民美國、澳大利亞、加拿大、日本、英國、新西蘭等國家。當您成為他國的稅收居民后，這些國家本身都要求稅收居民每年披露全球資產，進行稅務申報。 以往大部分中國移民不習慣主動申報全球資產，比如留在中國的資產基本是不會向移民國家申報的。在CRS實施后，如果移民國家為CRS成員國，那么您在中國境內隱藏的金融資產很有可能被中國披露給移民國家，由此您將極大可能面臨稅務補繳以及各種罰金，嚴重者甚至要承擔刑事責任。 第二類：海外有金融資產配置的人 中國人在境外（海關邊境以外，含香港、澳門地區）存有金融資產，其中包括：存款賬戶、托管賬戶、現金價值保單、年金合同、證券賬戶、期貨賬戶、持有金融機構的股權/債權權益等，如果該境外國家（地區）已成為CRS成員國，那么您在該國家（地區）所持有的金融資產信息也將被披露給中國稅務主管部門。 例如您是持有中國身份證的人，您在香港銀行擁有賬戶并存款500萬港元，由于您是內陸稅收居民，那么香港銀行將會把您的涉稅賬戶信息報給香港稅務主管部門，香港稅務主管部門再將您的賬戶信息交換給內陸稅務主管部門。那么您將面臨著來自中國內陸稅務稽查部門的三方面調查： ① 來源調查：香港賬戶的錢是合法收入還是非法收入？ ② 路徑調查：這筆錢是合法出境，還是非法通過地下錢莊逃避外匯監管出境？ ③ 納稅調查：這筆錢在內陸合法納稅了嗎？能提供納稅憑證嗎？  圖片來源于：招商銀行和貝恩公司聯合發布的《2019中國私人財富報告》 第三類：通過持有海外殼公司進行投資理財的人 許多中國高凈值人士喜歡在英屬維爾京群島或開曼群島開設離岸控股公司，通過該公司在各家金融機構開設賬戶，持有境外的基金、股票等金融資產。那么通過CRS的實施，您作為公司的實際控制人，公司與您的金融資產信息將被交換回國，再像以前那樣通過殼公司的名義來避稅，將是極其困難的事情了。 第四類：海外藏錢的境內公職人員 中國境內的公職人員在境外藏有資金或資產，那么后果將是非常嚴重的，很可能因此而涉及刑事犯罪。刑法中有個罪名是專門為國家公職人員準備的，叫“巨額財產來源不明罪”。如果您在境外擁有大筆錢財，并且沒有按國家規定申報，那么通過CRS信息的交換，極有可能將您的海外金融資產披露給中國的稅務主管部門。 《中華人民共和國刑法》第三百九十五條 巨額財產來源不明罪： 國家工作人員的財產、支出明顯超過合法收入，差額巨大的，可以責令該國家工作人員說明來源，不能說明來源的，差額部分以非法所得論，處五年以下有期徒刑或者拘役； 差額特別巨大的，處五年以上十年以下有期徒刑。財產的差額部分予以追繳。 國家工作人員在境外的存款，應當依照國家規定申報。數額較大、隱瞞不報的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節較輕的，由其所在單位或者上級主管機關酌情給予行政處分。 第五類：在海外買了大額人壽保單的高凈值人士 近幾年來，很多高凈值人士為了應對人民幣貶值風險，通過各種途徑配置美元資產。在這種情況下，很多人都選擇了購買中國內陸以外的大額保單，比如購買中國香港地區保單、美國保單等。那么通過CRS的實施，您在境外所購買的大額保單信息將會全部披露給中國稅務主管部門，從而引發納稅或被處罰的風險，當然同樣這筆資金也會面臨來自中國稅務稽查部門的三方面調查。 第六類：已經設立了海外家族信托的高凈值人士 中國很多高凈值人士都在海外設立了家族信托，受他們鐘愛的信托法域有英屬維爾京群島、庫克群島、耿西島、新加坡、開曼群島、新西蘭、中國香港等，然而大部分家族信托所在的法域都成了此次CRS簽約國家（地區）。依據CRS的規定，已設立的家族信托有關信息也要披露，包括家族信托的委托人（即財產授予人）、保護人、受托人（通常是信托機構）、受益人。各方當事人信息都在披露范圍內。  圖片來源于：招商銀行和貝恩公司聯合發布的《2019中國私人財富報告》 第七類：用境外殼公司從事國際貿易的企業家 雖然CRS信息交換內容并不包含海外貿易公司的金融賬戶信息，但很多海外貿易公司的運營模式是，在境內設立實體公司進行生產經營出口，同時在離岸稅收優惠的地區設立另一家公司，完成海外貿易的境外收款職能，并通過分紅將資金直接轉入企業主自己的海外賬戶。 這樣操作的結果，就是大量外匯收入直接進入境外公司賬戶，享受了免稅的優惠。再轉入企業主海外個人賬戶，規避了個人所得稅的支付。現在通過CRS的實施，會直接導致企業家在境外開立的個人金融賬戶資產被披露。當中國稅務主管部門稽查時，將會發現這些資產是企業家在境外公司的分紅所得。這就將直接引發下列問題： 依據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十五條： 由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規定稅率水平的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。 國家稅務總局從2009年的“82號文”開始，就已經定義了中國是一個全球納稅國家。中國企業家在海外開設的公司仍然被界定為中國居民企業，需要向中國稅務主管部門進行申報交稅。 依據CRS的實際執行結果數據，我們可以知道，該類型的中國居民企業在過去長達十年或更長時間里，都可能沒有繳納過企業所得稅，CRS實施后，企業家須補交的企業合計稅務以及個人所得稅，總成本可能高達45%。 下期預告 以上就是MetHeyDay鼎盛時代為您帶來的《CRS全球跨境財富之殃01：CRS是何方神圣》。對于很多高凈值人士來說，近幾年比較流行的境內、境外的資產配置規劃，由于近期全球CRS的力度不斷加大，2020年后疫情經濟時代的開啟，使得以往很多境外資產配置優勢都發生了天翻地覆的改變。 鼎盛時代（公眾號ID：MetHeyDay）專門針對CRS制作的這期系列視頻，將幫助大家更深入地了解，我們身邊的財富環境因CRS的實施正在發生著哪些變化，以及如何應對這些變化所帶來的風險，請大家持續關注鼎盛時代公眾號之后的原創視頻文章。 我們將在下一期視頻中，為您繼續帶來CRS全球跨境財富之殃系列的第二集，《中國CRS會披露哪些信息》，敬請期待。 我們是鼎盛時代顧問團隊，我們致力于家庭財務安全規劃及人壽保險的咨詢服務。在鼎盛時代公眾號（公眾號ID：MetHeyDay），我們會定期分享與家庭財富相關的知識，希望對您的家庭有所助力。 今天的分享就到這里，謝謝大家的一貫支持！我是鼎盛時代顧問Gavin，我們下期再見！ |
|
|
