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提供清包工方式建筑勞務(wù)的公司，有一部分是增值稅一般納稅人，有一部分是小規(guī)模納稅人。這類公司給甲方開具發(fā)票后，自己的成本費(fèi)用如何列支是一個(gè)問題。 至于甲方善意提醒自己去開勞務(wù)發(fā)票做賬，這種操作未嘗不可，但是每個(gè)企業(yè)的具體情況不同，所以操作的手法也不一樣。 增值稅小規(guī)模納稅人完全沒有必要去代開勞務(wù)發(fā)票做賬。提供純建筑勞務(wù)的公司，一般是沒有辦法取得很多的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的。所以如果成為一般納稅人是很吃虧的，因?yàn)闆]有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣，也無法在企業(yè)所得稅稅前扣除。 有些聰明的企業(yè)老板，就會(huì)適當(dāng)控制經(jīng)營規(guī)模不超過500萬元，保持小規(guī)模納稅人的身份。 一來不需要考慮抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題，第二也不需要擔(dān)心企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證取得的問題。 因?yàn)樾∫?guī)模納稅人普遍可以按照核定征收的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，沒有成本費(fèi)用發(fā)票也不是什么大問題。 所以提供清包工方式的小規(guī)模納稅人企業(yè)，完全沒有必要去代開勞務(wù)發(fā)票來作為成本入賬。 一般納稅人建筑勞務(wù)公司要區(qū)分具體情況進(jìn)行處理。假如建筑勞務(wù)公司經(jīng)營規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，已經(jīng)是一般納稅人了，要考慮兩個(gè)頭痛的問題，第一是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，第二是稅前成本的列支。 但是提供清包工的方式，政策上是允許一般納稅人選擇按照簡易計(jì)稅辦法繳納增值稅的，開出來的發(fā)票是3%，甲方只能抵扣3%進(jìn)項(xiàng)稅額。采取簡易計(jì)稅辦法，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題解決了，但是有些甲方并不喜歡3%的發(fā)票。  企業(yè)所得稅方面就比較麻煩了。因?yàn)橐话慵{稅人基本上不可以采取核定征收的辦法，必須要查賬征收，而查賬征收又要求企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用，必須要有合法的稅前抵扣憑證。 假如建設(shè)勞務(wù)公司的建筑工人均簽訂了勞動(dòng)合同，是企業(yè)正式員工，那么只需要據(jù)實(shí)列支工資繳納五險(xiǎn)一金，是不需要?jiǎng)趧?wù)發(fā)票作為成本費(fèi)用列支的。  但是在很多情況下，農(nóng)民工的流動(dòng)性是非常高的，簽訂正式的勞動(dòng)合同也非常少。往往是拿了工資就走人，也不需要繳納什么五險(xiǎn)一金，在這種情況下，列支成本費(fèi)用就非常困難了。 那么拿農(nóng)民工的身份證去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開勞務(wù)發(fā)票也未嘗不可，但是如果人數(shù)龐大，稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能會(huì)拒絕代開。 另外一方面很多情況下，建筑勞務(wù)公司會(huì)以一群農(nóng)民工的代表——包工頭的個(gè)人身份來代開勞務(wù)發(fā)票，或者以包工頭的名義辦理一張營業(yè)執(zhí)照代開發(fā)票給自己作為成本費(fèi)用的憑證來列支。 這也是一種無奈的辦法。 總而言之，建筑行業(yè)的特殊性，導(dǎo)致了在很多情況下想要完全按照稅法的規(guī)范來操作，其實(shí)比較困難。所以有些時(shí)候采取一些變通的方法，也是無奈之舉。 |
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