政府單位會計核算賬務處理

【1】負債業務★

（一）應繳財政款

應繳財政款是指單位取得或應收的按照規定應當上繳財政的款項，包括應繳國庫的款項和應繳財政專戶的款項。

（二）應付職工薪酬

【例8-6】2019年5月，某事業單位為開展專業業務活動及其輔助活動人員發放基本工資500000元，績效工資300000元，獎金100000元，按規定應代扣代繳個人所得稅30000元，該單位以銀行轉賬方式支付薪酬并上繳代扣的個人所得稅。財會部門根據有關憑證，應編制如下會計分錄：

《工業氣體碳排放權交易有關會計賬務處理》解讀及財稅處理分析.pdf https://max.book118.com/share/2021/0817/8113132024003135.shtm

【賬務】支付寶收付資金-賬務處理流程.pdf https://max.book118.com/share/2021/0326/5330140231003203.shtm

11種特殊銷售方式下的增值稅、所得稅賬務處理.pdf https://max.book118.com/share/2021/0910/6021202152004002.shtm

18個稅種的賬務處理、會計分錄（增值稅、個稅、所得稅、印花稅、城建稅、殘保金、契稅等）.pdf https://max.book118.com/share/2021/0820/8072127047003136.shtm

18種冷門卻實用的賬務處理.pdf https://max.book118.com/share/2021/0106/7150101003003041.shtm

2022年5月及以后納稅申報期申請退還增量留抵稅額賬務處理.pdf https://max.book118.com/share/2021/0507/7104051105003121.shtm

2022年小微企業認定標準、稅收優惠政策有哪些呢？(附賬務處理).pdf https://max.book118.com/share/2021/0825/7051152026003165.shtm

2022年最新版21個稅費的會計賬務處理.pdf https://max.book118.com/share/2021/0721/8030121072003123.shtm

2022執行新會計準則，新增科目及賬務處理.docx https://max.book118.com/share/2021/0322/7036105130003102.shtm

4S店保險傭金返現給客戶賬務處理怎么做會計分錄.doc https://max.book118.com/share/2021/0829/8102001000003142.shtm

（1）計算應付職工薪酬時：

借：業務活動費用　　　　　　　　　　　　　　　900000

　貸：應付職工薪酬——基本工資　　　　　　　　　500000

——績效工資　　　　　　　　300000

——其他個人收入　　　　　　　100000

（2）代扣個人所得稅時：

借：應付職工薪酬——基本工資　　　　　　　　　30000

　貸：其他應交稅費——應交個人所得稅　　　　　　30000

（3）實際支付職工薪酬：

借：應付職工薪酬——基本工資　　　　　　　　　470000

——績效工資　　　　　　　　　　300000

——其他個人收入　　　　　　　　100000

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　870000

同時，

借：事業支出　　　　　　　　　　　　　　　　　870000

　貸：資金結存——貨幣資金　　　　　　　　　　　870000

（4）上繳代扣的個人所得稅時：

借：其他應交稅費——應交個人所得稅　　　　　　30000

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　30000

同時，

借：事業支出　　　　　　　　　　　　　　　　　30000

　貸：資金結存——貨幣資金　　　　　　　　　　　30000

【3】收支業務★★

（一）收入和預算收入

1.財政撥款（預算）收入

財政撥款（預算）收入是指單位從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。

【例8-7】2019年10月8日，某事業單位（為增值稅小規模納稅人）根據經過批準的部門預算和用款計劃，向同級財政申請支付第三季度水費合計100000元（含增值稅）。10月18日，財政部門經審核后，以財政直接支付方式向自來水公司支付了該單位的水費合計100000元（含增值稅）。10月23日，該事業單位收到了“財政直接支付入賬通知書”，應編制如下會計分錄：

借：業務活動費用　　　　　　　　　　　　　　　100000

　貸：財政撥款收入　　　　　　　　　　　　　　　100000

同時，

借：事業支出　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　貸：財政撥款預算收入　　　　　　　　　　　　　100000

2.事業（預算）收入

事業（預算）收入是指事業單位開展專業業務活動及其輔助活動實現的收入，不包括從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。

【例8-8】某事業單位部分事業收入采用財政專戶返還的方式管理：2019年9月5日，該單位收到應上繳財政專戶的事業收入5000000元。9月15日，該單位將上述款項上繳財政專戶。10月15日，該單位收到從財政專戶返還的事業收入5000000元。財會部門根據有關憑證，應編制如下會計分錄：

（1）收到應上繳財政專戶的事業收入時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5000000

　貸：應繳財政款　　　　　　　　　　　　　　　5000000

（2）向財政專戶上繳款項時：

借：應繳財政款　　　　　　　　　　　　　　　5000000

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5000000

（3）收到從財政專戶返還的事業收入時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5000000

　貸：事業收入　　　　　　　　　　　　　　　　5000000

同時，

借：資金結存——貨幣資金　　　　　　　　　　5000000

　貸：事業預算收入　　　　　　　　　　　　　　5000000

【例題·單選題】（2018年）下列各項中，屬于事業收入的是（　　）。

A.接受捐贈收入

B.存貨盤盈收入

C.開展專業業務活動取得的收入

D.銀行存款利息收入

【答案】C

【解析】事業收入是指事業單位開展專業業務活動及其輔助活動取得的收入。選項A屬于捐贈收入，選項B經批準后應沖減單位管理費用，選項D屬于利息收入。

3.非同級財政撥款（預算）收入

非同級財政撥款（預算）收入是指單位從非同級政府財政部門取得的經費撥款，包括從同級政府其他部門取得的橫向轉撥財政款、從上級或下級政府財政部門取得的經費撥款等。

（二）費用和支出

1.業務活動費用及相關支出

業務活動費用是指單位為實現其職能目標，依法履職或開展專業業務活動及其輔助活動所發生的各項費用。

為核算和監督業務活動費用，單位應當設置“業務活動費用”科目。

為核算和監督業務活動相關支出，單位應當設置“行政支出”“事業支出”科目。

【例8-9】2019年6月20日，某事業單位為開展工作需要用財政專項補助支付業務活動款項5000元，由財政直接支付。該事業單位根據收到的“財政直接支付入賬通知書”及有關憑證，應編制如下會計分錄：

借：業務活動費用　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　貸：財政撥款收入　　　　　　　　　　　　　　　　5000

同時，

借：事業支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　貸：財政撥款預算收入　　　　　　　　　　　　　　5000

【例8-10】2019年10月31日，某事業單位將本月的事業支出結轉至相關結轉結余科目，事業支出各明細科目本月發生額分別為：財政撥款支出800000元，非財政專項資金支出100000元，其他資金支出300000元。該事業單位應編制如下會計分錄：

借：本期盈余　　　　　　　　　　　　　　　　1200000

　貸：業務活動費用　　　　　　　　　　　　　　1200000

同時，

借：財政撥款結轉——本年收支結轉　　　　　　　800000

　　非財政撥款結轉——本年收支結轉　　　　　　　100000

　　其他結余　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　貸：事業支出　　　　　　　　　　　　　　　　1200000

2.單位管理費用及相關支出

單位管理費用是指事業單位本級及后勤管理部門開展管理活動發生的各項費用，包括事業單位行政及后勤管理部門發生的人員經費、公用經費、資產折舊（攤銷）等費用，以及由單位統一負擔的離退休人員經費、工會經費、訴訟費、中介費等。

為核算和監督單位管理費用，事業單位應當設置“單位管理費用”科目。

為核算和監督單位管理活動相關支出，事業單位應當設置“事業支出”科目。