辦案人員怎樣分析銀行（卡）賬戶交易記錄

治墨之劍 2022-02-22

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作者：山東省樂陵市紀委、監委王德強

銀行賬戶和銀行卡是個人和單位資金運動的載體，凡資金的進出，都會在這個載體中留下軌跡；銀行卡、銀行賬戶余額本身也是個人和單位的重要資產——貨幣資產的儲存場所，所以在經濟案件的調查中，弄清當事人的資產狀況、資金活動軌跡，怎樣查閱、分析銀行卡、銀行賬戶交易記錄成為經濟案件調查人的必修課。

從銀行調取銀行卡、銀行賬戶交易記錄時，盡量調取電子版，因為有的資金進出較多的銀行卡、銀行賬戶交易記錄紙質版有數百頁、甚至上千頁，而電子版，用一個小小的U盤或光盤即可解決；待查到重要證據時，可以憑借銀行卡或賬戶的“交易流水號”調取原始憑證復印固定證據。

銀行卡或賬戶交易流水分析人員，將從銀行調取的銀行卡或賬戶交易流水的電子版用WPS軟件打開，如果調取的銀行流水是EXCEL格式或WPS格式的，可以直接用WPS軟件打開；如果調取的交易流水是記事本格式、文本格式的也要用WPS表格軟件打開，不要直接雙擊打開，因為此時打開的文本格式的銀行記錄非常不容易查閱、分析；用WPS打開文本文件的方法是打開WPS軟件，選擇“打開”功能，此時文件不顯示導入的銀行記錄，將文件類型調整成“所有類型”即可看到從銀行調取的交易流水，雙擊即可打開。

辦案人員調取交易流水時，銀行工作人員不知紀檢監察機關所需數據類型，所以一般將該數據庫的所有字段（表格的“列”），如時間、賬戶、姓名、借貸方向、金額、對方姓名、對方賬戶、對方行號、流水號、柜員號、備注等等都導入進來，由于文件過大，案件分析人員打開文件時一個窗口顯示不出來；實務中對辦案人員用途最大的字段是“時間、借貸方向、發生額、余額、業務摘要、對方姓名、對方賬號或卡號、備注”等字段，其他很多字段對辦案人員用途不大，因此辦案人員可以將打開的銀行交易記錄表格復制后（必須保留原表，辦案人員只可對復制后的表格進行編輯），將復制后的表格中沒用的字段（列）刪除。

方法是將光標移向表格下面的sheet1、sheet2..處，點擊選中，按catrl鍵拖動即可復制一個同樣的表格，此時對復制的表格進行編輯，將對分析銀行流水關系不大的字段刪除，如可以刪除“交易流水號、柜員號、對方行號、交易機構號等等，原表sheet1此時仍然存在，查到可以業務，可以到sheet1查閱原來完整的表格。

電子表格還有一個好處，即可以對有疑問的業務做“標紅字體”或加粗加黑處理；也可利用WPS表格的排序、篩選查找功能對數據進行篩選、排序、查找；如可以篩選進入該卡或賬戶5萬元以上的業務；或者發現某醫療機構負責人銀行卡定期由某藥材商匯入資金，可以在“對方戶名”處篩選處該藥材商的歷次匯款金額、時間、卡號。。，單獨編制成表，作為證據使用（下附從銀行調取的每筆匯款單據的復印件）。

對發現的敏感問題、疑似線索，可以到沒刪除字段的原表同樣的行號找到業務“流水號”，將該流水號提供給銀行工作人員找單據時非常便捷。

分析銀行記錄需要注意的幾個事項：

一、制作《銀行賬戶、卡關系一欄表》，將銀行流水全部調來后，銀行流水分析人員最好首先制作銀行賬戶、卡關系一欄表（有時一個賬號關聯幾個卡號，請注意），包括：姓名、與當事人關系、行別（銀行名稱）、卡號、賬號、資金性質等等；其中與當事人關系可以甄別關系、注明，如配偶、子女、父母、兒媳婦、女婿、辦公室主任、財務科長、現金出納、司機、監督服務對象，如醫藥代表、設備供應商、施工企業、飲食企業等等，制作完畢后打印出來，這些卡號之間的資金來往、軌跡去向一目了然。

二、銀行流水中的“借”和“貸”代表的含義。很多辦案人員鉆研銀行交易流水的“借”、“貸”代表的字面意思，告訴大家，不要鉆研這兩個字的字面意思，這兩個字在會計上失去了原中文中“借”和“貸”的原意，這是從意大利引進復試記賬法時當時的中文翻譯人員和會計人員借用的兩個漢字，只是記賬符號，不是漢字中借貸兩字的原意。

銀行流水中：“借”代表從賬戶或銀行卡劃走資金，即資金減少、資金流走；“貸”，代表有資金流入該賬戶或銀行卡，即該賬戶進來錢了。

三、分析銀行流水，注意“敏感人物”和“敏感時間”。關注進入被調查人銀行卡、賬戶的資金，特別是“對方戶名”或“賬號”是敏感人物或單位的、時間是每年的2月或9月份（對應農歷春節和仲秋節）的、金額為整數的資金的進入，銀行流水分析人員對此類業務要有職業敏感性，看其是否是監督服務對象或關系單位的行賄；此外，單位有大的基建工程、人事變動、招投標項目的時間也是敏感時間點，這個日期之前進入該單位負責人銀行卡或賬戶的資金的對方姓名和單位也要關注。

根據被調查人員的職責權限范圍界定敏感人物或敏感賬戶，一般為監管服務對象或其他關系人，如監督服務對象及其他關系人單位會計、辦公室主任、司機、配偶。如食藥局工作人員卡內進入的資金，要注意匯款人員姓名和單位是否是食品企業、制藥企業，飲食行業的工作人員、配偶、會計、辦公室主任、司機；建設局工作人員銀行卡內進入資金要注意是否是施工企業、項目經理、開發商、建材供應商、配偶、會計、辦公室主任、司機等匯入；交警部門工作人員卡內進入資金要注意是否是駕校、檢車線、修配廠、運輸公司工作人員或事故當事人、配偶、會計、辦公室主任、司機匯入；醫院負責人、設備科長、藥劑科長卡內匯入資金注意是否是醫藥代表、醫療設備生產企業、病房樓施工企業項目經理、配偶、會計、辦公室主任、司機等匯入。

四、注意將銀行流水資料與財務賬目的結合、對比甄別業務性質，從銀行流水調取的資料反映的有時只是資金的進出，不結合財務賬目，有時很難對業務性質定性；如單位資金進入單位領導個人銀行卡，如果是憑借假單據報銷套取資金是一個性質，違背規定報銷應由自己承擔的費用是一個性質，此時一般都記入單位的賬目的費用支出科目，而有的業務財務賬目則記入“其他應收款”科目，則是另外一回事，這類業務時間長了、借款從事非法活動、營利活動，可以定性為挪用；有的是償還個人債務的行為，如為單位墊付費用支出、報銷費用支出、還有單位對個人的福利性支出等；有時也能發現行賄，如筆者分析某醫院銀行流水業務時發現中秋節前夕該醫院對公銀行賬戶匯入院長個人銀行卡資金30萬元，而賬目記錄是轉賬支票支付“病房樓工程款”30萬元，收款方是病房樓中標的“某某建筑公司”，記下銀行業務流水號到銀行落實業務詳情，是“某某建筑公司”將轉賬支票“背書”轉讓給該醫院院長作為仲秋“禮物”了。

五、要注意分析資金進出的來龍去脈，銀行流水分析忌諱“只見樹木、不見森林”，不能單獨的對一筆資金進出進行分析，要對該業務之前銀行余額和該資金進入后怎樣處置該筆資金進行分析。如果該資金進入之前，對方從該賬戶轉走同等數額的資金，此筆業務很大可能是還賬；如果該資金進入后不久又轉給對方同等金額，該業務可能是借款。

需要分析該資金進入之前該卡或賬戶余額是多少，該資金進入后多長時間又轉走了，轉到什么地方去了，是轉定期儲蓄了，還是轉給某房地產商售樓處了，即要搞清資金的來龍去脈。因為有的受賄者，早已對某些敏感業務想好了措辭，如說某某給我匯入的100萬資金是我為了買房而借入的，但經過銀行流水分析發現這100萬進入之前該賬戶已經有370萬元金額，足夠當時買房的；繼續分析該銀行卡，該100萬資金進入兩年后，一直在該卡存放或轉成定期，并沒有購買房，其借款買房的謊言就會戳穿。

六、銀行流水分析人員對從賬戶或銀行卡轉走的資金，凡不是提取現金而是通過銀行轉賬流出的資金，一定會留有軌跡，肯定會追到資金去向和落點，跨行的資金流動追蹤比較困難；有的資金活動不只一個去向，是分散劃走的，資金落腳點可能也不是一個賬戶或銀行卡；有時資金在多個銀行卡或賬戶之間頻繁進出，令人眼花繚亂，有時需要通過繪制成“資金流程圖”才能敘述明白。

總之，銀行流水分析人員需要不辭辛苦、延資金流向“窮追猛打”，找到資金的最終去向和落腳點，才能判斷其資金活動的性質。