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發出商品結轉: 1、發出時 借:發出商品 貸:庫存商品 2、按合同約定的日期確認收入 借:應收賬款等 貸:主營業務收入 應交稅費-應交增值稅-進項稅額 3、同時結轉成本 借:主營業務成本 貸:發出商品 4、收到款項 借:銀行存款 貸:應收賬款 企業庫存商品減少,由于銷售方式不同,其賬務處理也會有所區別.一般設置"庫存商品"科目核算庫存商品的增減變化及結存情況. 庫存商品的減少應根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理,一般有以下幾個方面: 1、企業銷售商品導致庫存減少的: 借:主營業務成本 貸:庫存商品 2、因其他部門領用而減少的,以管理部門領用庫存商品為例,分錄如下: 借:管理費用 貸:庫存商品 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 3、期末盤點時,實際盤存量小于賬面數量的,按盤虧處理,按照對應處理結果轉入對應科目: 借:待處理財產損益 貸:庫存商品 借:管理費用(單位承擔部分) 其他應收款(保險、個人賠償部分) 貸:待處理財產損溢 4、將商品用于捐贈或投資導致庫存減少的: 借:營業外支出 貸:庫存商品 以上分錄只是做結轉成本的舉例,如果涉及銷售的,還應制作庫存商品銷售分錄 庫存商品沖減費用怎么記賬? 庫存商品盤盈時,有的是沖減管理費用,有的是增加營業外收入,這兩種處理方法有區別: 1、庫存商品盤盈時,沖減管理費用,會是營業利潤增加. 2、庫存商品盤盈時,增加營業外收入,不會影響營業利潤. 3、兩種處理辦法對本年利潤和企業所得稅的影響是相同的. (一)存貨的盤盈企業在財產清查中盤盈的存貨,根據"存貨盤存報告單"所列金額,編制會計分錄如下: 借:原材料 借:周轉材料 借:庫存商品等 貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 盤盈的存貨,通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的,即正常損失,其盤盈的存貨,可沖減管理費用,按規定手續報經批準后,會計分錄如下: 借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 貸:管理費用 (二)存貨的盤虧企業對于盤虧的存貨,根據"存貨盤存報告單"編制會計分錄如下: 借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 貸:原材料 貸:周轉材料 庫存商品等對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因,分別情況進行轉賬.屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯,即正常損失,經批準后轉作管理費用. 借:管理費用 貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 對于應由過失人賠償的損失,應作如下分錄: 借:其他應收款 貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 對于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失,即非正常損失,應作如下分錄: 借:營業外支出──非常損失 貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 對于無法收回的其他損失,經批準后記入"管理費用"科目. 借:管理費用 貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 如果是由于管理不善等原因造成的毀損,應當將相應的進項稅額轉出. |
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