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只要發生資產減值就要計提遞延所得稅嗎？ 解答： 計提遞延所得稅的前提，是存在暫時性稅會差異。 企業發生資產減值并計提減值準備的，會導致當期會計利潤減少。 企業計提減值準備，如果不得稅前扣除導致納稅調增需要繳納企業所得稅的，就存在暫時性稅會差異，需要確認“遞延所得稅資產”。 但是，有如下特殊情形： 1.金融企業按規定計提的金融企業貸款損失準備金可稅前扣除，不存在稅會差異，不需要確認遞延所得稅。 2.固定資產已經享受了一次性稅前扣除的，計稅基礎為0，已經確認“遞延所得稅負債”的，會計核算計提減值準備的可以沖減“遞延所得稅負債”，而不新增確認“遞延所得稅資產”。 3.固定資產等沒有取得合法稅前扣除憑證，導致形成的稅會差異是永久性差異的，即使計提減資準備也不是暫時性差異，因此不需要計提遞延所得稅。 4.企業所處行業或資產所在項目，依法享受免征企業所得稅的，比如農業種養殖業務或初加工業務等享受免征企業所得稅，涉及到的固定資產等計提減值準備，雖然對會計核算的利潤產生影響，但是對于企業所得稅的實際繳納不產生影響，因此也不需要確認遞延所得稅。 |
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