華為全面預(yù)算：上承戰(zhàn)略下接績效的預(yù)算管理實(shí)踐

在企業(yè)全面預(yù)算管理中，你是否遇到以下困惑：大家忙的團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)，年終結(jié)賬總是不賺錢？業(yè)務(wù)計劃很到位，一推進(jìn)就“缺兵少糧”？預(yù)算結(jié)果偏差大，想管理卻沒有好方法？業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)很好看，財務(wù)數(shù)據(jù)卻很難堪？資源總按鬧分配，導(dǎo)致員工做事很心累……

企業(yè)到底如何進(jìn)行全面預(yù)算管理，才能有效承接戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？以華為作為本期案例酷標(biāo)桿學(xué)習(xí)案例，伴隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和壯大，華為的全面預(yù)算管理體系逐步完善和成熟，它的財經(jīng)已隨集成財務(wù)（IFS）變革完成了從小財務(wù)走向大財經(jīng)的轉(zhuǎn)變。目前華為已完成從戰(zhàn)略到預(yù)算、從預(yù)算到組織績效的閉環(huán)銜接，它的變革經(jīng)驗(yàn)和實(shí)操方案非常值得其他企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒。

本期案例酷由嘉賓商學(xué)導(dǎo)師鮑志萍老師帶來「鏈接」《華為全面預(yù)算：上承戰(zhàn)略下接績效的預(yù)算管理實(shí)踐》，為您解讀、剖析標(biāo)桿企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，助你做好企業(yè)戰(zhàn)略到預(yù)算、預(yù)算到組織績效的有效銜接。

「鏈接」

1、全面預(yù)算是企業(yè)必備的貨幣化表達(dá)工具

企業(yè)日子好過時不精打細(xì)算，就一定會迎來日子難過的時候，等到日子難過的時候再來算帳，往往為時已晚。公司的錢一定要體現(xiàn)戰(zhàn)略意圖，如怎么掙錢，怎么花錢，怎么省錢、怎么分錢、怎么投錢等等，這些讓不同階段的企業(yè)家都關(guān)心又頭疼的問題，廣義上全都屬于全面預(yù)算管理的范圍。

全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營計劃的貨幣化表達(dá)，是語文題加數(shù)學(xué)題，它貫穿戰(zhàn)略規(guī)劃到執(zhí)行，是各層經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)的必備工具。凡事欲則立，不預(yù)則廢，企業(yè)經(jīng)營管理的核心就是要運(yùn)用好計劃預(yù)算的工具，做好差異化的資源配置以支撐企業(yè)增長增效和增值。

華為經(jīng)過二十多年的發(fā)展沉淀，業(yè)務(wù)遍及世界各地，它的企業(yè)資源差異化配置非常值得其他企業(yè)學(xué)習(xí)。

華為一直強(qiáng)調(diào)，不在非戰(zhàn)略機(jī)會點(diǎn)上消耗戰(zhàn)略競爭力量，所以華為的資源配置一直是向戰(zhàn)略機(jī)會點(diǎn)傾斜。他們要求在預(yù)算中要體現(xiàn)如何把資源投入到能夠保證華為長久競爭力、長期增長的產(chǎn)品或市場上。所以，做好資源配置的前提一定要先做好全面預(yù)算管理。

嘉賓商學(xué)導(dǎo)師鮑志萍老師在本次案例酷「鏈接」《華為全面預(yù)算：上承戰(zhàn)略下接績效的預(yù)算管理實(shí)踐》中講到，華為的全面預(yù)算從來不是單一運(yùn)作的，是閉環(huán)作業(yè)的，作為一種管理方法,其成熟的打法完全可以供其他企業(yè)學(xué)習(xí)借鑒，它一共包含四個階段：預(yù)算籌備、預(yù)算生成、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算閉環(huán)。

第一階段：預(yù)算籌備

預(yù)算籌備階段的主要內(nèi)容是發(fā)布預(yù)算指引，并構(gòu)建預(yù)算生成環(huán)境，以便于高質(zhì)量、高效率、有序生成預(yù)算。

第二階段：預(yù)算生成

預(yù)算不是為了控費(fèi)用，而是為了價值的創(chuàng)造。有的地方控，有的地方就需要進(jìn)行飽和攻擊，所以預(yù)算生成階段主要內(nèi)容是要做好預(yù)算編制、預(yù)算評審以及核算管理。

第三階段：預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行主要是完成預(yù)算指標(biāo)，這也是全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容。若是預(yù)算編了不執(zhí)行或僅供參考，那還不如不編。這個階段的主要內(nèi)容是彈性預(yù)算、一報一會。

第四階段：預(yù)算閉環(huán)

要使預(yù)算管理導(dǎo)向可沖鋒，就需要與組織KPI掛鉤進(jìn)行閉環(huán)管理。在華為預(yù)算管理的水平一定會影響員工獎金的多少。同時，要制定超預(yù)算懲罰措施，以保障預(yù)算計劃的權(quán)威性。

2、全面預(yù)算是指引業(yè)務(wù)經(jīng)營的資源配置工具

嘉賓商學(xué)導(dǎo)師鮑志萍老師在輔導(dǎo)多家企業(yè)時發(fā)現(xiàn)他們在全面預(yù)算層面普遍存在一些共性問題：很多企業(yè)在做年度預(yù)算時總是程序化、機(jī)械化，缺少戰(zhàn)略性思考，大多數(shù)部門也完全不清楚最新企業(yè)戰(zhàn)略對資源配置的訴求，往往是只做預(yù)算模板和預(yù)算日歷等操作層面的準(zhǔn)備，缺乏管理層面的思考和沉淀。

預(yù)算一定是要追求持續(xù)產(chǎn)出的最大化，而不是一時的費(fèi)用最小化。很多企業(yè)的預(yù)算是一堆財務(wù)指標(biāo)的堆砌，而真正的預(yù)算應(yīng)該是企業(yè)經(jīng)營意志的體現(xiàn)，有了清晰的預(yù)算指引，經(jīng)營上才能謀定而后動。

在預(yù)算指引層面，華為的做法很值得其他企業(yè)參考，他們的經(jīng)營管理部在每年的三季度時，都要面向管理者發(fā)布一個預(yù)算白皮書。預(yù)算白皮書最重要的目的是為了沉淀未來一年預(yù)算管理的打法和套路，指導(dǎo)業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營動作，并對業(yè)務(wù)單元提遵從指引的訴求。

華為面向管理者的預(yù)算白皮書框架：

1.年度經(jīng)營總體指導(dǎo)意見

這部分的主要目的是要明確相應(yīng)的經(jīng)營的總基調(diào)和方向，主要回答以下企業(yè)經(jīng)營問題：明年經(jīng)營怎么做？在明年的形勢下，經(jīng)營策略有哪些調(diào)整？總體的指導(dǎo)原則是什么？對各塊業(yè)務(wù)的指導(dǎo)原則又是什么？

2.預(yù)算單元及其責(zé)任劃分

這部分包含責(zé)任中心劃分和預(yù)算責(zé)任明確。比如預(yù)算單元的劃分和它的責(zé)任跟過去一年有什么不同，華為每一年都以年為單位進(jìn)行重新思考，把責(zé)任清晰的界定出來：是什么樣類型的責(zé)任中心，就要承擔(dān)什么樣的責(zé)任。

3.多級預(yù)算控制體系

這個控制體系主要包含預(yù)算維度和預(yù)算顆粒度。預(yù)算維度指的是我們要劃小責(zé)任單元，不同維度下都會有作戰(zhàn)的團(tuán)隊(duì)去支撐，所以預(yù)算的編制、經(jīng)營計劃的編制、經(jīng)營責(zé)任的下放也都要到具體的維度。每一個維度確認(rèn)清楚之后，都會有分層分級，這部分就涉及到顆粒度了。

4.經(jīng)營管理指引

這一塊是預(yù)算白皮書最核心的內(nèi)容，主要包含企業(yè)關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)追求及約束、資源配置規(guī)則和分業(yè)務(wù)經(jīng)營指引這三個部分的內(nèi)容。

首先是企業(yè)層面，我們追求什么，不同的追求階段分別有哪些關(guān)鍵的財務(wù)指標(biāo)的追求及約束。

其次是資源配置部分，最重要的點(diǎn)就是每一個業(yè)務(wù)單元應(yīng)該怎么花錢？它應(yīng)該是差異化的，要靈活支撐我們業(yè)務(wù)單元的業(yè)務(wù)計劃的開展。

最后是分業(yè)務(wù)經(jīng)營指引是核心中的核心，對不同業(yè)務(wù)的經(jīng)營指引，必須旗幟鮮明的讓業(yè)務(wù)主官了解到要做到哪些事情，才能夠支撐公司未來的戰(zhàn)略意圖。

5.管理核算規(guī)則：

這部分主要包含會計政策和管理核算規(guī)則。這里面最關(guān)鍵的不是會計政策，因?yàn)闀嬚呤菢?biāo)準(zhǔn)化的，所以主要看的是管理核算的規(guī)則。管理核算的規(guī)則就是企業(yè)各部門之間如何明算賬的規(guī)則。需要注意的一點(diǎn)是：管理核算規(guī)則要體現(xiàn)權(quán)威性，需要公司的一把手親自簽發(fā)，而不是僅僅由財務(wù)在預(yù)算表格里面表達(dá)一下。

6.預(yù)算工作組組建&評審授權(quán)

預(yù)算白皮書的最后一部分是在管理層面要達(dá)成共識，我們要成立什么樣的預(yù)算的工作小組，然后各層級的預(yù)算評審應(yīng)該怎樣授權(quán)。

3、全面預(yù)算是企業(yè)投入產(chǎn)出的重要管理工具

很多企業(yè)只有經(jīng)營預(yù)算，沒有戰(zhàn)略預(yù)算，只關(guān)心如何多打糧食，不關(guān)心持續(xù)供應(yīng)產(chǎn)出的土壤肥力，導(dǎo)致企業(yè)最終無法實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的可持續(xù)發(fā)展。華為作為我們本期拆解學(xué)習(xí)的標(biāo)桿案例，在投入產(chǎn)出的預(yù)算層面，他們是怎么做的？

根據(jù)2023年05月29日歐盟工業(yè)研發(fā)投資排名榜單顯示，華為的研發(fā)投入超越了微軟、蘋果和英特爾，目前華為研發(fā)投入是全球排名第四。華為憑借著一己之力，在高研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入下，支撐起了中國地區(qū)在科研技術(shù)領(lǐng)域方面的研發(fā)。

在企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的投入上，因其很難有短期的快速的成果產(chǎn)出，所以對很多企業(yè)來說研發(fā)費(fèi)用一直被當(dāng)成企業(yè)的成本來看，很難持續(xù)地進(jìn)行高研發(fā)費(fèi)用的投入。為什么華為多年能在研發(fā)上一直是高投入？它背后的預(yù)算生成邏輯是什么？嘉賓商學(xué)導(dǎo)師鮑志萍老師在課程中剖析了華為預(yù)算生成階段的重點(diǎn)，主要分為三個方面：

1.預(yù)算分包：預(yù)算分開管理，差異化資源配置。

企業(yè)進(jìn)行差異化資源配置關(guān)鍵就是預(yù)算包分開管理，在華為主要分為經(jīng)營預(yù)算包和戰(zhàn)略預(yù)算包。針對不同的預(yù)算包，有不同的預(yù)算管理機(jī)制。經(jīng)營預(yù)算包導(dǎo)向企業(yè)要多打糧食，要結(jié)果。戰(zhàn)略預(yù)算包主要是關(guān)注體現(xiàn)在各個部門的能力與組織建設(shè)上的“土壤肥力”，比如研發(fā)費(fèi)用就包含在戰(zhàn)略預(yù)算包中，主要是聚焦在企業(yè)中長期的格局和產(chǎn)品力的構(gòu)筑上。

2.產(chǎn)出預(yù)算：不同維度互鎖，做大做實(shí)規(guī)模。

對于產(chǎn)出預(yù)算，如果是多維度的組織，我們需要在不同維度進(jìn)行預(yù)算互鎖，比如說區(qū)域的維度有區(qū)域的視角，產(chǎn)品的維度有產(chǎn)品的視角，所以我們需要從不同視角收集信息，通過互鎖會議進(jìn)行信息的交互和互鎖，形成實(shí)力相當(dāng)?shù)南嗷ブ坪獾母窬郑彩刮覀兏忧宄乜吹轿磥硪?guī)模，并且真正把它做實(shí)。

3.投入預(yù)算：前中后臺互擰，提升資源效率。

對于投入預(yù)算，就是導(dǎo)向資源利用的效益和效率的提升。在華為是把服務(wù)資源化，資源市場化，即對于企業(yè)中后臺各項(xiàng)資源的支撐，采用“誰呼喚炮火，誰承擔(dān)炮火”，在資源買方和資源賣方之間形成一個互擰機(jī)制，讓資源的供需雙方之間進(jìn)行結(jié)算，并通過結(jié)算顯性化不斷倒逼資源提供方的資源的使用效率和效益。

4、預(yù)算彈性管控是企業(yè)科學(xué)經(jīng)營的重要標(biāo)志

預(yù)測是決策支撐的一個工具，是預(yù)算管理之魂，也是資源動態(tài)配置的前提和依據(jù)。它的彈性管控機(jī)制是反映一個企業(yè)經(jīng)營管理科學(xué)與否的標(biāo)志。

很多企業(yè)在做預(yù)算時弄不清楚如何區(qū)分場景，制造差異化的彈性預(yù)算機(jī)制，往往是要么不彈性管理，要么就完全是“一刀切”，完全沒有掌握到預(yù)算彈性管理的邏輯。

以華為為例，在預(yù)算定稿后，他們每月會在系統(tǒng)填報月度滾動預(yù)測，實(shí)行動態(tài)監(jiān)控，它主要有兩個核心應(yīng)用，第一要制定聚焦目標(biāo)達(dá)成的路徑，第二要體現(xiàn)企業(yè)資源彈性配置的預(yù)算授予，它的主要工具是3個GAP（差距）和3個List（清單）。

GAP1：目標(biāo)差距，即本期目標(biāo)與年度預(yù)算目標(biāo)的差距。目的是預(yù)測內(nèi)抓執(zhí)行，預(yù)測外找機(jī)會。

GAP2：執(zhí)行差距，即本期滾動預(yù)測與實(shí)際完成情況的差距。目的是加強(qiáng)對差距的分析與管理。

GAP3：預(yù)測變動，即本期滾動預(yù)測與上期滾動預(yù)測的差距。目的是提升機(jī)會贏取能力，加強(qiáng)風(fēng)險管控能力，提升業(yè)務(wù)把控能力。避免預(yù)測大起大落，影響業(yè)務(wù)決策。

華為滾動預(yù)測的三個3個List（清單）：

確定類清單：抓執(zhí)行，重效率。

風(fēng)險類清單：看隱患，清風(fēng)險。

機(jī)會類清單：找機(jī)會，贏機(jī)會。

企業(yè)最首要的任務(wù)就是追求利潤，而做好預(yù)算，可以保證利潤的實(shí)現(xiàn)。歡迎大家訂閱學(xué)習(xí)本期課程，鮑志萍老師將帶你學(xué)習(xí)華為近 20 年的管理變革過程中沉淀總結(jié)出來的全面預(yù)算實(shí)踐的精髓，讓你對全面預(yù)算管理有更深刻系統(tǒng)的認(rèn)知，并掌握一套實(shí)踐的方法論。

希望大家訂閱學(xué)習(xí)本次課程之后，能根據(jù)自身企業(yè)的情況適配出適合自己的全面預(yù)算管理方法。「鏈接」