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問題： 我們是一家生物質熱電聯產企業，從小規模納稅人取得的1%增值稅專用發票的農產品可以按照9%計算抵扣進項稅額嗎？ 答復： 根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規定，二、納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。……九、本公告自2019年4月1日起執行。 因此，一般納稅人法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人處取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。 總結： 收到農產品發票稅率為1%的專票，只能抵扣1%的進項稅額。需認證勾選抵扣，不得計算抵扣。 收到農產品發票稅率為3%的專票，即可按規定計算抵扣進項稅額。 |
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