涉稅風險控制與防范系列（八）：稅務稽查手段

湖經松哥 2024-11-02

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稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅、扣繳義務等情況所進行的稽核、檢查和處理工作的總稱。

稅務稽查手段如下：

1：調查分析法：

（1）根據企業經營產品特點、用途、銷售對象、銷售方式、分析判斷企業是否可能存在銷售不開發票的現金現象和現金結算的情況。

（2）分析企業賬面反映的盈利能力是否與企業實際的運營能力一致。

（3）分析是否有必須發生，而賬面沒有反映的費用支出。

2：投入產出分析法

結合企業的經營管理，查找相關的工、耗、費定額指標。例如：新店投入、設備投入、電等耗用數量，包裝物耗用數量，員工數量等都與銷售有較強的關聯性。

3：邏輯分析法

從貨物流向的角度進行研究，根據被查對象的財務核算指標和經營業務流程進行分析論證，通過對資料之間的比率或趨勢進行分析，從而發現資料間的異常關系和某些數據的意外波動，發現異常資金流動和貨物流動不匹配的現象，為檢查賬外經宮提供分析依據。

4：異常情況分析法

在認真檢查企業各種賬證之間的勾稽關系，仔細分析每一處疑點的基礎上，結合企業經營，了解和熟悉企業各環節之間的勾稽關系，發現企業會計核算中不合乎營運的實際、不合乎常規的疑點和問題，從而快速找到檢查的切入點。

5：突擊檢查法

對可能存在賬外經營、隱藏銷售收入的企業，宜采取突擊檢查的方法，在第一時間盡可能多地獲取納稅人的涉稅資料，收集有效的證據。

6：重點檢查法

運用調查、核實、分析多種方法綜合進行檢查，具體如下：

（1）將“庫存商品”明細賬與實物賬進行比對：

（2）盤點現金；

（3）調查納稅人在銀行設立的賬戶（包括主要負責人名義開的銀行卡）。將其到賬情況與“銀行存款”明細賬相核對；

（4）利用金稅工程比對信息，發現滯留未抵扣的增值稅；

（5）關注企業賬面反映的從非金融機構借入的資金，核查其真實性；

7：外圍查證法

在采用其他方法分析、排查出涉稅疑點的基礎上，進行外圍取證、固定證據。外圍查證法是檢查賬外經營直接和有效的方法。

（1）對資金流向進行檢查；

（2）對貨物流向進行檢查，物流牟調查取證分為對銷售貨物、購進貨物和支付費用等方面的查證，檢查中注意收集掌握企業貨物流轉的證據與線索，鑒別被查企業賬簿記錄的真偽和購銷業務的真實性。

優秀的財務總監與稅務人員，不僅要懂得發票、賬務、報稅的日常管理，還要懂得提前巧妙合法地規避相關風險，或者從中分析隱藏的風險，提前應對。

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