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暫時(shí)性稅會(huì)差異到底對(duì)凈利潤(rùn)有影響嗎？ 我的理解：暫時(shí)性差異對(duì)所得稅費(fèi)用沒有影響，是不是也對(duì)凈利潤(rùn)也沒有影響。比如發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異，當(dāng)期所得稅調(diào)增，增加所得稅費(fèi)用，但又確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，減少所得稅費(fèi)用。但暫時(shí)性差異對(duì)損益金額*0.75，也很合理啊。 解答： 通常情況下，你的理解是沒有問題的：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，產(chǎn)生“遞延所得稅負(fù)債”；可抵扣暫時(shí)性差異，產(chǎn)生“遞延所得稅資產(chǎn)”；二者可以對(duì)當(dāng)期的“所得稅費(fèi)用”和凈利潤(rùn)不產(chǎn)生影響。 但是，在一些特殊情況下，會(huì)對(duì)當(dāng)期的“所得稅費(fèi)用”和凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響。下面舉例說(shuō)明： 1、可彌補(bǔ)虧損 比如，企業(yè)發(fā)生可彌補(bǔ)的虧損100萬(wàn)，形成可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”和“所得稅費(fèi)用”25萬(wàn)元。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25萬(wàn)元 貸：所得稅費(fèi)用 25萬(wàn)元 【結(jié)果】如果不考慮其他因素，該企業(yè)本來(lái)的利潤(rùn)是-100萬(wàn)元，結(jié)果因?yàn)榇_認(rèn)遞延所得稅導(dǎo)致凈利潤(rùn)變成了-75萬(wàn)元，對(duì)當(dāng)期的“所得稅費(fèi)用”和凈利潤(rùn)產(chǎn)生25萬(wàn)元的影響。 假如該企業(yè)的可稅前彌補(bǔ)虧損期限是5年，到第5年后還有20萬(wàn)元的虧損無(wú)法稅前彌補(bǔ)，確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”剩余金額必須終止，因此，在第5年需要做如下分錄： 借：所得稅費(fèi)用 5萬(wàn)元 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5萬(wàn)元 【結(jié)果】在不考慮其他因素的情況下，因?yàn)榻K止確認(rèn)可彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生的“遞延所得稅資產(chǎn)”，對(duì)當(dāng)期的“所得稅費(fèi)用”和凈利潤(rùn)產(chǎn)生5萬(wàn)元的影響。 2、稅率變化的影響 遞延所得稅的確認(rèn)和所得稅費(fèi)用的計(jì)算，跟企業(yè)所得稅的稅率緊密相關(guān)，當(dāng)稅率發(fā)生變化時(shí)，對(duì)二者都會(huì)產(chǎn)生影響，最終導(dǎo)致也會(huì)對(duì)當(dāng)期的凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響。 比如，某企業(yè)按規(guī)定享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除，做了納稅調(diào)增100萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，當(dāng)年的稅率是25%，按規(guī)定確認(rèn)了“遞延所得稅負(fù)債”。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 25萬(wàn)元 貸：遞延所得稅負(fù)債 25萬(wàn)元 該項(xiàng)暫時(shí)性稅會(huì)差異，雖然讓企業(yè)當(dāng)期少交企業(yè)所得稅，但是并沒有對(duì)凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響。如果該企業(yè)在次年取得了高新技術(shù)企業(yè)資格或滿足西部大開發(fā)優(yōu)惠政策等，實(shí)際稅率從25%變成了15%，則應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅負(fù)債”余額，調(diào)整額=100萬(wàn)元×（25%-15%）=10萬(wàn)元。 借：遞延所得稅負(fù)債 10萬(wàn)元 貸：所得稅費(fèi)用 10萬(wàn)元 【結(jié)果】在不考慮其他因素的情況下，僅僅因?yàn)槎惵实淖兓蜁?huì)對(duì)當(dāng)期的“所得稅費(fèi)用”和凈利潤(rùn)產(chǎn)生10萬(wàn)元的影響。 3、租賃業(yè)務(wù) 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第16號(hào)》第一條規(guī)定，在租賃開始日就需要確認(rèn)遞延所得稅： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 在租賃開始日，只要確認(rèn)的“使用權(quán)資產(chǎn)”與“租賃負(fù)債”存在差異，且該差異按照稅法規(guī)定不得當(dāng)期稅前扣除的，就會(huì)產(chǎn)生“所得稅費(fèi)用”，后續(xù)就會(huì)對(duì)當(dāng)期的凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響。 在租賃期間，“使用權(quán)資產(chǎn)”通過(guò)折舊的形式減少，一般采用直線法；而“租賃負(fù)債”的減少與變化，一是按合同約定支付租金（租賃付款額），二是按照實(shí)際利率法分?jǐn)偂拔创_認(rèn)融資費(fèi)用”，每期（每月）的變化金額肯定是不一致的。在租賃期間的年末12月31日關(guān)賬前，需要重新按照“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負(fù)債”的余額確認(rèn)遞延所得稅金額，與期初金額之間的差額，直接在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整，“遞延所得稅負(fù)債”與“遞延所得稅資產(chǎn)”調(diào)整之間的差異計(jì)入“所得稅費(fèi)用”，直接影響當(dāng)年的凈利潤(rùn)。 會(huì)計(jì)分錄通常如下： 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費(fèi)用 當(dāng)然，如果在租賃期間，承租方的實(shí)際稅率發(fā)生了變化，還會(huì)產(chǎn)生疊加影響。 總之，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，因?yàn)闀簳r(shí)性差異確認(rèn)與調(diào)整遞延所得稅，可能對(duì)當(dāng)期的凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響，也可能不產(chǎn)生影響，需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)具體分析。   企業(yè)與物業(yè)共同交納水電費(fèi)，費(fèi)用如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 上海證券交易所發(fā)布5個(gè)典型會(huì)計(jì)案例研究 銷售傭金的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理有什么區(qū)別？ 外管證個(gè)稅逾期申報(bào)，繳納罰款后，會(huì)影響納稅信用等級(jí)嗎? EXCEL表發(fā)給別人函數(shù)不能使用是為什么？ 支付給承租方的搬遷補(bǔ)償款沒有發(fā)票能稅前扣除嗎？ 企業(yè)招用殘疾人就業(yè)有什么稅收優(yōu)惠政策？ 企業(yè)促銷實(shí)物折扣的增值稅和所得稅稅務(wù)上該怎么處理？ 小規(guī)模納稅人提供租賃服務(wù)，月租金收入不超過(guò)10萬(wàn)元，在計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)，還做價(jià)稅分離嗎？ 企業(yè)招用殘疾人就業(yè)增值稅“即征即退”有什么條件？ 注意！不同稅種收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)有差異 銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)嗎? 最新最全：這7種情形自然人可享受月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元免征增值稅優(yōu)惠！ 購(gòu)買用于捐贈(zèng)的商品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ 公司在劃撥土地上修建房屋，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括土地價(jià)值嗎？ |
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