主要內容：
一、工資、薪金所得的計稅方法
應納稅所得額＝月工資、薪金收入－2000元
1、一般工資、薪金所得應納個人所得稅的計算應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數＝（每月收入額－2000元或4800元）×適用稅率－速算扣除數
2、雇主為雇員負擔個人所得稅額的計算
（1）全額負擔
（2）負擔部分稅款
第一種：定額負擔
應納稅所得額＝雇員取得的工資＋雇主代雇員負擔的稅款－費用扣除標準
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
第二種：定率負擔
應納稅所得額＝（未含雇主負擔的稅款的收入額－費用扣除標準－速算扣除數×負擔比例）÷（1－稅率×負擔比例）
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
二、個體工商戶的生產、經營所得的計稅方法
應納稅所得額＝收入總額－（成本＋費用＋損失＋準予扣除的稅金）
個體工商戶的工資費用，從2008年3月1日起扣除標準為每月2000元，全年為24000元。
按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳、多退少補。
本月應預繳稅額＝本月累計應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數－上月累計已預繳稅額
全年應納稅額＝全年應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
匯算清繳稅額＝全年應納稅額－全年累計已預繳稅額
三、對企事業單位承包經營、承租經營所得的計稅方法
1、承包承租后，工商登記改變為個體工商戶的
2、承包承租后，工商登記仍為企業的
應納稅所得額＝個人承包、承租經營收入總額－每月2000元
提示：
1、承包費用只是在計算個人所得稅時減除，在計算企業所得稅時并不能減除。
2、承包者個人實際發放的工資在計算個人所得稅時不能扣除，但是在計算企業所得稅時是可以扣除的。
注意兩個特殊問題：
1、實行承包、承租經營的納稅人，應以每一納稅年度的承包、承租經營所得計算納稅。納稅人在一個年度內分次取得承包、承租經營所得的，應在每次取得承包、承租經營所得后預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補。
2、納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內，經營不足12個月的，應以其實際承包、承租經營的期限為一個納稅年度計算納稅。
四、勞務報酬所得的計稅方法
（一）應納稅所得額
每次收入不超過4000元的，應納稅所得額＝每次收入額－800元
每次收入在4000元以上的，應納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）
注意“次”的概念：凡屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；凡屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。
如果是跨縣提供勞務，應該分別計算。
納稅人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬，除另有規定外，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。對中介人和相關人員取得的報酬，應分別計征個人所得稅。
?。ǘ{稅額的計算方法
注意加成征收的問題：
每次應納稅所得額超過20000元至50000元的，稅率為30%，速算扣除數為2000元；
每次應納稅所得額超過50000元的，稅率為40%，速算扣除數為7000元。
五、稿酬所得的計稅方法
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每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。
注意：減征30%
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1、不論是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬的，均應合并為一次征稅。
2、在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。
3、個人的同一作品在報刊上連載，連載取得的所得視為一次。連載后又出書的，或先出書后連載取得的稿酬，視同再版稿酬所得。
4、作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征稅。
（三）應納稅額的計算方法
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率
實際繳納稅額＝應納稅額×（1－30%）
六、特許權使用費所得的計稅方法
每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。
對個人從事技術轉讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。
七、利息、股息、紅利所得的計稅方法
1、以每次取得的收入額為應納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費用。
2、以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發紅股），應以派發紅股的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅。
3、自2005年6月13日起，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額，計征個人所得稅。
八、財產租賃所得的計稅方法
財產租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：
1、財產租賃過程中繳納的稅費。
2、由納稅人負擔的該出租資產實際開支的修繕費用，允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直到扣完為止。
3、由稅法規定的費用扣除標準。
每（次）月收入不超過4000元的：
應納稅所得額＝每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）－800元
每（次）月收入超過4000元的：
應納稅所得額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）]×（1－20%）
對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。
九、財產轉讓所得的計稅方法
應納稅所得額＝轉讓財產取得的收入額－財產原值－相關稅費
區別：不能再減除800元或者是20%的費用。
十、偶然所得和其他所得的計稅方法
偶然所得和其他所得以個人每次收入額為應納稅所得額，不扣除任何費用。
練習題
1、王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅（ ）。
A、300元
B、600元
C、1500元
D、3000元
答案：A
解析：對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50％計入個人應納稅所得額。個人所得稅＝10000÷10×3×1×20%×50%＝300（元）。
2、張先生為自由職業者，2008年4月取得如下所得：從A上市公司取得股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元，兌現4月14日到期的一年期銀行儲蓄存款利息所得1500元，轉讓國庫券的凈所得5000元。張先生上述所得應繳納個人所得稅（ ）元。
A、4075
B、4150
C、4400
D、5600
答案：B
解析：股息所得應納個人所得稅＝16000×20%×50%＋7000×20%＝3000（元）
儲蓄存款利息應納個人所得稅＝1500÷12×4×20%＋1500÷12×8×5%＝150（元）
轉讓國庫券應納個人所得稅＝5000×20%＝1000（元）
合計應納個人所得稅＝3000＋150＋1000＝4150（元）。
3、下列關于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是（ ）。
A、自2007年8月15日起，全部利息所得按5%的稅率征收個人所得稅
B、在計算股息、利息、紅利的應納稅所得額時，不扣除生計費用，但可以扣除相關交易費用
C、以股票形式向股東個人支付股息、紅利時，應以派發紅股的票面金額為收入額，計算征收個人所得稅
D、證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，按收入全額計算應納稅所得額
答案：C
解析：選項A，僅儲蓄存款利息收入按5%征稅；選項B，股息、利息、紅利所得計算不得扣除任何費用；選項D，減按50%計入所得額。
4、依據個人所得稅相關規定，計算財產轉讓所得時，下列各項準予扣除的是（ ）。
A、定額800元
B、定額800元或定率20%
C、財產凈值
D、財產原值和合理費用
答案：D
4、某公民2006年8月買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續費800元，11月份賣出10000份，每份賣價8.3元，共支付手續費415元，12月末債券到期，該公民取得債券利息收入2700元。該公民應繳納個人所得稅（ ）元。
A、977
B、940
C、697
D、600
答案：A
解析：一次賣出債券應扣除的買價及費用＝（20000×8＋800）÷20000×10000＋415＝80815（元）；轉讓債券應繳納的個人所得稅＝（10000×8.3－80815）×20%＝437（元）；債券利息收入應繳納的個人所得稅＝2700×20%＝540（元）；該公民應繳納個人所得稅＝437＋540＝977（元）。
