公司辭退員工的補償標準及個稅處理
【事件場景】 一個傳統實體企業，由于產品滯銷，公司經營遇到極大困難，經公司管理研究并董事會批準，決定裁減部分員工。由此引來了如下三個問題： 1、公司辭退員工的補償標準是什么？ 2、個人取得的辭退補償金是否需要繳納個人所得稅？ 【問題解析】 一、辭退員工的補償標準 關于辭退員工的補償標準，《勞動合同法》是這樣規定的： 1、有下列情形之一，需要裁減人員二十人以上或者裁減不足二十人但占企業職工總數百分之十以上的，用人單位提前三十日向工會或者全體職工說明情況，聽取工會或者職工的意見后，裁減人員方案經向勞動行政部門報告，可以裁減人員： (1)依照企業破產法規定進行重整的； (2)生產經營發生嚴重困難的； (3)企業轉產、重大技術革新或者經營方式調整，經變更勞動合同后，仍需裁減人員的； (4)其他因勞動合同訂立時所依據的客觀經濟情況發生重大變化，致使勞動合同無法履行的。（第四十一條） 2、經濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經濟補償。 勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設區的市級人民政府公布的本地區上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經濟補償的標準按職工月平均工資三倍的數額支付，向其支付經濟補償的年限最高不超過十二年。 本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。（第四十七條） 3、若單位不具有上述情形仍然辭退員工，屬于違法解除或終止勞動合同的行為，應當依照第四十七條規定的經濟補償標準的二倍向勞動者支付賠償金。 二、個取得的辭退補償如何征收個人所得稅 1、國家稅務總局《關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1999]178號 ）規定，對于個人因解除勞動合同而取得一次性經濟補償收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。考慮到個人取得的一次性經濟補償收入數額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12計算。 按照上述方法計算的個人一次性經濟補償收入應納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內繳入國庫。 2、財政部、國家稅務總局《關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]157號)規定，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照國家稅務總局《關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178號)的有關規定，計算征收個人所得稅。 總結一下，員工取得的辭退補償收入，按“工資薪金所得”征收個人所得稅，但有稅收優惠，即離職補償金收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅。企業負有代扣代繳個人所得稅的義務。 |
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