你必須知道：解除勞動(dòng)合同時(shí)給予員工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金個(gè)稅計(jì)算問題

在解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)，職工對(duì)于所取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是否要計(jì)征個(gè)人所得稅非常關(guān)心，但是，很多公司卻經(jīng)常搞不清計(jì)算方法，導(dǎo)致無法向被解雇者進(jìn)行解釋說明，顯得非常尷尬，被解雇者搞不清楚，也陷入被動(dòng)。對(duì)于單位與職工解除勞動(dòng)合同給予的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的個(gè)稅應(yīng)如何計(jì)算呢？現(xiàn)在給你詳細(xì)解讀，絕對(duì)有用，不要錯(cuò)過！

一、相關(guān)法律規(guī)定

職工因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分應(yīng)按相關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

解除勞動(dòng)合同的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)在計(jì)算稅款時(shí)，可以扣除以下兩項(xiàng)：

（1）當(dāng)?shù)?縣區(qū))上年職工年平均工資(統(tǒng)計(jì)局公布的為準(zhǔn))3倍的數(shù)額。

（2）個(gè)人在領(lǐng)取該補(bǔ)償金時(shí)按國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納(提供有關(guān)憑證)的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，但扣除額應(yīng)僅限原屬于個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分，原由企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分不得扣除。

扣除上述兩項(xiàng)后的余額，再按以下辦法計(jì)算：按職工在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12計(jì)算)進(jìn)行平均計(jì)算，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。如果商數(shù)小于工資薪金個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(內(nèi)籍人員3500元/月，外籍及港澳臺(tái)人員4800元/月)，則無需納稅。

二、舉例說明

下面以北京市為例進(jìn)行解說，其他省市可以比照其個(gè)稅計(jì)算方法。

今年6月初，北京市人力社保局統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合發(fā)布了北京市2015年度全市職工平均工資為85038元。也就是說，如果企業(yè)今年與員工解除勞動(dòng)關(guān)系所支付的補(bǔ)償金不超過255114元，對(duì)個(gè)人是免征個(gè)人所得稅的。

舉例說明：

假如王先生因企業(yè)改制被解聘，于2015年8月3日取得一次性補(bǔ)償收入36.5萬元，企業(yè)和個(gè)人分別按規(guī)定比例實(shí)際繳存了住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。其中，個(gè)人實(shí)際繳存部分為3000元，王先生在該企業(yè)工作15年。

王先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算為：

（1）首先確定王先生的計(jì)稅金額。王先生取得一次性補(bǔ)償收入36.5萬元，扣除255114元及“三險(xiǎn)一金”3000元，應(yīng)征稅部分為365000-255114-3000=106886(元)；

（2）再確定王先生的應(yīng)納稅額。王先生取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)征稅部分為106886元，按照其在本企業(yè)的實(shí)際工作年限數(shù)進(jìn)行平均，因其在本企業(yè)工作15年，超過12年的按12年進(jìn)行平均，以其商數(shù)作為月工資薪金收入，減除3500元費(fèi)用后，計(jì)算當(dāng)月工資薪金應(yīng)征收個(gè)人所得稅，再乘以12，得出一次性補(bǔ)償收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為6316.8元。

106886÷12(年)=8907(元)

8907-3500＝5407(元)

5407×20%-555=526.4（元）

一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納稅額=526.4×12=6316.8(元)

個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

另外，我們還需要注意：企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。