合并報表調(diào)整子公司凈利潤時

合并報表中對子公司凈利潤的調(diào)整計算是怎樣的？

凈利潤的調(diào)整就是在實現(xiàn)凈利潤的基礎(chǔ)上，把調(diào)整和抵銷分錄中損益類的項目相加減. 1.如果調(diào)整、抵銷分錄是借方損益類項目，說明是減少凈利潤，調(diào)整時應(yīng)減去； 2.如果是貸方損益類項目，說明是增加凈利潤，調(diào)整時應(yīng)加上. 用這種方法調(diào)整凈利潤時需要注意的是： （1）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、投資業(yè)務(wù)不屬于實物資產(chǎn)交易，涉及的損益類項目不調(diào)整凈利潤； （2）內(nèi)部交易涉及的所得稅費用項目也不調(diào)整凈利潤. 3. 投資企業(yè)向其聯(lián)營或者合營企業(yè)銷售商品屬于順流交易，聯(lián)營或者合營企業(yè)向投資企業(yè)銷售商品屬于逆流交易. 無論是逆流還是順流調(diào)整凈利潤時是相同的，需要注意兩個調(diào)整： （1）投資時點資產(chǎn)公允價值和賬面價值不同對凈利潤影響的調(diào)整； （2）投資后逆順流交易未實現(xiàn)損益對凈利潤的影響 以上是我對于這個問題的解答，希望能夠幫到大家。

合并報表中 內(nèi)部交易 是否要調(diào)整子公司凈利潤？為什么？

采用權(quán)益法核算的被投資方實現(xiàn)的凈利潤進行調(diào)整的時候，要考慮內(nèi)部交易，以及投資時點的資產(chǎn)評估帶來的差異，因為投資方計算應(yīng)享有的份額的時候可能夸大了自己的利潤部分，被投資方因為評估增值或者減值的部分，以及內(nèi)部交易對方已經(jīng)考慮了，但我們沒考慮，所以要做調(diào)整。

而合并報表則全部抵消對沖了。

合并報表后的凈利潤調(diào)整，就不要考慮內(nèi)部交易了。

合并報表如何調(diào)整凈利潤？

實務(wù)中，大多數(shù)企業(yè)未考慮此影響數(shù)，而是將抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤全部沖減了歸屬于母公司股東的凈利潤。

但是，在當(dāng)期存在較大的逆銷（如，子公司產(chǎn)品銷售給母公司）產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤時，若子公司的少數(shù)股權(quán)比例又較高，全部沖減歸屬于母公司股東的凈利潤會對財務(wù)報表中歸屬于母公司的權(quán)益和損益及相關(guān)指標、比率產(chǎn)生較大影響。

因此筆者認為，對逆銷產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤的抵銷應(yīng)考慮少數(shù)股東權(quán)益比例的影響數(shù)。

在不考慮內(nèi)部交易的情況下,合并報表上的合并凈利潤中屬于母公司的...

現(xiàn)行企業(yè)會計準則下，對子公司的投資，采用成本法核算，也就是說，子公司各期實現(xiàn)的凈利潤，其份額不計入母公司投資收益中。

這就意味著，母公司的凈利潤，不包含母公司享有的下屬子公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤份額。

而在編制合并報表時，下屬子公司實現(xiàn)的凈利潤需要并入合并報表中，則合并歸母凈利潤包含了母公司享有的下屬子公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤份額。

大多數(shù)的母公司凈利潤及未分配利潤與合并會計報表凈利潤及未分配利潤一致，甚至有的公司為了追求凈利潤及未分配利潤的一致而人為地調(diào)整報表。

而事實上，母公司凈利潤及未分配利潤與合并會計報表凈利潤及未分配利潤在特殊情況下不應(yīng)該相同。

母公司出資成立子公司,合并報表如何編制

合并會計報表是將由母公司和子公司組成的企業(yè)集團作為一個會計主體，反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，所以，應(yīng)將母公司與子公司和子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從企業(yè)集團這一整體的角度進行考慮，將它們視為同一會計主體的內(nèi)部業(yè)務(wù)處理。

在編制合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表和合并利潤分配表時，我們首先假定母公司與子公司之間除了投資及其投資所引起的利潤分配以外，沒有其他內(nèi)部交易事項。

1.母公司對子公司權(quán)益性資本投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵消母公司對子公司的權(quán)益性投資，在母公司的資產(chǎn)負債表上表現(xiàn)為長期股權(quán)投資項目，而在子公司的資產(chǎn)負債表上則表現(xiàn)為實收資本等所有者權(quán)益項目。

但是，從企業(yè)集團整體的角度出發(fā)，母公司對子公司的權(quán)益性資本投資，實際上相當(dāng)于母公司將資金撥付給下屬核算單位使用，并不會由此引起整個企業(yè)集團的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目的增減變動。

因此，在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)將母公司對子公司的權(quán)益性資本投資項目與子公司的所有者權(quán)益項目全額抵消。

編制的抵消分錄為： 借：實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸：長期股權(quán)投資2.母公司投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配、期末未分配利潤的抵消母公司投資收益是指母公司對子公司進行權(quán)益性資本投資所取得的投資收益，也就是子公司各種收入扣除所有成本、費用和支出后的余額，與母公司持股比例相乘的結(jié)果。

抵銷原理：(1)在對子公司擁有全部股份的情況下：而母公司的投資收益已計入凈利潤之中。

為了消除重復(fù)計入母公司凈利潤的子公司凈利潤，編制合并會計報表時，必須將母公司對子公司的投資收益予以抵消；(2)由于子公司上期凈利潤中未分配的部分，母公司已在上期計入了其長期股權(quán)投資和凈利潤（或其它所有者權(quán)益項目之中）了，因此，編制合并會計報表時，還必須將子公司的期初未分配利潤予以抵消；(3)由于上述（1）(2)內(nèi)容（即子公司的本期凈利潤和期初未分配利潤）構(gòu)成了子公司可供分配利潤，即等于子公司提取盈余公積、分配給投資者利潤等利潤分配各項目的數(shù)額和期末未分配利潤的數(shù)額，因此，子公司的利潤分配項目也必須予以抵消。

綜上，由于母公司本期投資收益就是子公司本期凈利潤，可以說母公司本期投資收益和子公司期初未分配利潤，就是子公司本期全部可供分配的利潤，構(gòu)成了子公司對利潤的分配（包括向投資者分配利潤、提取盈余公積）和期末未分配利潤。

所以，需要抵消的母公司投資收益和子公司期初未分配利潤，與子公司本期利潤分配的各項目及期末未分配利潤的數(shù)額是相對應(yīng)的，也是相等的，應(yīng)將其相互抵消。

根據(jù)上面公式，可編制的抵消分錄為： 借：投資收益 年初未分配利潤 （子公司年初未分配利潤） 貸：提取盈余公積 （子公司提取盈余公積數(shù)） 應(yīng)付利潤 （子公司應(yīng)付利潤數(shù)） 未分配利潤 （子公司尚未分配利潤數(shù)）。

3.盈余公積的處理在納入合并范圍的子公司為全資子公司的情況下，子公司當(dāng)期計提的盈余公積，一方面反映在利潤分配表上，表示子公司利潤分配的去向；另一方面反映在資產(chǎn)負債表上，表示子公司盈余公積項目數(shù)額的增加。

在編制合并會計報表時，當(dāng)將母公司權(quán)益資本投資與子公司所有者權(quán)益項目抵消時，已將子公司盈余公積的數(shù)額全額抵消。

當(dāng)將母公司內(nèi)部投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配和期末未分配利潤相互抵消時，也將子公司提取盈余公積這一利潤分配項目全額抵消。

但是，根據(jù)我國公司法的規(guī)定，盈余公積（包括法定盈余公積和公益金）由單個企業(yè)按照本期實現(xiàn)的稅后利潤計提。

對于企業(yè)集團來說，則是母公司和子公司均要按照公司法的規(guī)定分別計提盈余公積。

為了在合并資產(chǎn)負債表和合并利潤分配表中如實反映子公司當(dāng)期提取盈余公積的數(shù)額和形成的盈余公積的數(shù)額，必須將上述兩筆抵消分錄中抵消的提取盈余公積的數(shù)額和形成的盈余公積的數(shù)額轉(zhuǎn)回，借記“提取盈余公積”項目，貸記“盈余公積”項目。

如果母公司出售一批商品給子公司,在合并報表時,母公司調(diào)整凈利潤...

合并報表抵消分錄：一、影響合并報表的合并抵消分錄?1.本期內(nèi)部交易，本期實現(xiàn)對外銷售?借：營業(yè)收入（內(nèi)銷方銷售收入金額）?貸：營業(yè)成本（內(nèi)銷方銷售收入金額）??2.本期內(nèi)部交易，本期未實現(xiàn)對外銷售?借：營業(yè)收入（內(nèi)銷方銷售收入金額）?貸：營業(yè)成本（內(nèi)銷方實際成本）?存貨（內(nèi)銷方銷售毛利）?借：遞延所得稅資產(chǎn)（上述銷售毛利*25%）???貸：所得稅費用（上述銷售毛利*25%）?擴展資料抵銷分錄（elimination entry）。

合并會計報表的抵銷分錄指的是在編制合并會計報表時對于相關(guān)應(yīng)該抵銷的項目進行的調(diào)整分錄。

合并抵消是指母公司在編制合并會計報表時，以母公司和子公司的個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)，將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對母公司和子公司的個別財務(wù)報表有關(guān)項目的影響與合并財務(wù)報表相關(guān)項目的影響之間所存在的差異進行抵消。

母公司在合并抵消時所編制的會計分錄稱之為合并抵消分錄。

合并抵消分錄的編制目的和作用是為了消除內(nèi)部交易對母公司和子公司的個別財務(wù)報表有關(guān)項目的影響與合并財務(wù)報表相關(guān)項目的影響之間所存在的差異，使內(nèi)部交易在個別財務(wù)報表中的反映與在合并財務(wù)報表的反映一致。

關(guān)于合并報表調(diào)整分錄

這是兩筆分錄，你說的那個長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的抵消是對投資時點的抵消，即A投資B,A的長期股權(quán)投資和B的所有者權(quán)益抵消。

而上面的這個分錄是針對投資收益做的抵消分錄，A投資B，年末B有利潤，我們需要從成本法調(diào)整到權(quán)益法。

如果A持有B70%,B有利潤1000萬，那么A應(yīng)該確認700萬的投資收益，這是在個別報表上。

在合并報表上，作為一個整體就需要對利潤和投資收益做抵消，就是你上面的那個分錄。

合并報表中,對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整需要調(diào)整內(nèi)部交易損益嗎？...

這個問題經(jīng)過俺的思考，還是要考慮的，這直接影響到對于少數(shù)股東損益的確認，國際上也存在爭議，到底少數(shù)股東需不需要承擔(dān)內(nèi)部交易，感覺書中對于長期股權(quán)投資采用權(quán)益法調(diào)整很不好~容易讓人產(chǎn)生主體混亂的感覺，我從教材的角度給你說明一下為什么要調(diào)整。

個別報表中的權(quán)益法，是利用長期股權(quán)投資代表被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)，投資收益代替被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。

是一種單行合并的概念，在不存在內(nèi)部交易的情況下，還是挺科學(xué)的一種做法，但是存在內(nèi)部交易情況下，由于權(quán)益法自身的缺陷，投資收益與長期股權(quán)投資是一對，于是出現(xiàn)了本不該調(diào)長期股權(quán)投資或者投資收益但仍然調(diào)整的情況。

這種缺陷在逆流交易下還還可以理解，關(guān)鍵是順流交易。

投資方出售存貨給被投資方公司，控股比例20%,80萬賣100萬，在個別報表上要調(diào)整投資收益對吧？假設(shè)被投資方無利潤；借：投資收益20*20%=4貸：長期股權(quán)投資 4可是站在被投資方角度，這并不會影響他的損益啊，怎么能調(diào)整投資收益呢？實際上他是利用權(quán)益法，以長期股權(quán)投資代替被投資單位的存貨給調(diào)整了。

而投資收益與長期股權(quán)投資是一對，于是就有了這筆分錄，實質(zhì)上對投資收益的調(diào)整在投資方與其他方編制的合并報表中不存在，需要調(diào)整回來。

應(yīng)予調(diào)整的是投資方收入成本借：營業(yè)收入 20貸：營業(yè)成本 16投資收益 4回到控制情況下對長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整的問題，書中的理論是將母公司股東與少數(shù)股東看為一個整體，認為他們是出資者，形成的母子公司是他們的公司，所以子公司與母公司的交易都不存在，少數(shù)股權(quán)也要承擔(dān)未實現(xiàn)的內(nèi)部交易（當(dāng)然這存在爭議，我們以教材為準）站在這個整體來看，任何內(nèi)部交易都不存在，假設(shè)該企業(yè)只有子公司盈利，那么集團公司盈利中不應(yīng)該包含任何的內(nèi)部交易，包括順流，逆流，所以控制下對投資收益的調(diào)整，投資收益代表的是企業(yè)集團包含母公司投資與少數(shù)股東權(quán)益部分實現(xiàn)的利潤，這部分實現(xiàn)的利潤當(dāng)然不能有內(nèi)部交易，而不是個別報表中只代替被投資方的利潤。

所以我說這里權(quán)益法調(diào)整很容易讓人主體混亂。

所以，對投資收益的調(diào)整，需要考慮順逆流交易，由此計算出少數(shù)股權(quán)權(quán)益。

所以你會發(fā)現(xiàn)書中不需要考慮內(nèi)部投資收益和內(nèi)部財務(wù)費用，站在整體，這兩部分互相抵消了。

馬上考試了，如果沒理解的話沒關(guān)系，畢竟考試的時候會算就好了，以后再慢慢思考。

集團公司合并報表問題！

當(dāng)然不是簡單的合并，這個一句話說不清楚，給你個模板吧，好好研究一下，但愿能幫到你：XX集團公司二零XX年XXX月 合并報表抵銷分錄的編制方法一、內(nèi)部權(quán)益性投資及其收益的抵銷（一）內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷1、抵銷分錄借：實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 （以上四項應(yīng)等于子公司所有者權(quán)益合計）合并價差 （借或貸、差額）貸：長期股權(quán)投資 （母公司長期投資賬面值） 少數(shù)股東權(quán)益 （子公司所有者權(quán)益合計*少數(shù)股權(quán)%）2、合并價差（1）產(chǎn)生原因：由于母公司在證券市場上通過第三者取得子公司股份，支付給第三者的價款高于或低于發(fā)行該股份的發(fā)行價。

（2）合并價差的計算合并價差=母公司內(nèi)部權(quán)益性投資-被投資子公司所有者權(quán)益合計*母公司在子公司的投資比例=股權(quán)投資差額。

（3）報表列示：合并價差屬于“長期股權(quán)投資”項目的調(diào)整項目，在合并報表中應(yīng)單獨列示于“長期股權(quán)投資”項下。

3、少數(shù)股東權(quán)益 （1）含義：反映除母公司以外的其他投資者在子公司中的權(quán)益，表示其他投資者在子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額。

（2）少數(shù)股東權(quán)益的計算少數(shù)股東權(quán)益=子公司所有者權(quán)益合計*（1-母公司在子公司持股比例） （3）報表列示：在“負債”類項目與“所有者權(quán)益”類之間單列一類反映。

【例1】母公司擁有子公司80%的股份，年末母公司“長期股權(quán)投資—對子公司投資”帳面值為28000元，子公司所有者權(quán)益項目如下：實收資本 26000元、資本公積4000元、盈余公積2000元、未分配利潤1000元。

借：實收資本 26000 資本公積 4000 盈余公積 2000 未分配利潤 1000 合并價差 1600 貸：長期股權(quán)投資 28000 少數(shù)股東權(quán)益 6600 （二）內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷1、抵銷原理 （1）子公司本期凈利潤已包括在母公司的投資收益和少數(shù)股東本期收益，合并報表實質(zhì)上是將子公司的本期凈利潤還原為收入、成本費用處理，那么必須將對母公司的投資收益予以抵銷。

（2）因為采用權(quán)益法核算，子公司的期初未分配利潤已包括在母公司的長期股權(quán)投資及期初未分配利潤（或其他所有者權(quán)益）帳上，應(yīng)予抵銷。

（3）由于合并利潤分配表是在整個企業(yè)集團的角度，反映對母公司股東的利潤分配情況，而子公司的利潤在母公司的投資收益及利潤分配中已有所反映，因此子公司的利潤分配各項目數(shù)額必須予以抵銷。

2、抵銷分錄及公式∵子公司本期凈利潤+子公司年初未分配利潤=子公司本期已分配利潤+子公司年末未分配利潤∴抵銷分錄：借：投資收益 （子公司本年凈利潤*母公司投資%） 少數(shù)股東損益 （子公司本年凈利潤*（1-母%）） 年初未分配利潤 （子公司年初未分配利潤）貸：提取盈余公積 （子公司提取盈余公積數(shù)） 應(yīng)付利潤 （子公司應(yīng)付利潤數(shù)） 未分配利潤 （子公司尚未分配利潤數(shù)）說明：（1）期初未分配利潤、提取盈余公積、應(yīng)付利潤、未分配利潤在子公司的利潤分配表中找。

（2）“投資收益” A、在子公司“投資收益-對**子公司”項目中找。

B、計算得出。

3、 盈余公積的調(diào)整（1）原理A、通過上述抵銷分錄，已將子公司本期計提的盈余公積全部沖銷，但依據(jù)我國《公司法》有關(guān)規(guī)定，盈余公積由單個公司按本期實現(xiàn)的稅后利潤計提。

B、通過調(diào)整提取盈余公積的抵銷分錄后，合并資產(chǎn)負債表上的“盈余公積”項目反映母公司盈余公積帳面值和其在子公司提取盈余公積中所占的份額。

同時合并利潤分配表中，“提取盈余公積”項目反映了母公司盈余公積帳面值和其在子公司提取盈余公積中所占的份額。

C、調(diào)整分錄相當(dāng)于將母公司一部分未分配利潤轉(zhuǎn)作盈余公積，而不是將子公司未分配利潤轉(zhuǎn)作盈余公積，因為子公司的未分配利潤已全部被抵銷了。

（2）調(diào)整分錄A、調(diào)整當(dāng)期盈余公積借：提取盈余公積貸：盈余公積 （子公司當(dāng)年提取盈余公積數(shù)*母%）B、調(diào)整以前年度盈余公積借：年初未分配利潤貸：盈余公積 （到上年止子公司累計提取盈余公積數(shù)*母%）（三）內(nèi)部權(quán)益性投資和投資收益的抵銷的綜合舉例【例2】*1年母公司“長期股權(quán)投資-對A子公司投資“期初帳面值為45000元，占A公司80%的股份，A公司期初帳面值如下：實收資本35000元、資本公積15000元，當(dāng)年A公司實現(xiàn)凈利潤10000元，提取盈余公積1000元，應(yīng)付股東利潤2000元。

*2年A公司實現(xiàn)凈利潤10000元，提取盈余公積1000元，應(yīng)付股東利潤2000元。

*1年：① 內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷借：實收資本 35000資本公積 15000 盈余公積 1000 未分配利潤 7000 合并價差 5000 貸： 長期股權(quán)投資 51400少數(shù)股東權(quán)益 11600說明： A、“長期股權(quán)投資”期末數(shù)=45000+(10000*80%)-(2000*80%)=51400元。

B、“盈余公積”期末數(shù)=1000元。

（子公司） C、“未分配利潤”期末數(shù)=10000-1000-2000=7000元。

D、合并價差=51400-(35000+15000+1000+7000)*80%=5000元。

E、少數(shù)股東權(quán)益=（35000+15000+1000+7000）*20%=11600元。

內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷 ② 內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷 借：投資收益 8000 少數(shù)股東損益 2000貸：提取盈余公積 1000應(yīng)付利潤 2000未分配利潤 7000③ 調(diào)整提取盈余公積借：提取盈余公積 800貸：盈余公積 800注意：子公司提取盈余公...