【原】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)中收入與費(fèi)用核算產(chǎn)生差異的成因

一、往來(lái)款會(huì)造成

1、應(yīng)收款項(xiàng)

某科研單位（事業(yè)編制）為一企業(yè)提供專業(yè)的課題研究，幫其解決機(jī)床定位精度問(wèn)題，應(yīng)收此企業(yè)賬款50萬(wàn)元。此業(yè)務(wù)就造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)在收入上的差異。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款  50萬(wàn)
貸：事業(yè)收入--科研收入   50萬(wàn)

預(yù)算會(huì)計(jì)不做

2、預(yù)付款項(xiàng)

某理工類高等學(xué)院（事業(yè)編制）向一企業(yè)定制一特殊用途設(shè)備用于科研實(shí)驗(yàn)與教學(xué)用，預(yù)支此企業(yè)15萬(wàn)元時(shí)。此業(yè)務(wù)就造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)在成本費(fèi)用上的差異。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

借：預(yù)付賬款  15萬(wàn)

貸：銀行存款    15萬(wàn)

預(yù)算會(huì)計(jì)分

借：事業(yè)支出--項(xiàng)目支出--資本性支出--專用設(shè)備購(gòu)置   15萬(wàn)
　　貸：資金結(jié)存--貨幣資金                              15萬(wàn)

3、應(yīng)付款項(xiàng)

①、某高校附屬中學(xué)（事業(yè)編制）開(kāi)辦五十年校慶，向一禮品企業(yè)定制一批禮品回饋校友，支付前欠禮品企業(yè)款26萬(wàn)元時(shí)。此業(yè)務(wù)就造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)在成本費(fèi)用上的差異。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付賬款  26萬(wàn)

貸：銀行存款    26萬(wàn)

預(yù)算會(huì)計(jì)分

借：事業(yè)支出--商品服務(wù)支出   26萬(wàn)
　　貸：資金結(jié)存-貨幣資金          26萬(wàn)

②、附屬中學(xué)就小部份禮品質(zhì)品問(wèn)題與禮品企業(yè)業(yè)協(xié)商后，禮品企業(yè)豁免1萬(wàn)的應(yīng)付款。此業(yè)務(wù)就造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)在收入上的差異。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付賬款  1萬(wàn)

貸：其他收入    1萬(wàn)

預(yù)算會(huì)計(jì)不做

③、附屬中學(xué)計(jì)提本月工資時(shí)，此業(yè)務(wù)就造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)在成本費(fèi)用上的差異。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)   160萬(wàn)

單位管理費(fèi)    60萬(wàn)

貸：應(yīng)付職工薪酬--基本工資  220萬(wàn)

預(yù)算會(huì)計(jì)不做

4、預(yù)收款項(xiàng)

某科研單位為地鐵工司送來(lái)的巖土進(jìn)行樣本分析，收到地鐵公司的預(yù)付款35萬(wàn)元。此業(yè)務(wù)就造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)在收入上的差異。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款--基本戶35萬(wàn)

貸：預(yù)收賬款        35萬(wàn)

預(yù)算會(huì)計(jì)分錄

借：資金結(jié)存--貨幣資金 35萬(wàn)

貸：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入--科研收入  35萬(wàn)

5、其他應(yīng)收應(yīng)付款一般不會(huì)產(chǎn)生差異，但下面的特殊情況會(huì)產(chǎn)生差異，如：公務(wù)卡先報(bào)銷后還款時(shí)。

例:某事業(yè)單位小王在2020年5月6日使用公務(wù)卡購(gòu)買辦公用品3000元，5月8日小王到財(cái)務(wù)室報(bào)銷。此業(yè)務(wù)就造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)在成本費(fèi)用上的差異。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用--商品和服務(wù)費(fèi)用 3000

貸：其他應(yīng)付款--待清算公務(wù)卡報(bào)銷額度 3000

預(yù)算會(huì)計(jì)不做

二、“現(xiàn)金”支付存貨、固定資產(chǎn)、在建工程及無(wú)形資產(chǎn)等實(shí)體資產(chǎn)時(shí)會(huì)造成不同（此處現(xiàn)金是指廣義現(xiàn)金）。

1、“現(xiàn)金”購(gòu)買存貨時(shí)，

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存物品--XX材料

貸： 現(xiàn)金/銀行存款/零余額帳戶用款額度

預(yù)算會(huì)計(jì)分錄

借：事業(yè)支出

       貸：資金結(jié)存

2、“現(xiàn)金”購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/零余額帳戶用款額度

預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出--基本性支出--項(xiàng)目支出--電子設(shè)備

 貸：資金結(jié)存

3、“現(xiàn)金”購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)時(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：

借：無(wú)形資產(chǎn)--XX辦公系統(tǒng)

貸：銀行存款/零余額帳戶用款額度

預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出--資本性支出--項(xiàng)目支出

 貸：資金結(jié)存

4、“現(xiàn)金”支付在建工程款項(xiàng)時(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程--建筑安裝工程投資--科研大樓

      貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度/財(cái)政撥款收入

預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出--項(xiàng)目支出--資本性支出--科研大樓

       貸：資金結(jié)存/財(cái)政撥款預(yù)算收入

三、資產(chǎn)的折舊與無(wú)形資產(chǎn)的攤銷會(huì)造成不同。

1、資產(chǎn)折舊

財(cái)政會(huì)計(jì)分錄：

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用-折舊費(fèi)用

       貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊--XX資產(chǎn)

預(yù)算會(huì)計(jì)分錄不做

2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用--無(wú)形資產(chǎn)攤銷

       貸：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷--XX辦公系統(tǒng)

預(yù)算會(huì)計(jì)分錄不做

以上業(yè)務(wù)在這個(gè)時(shí)點(diǎn)上會(huì)造成財(cái)務(wù)與預(yù)算的收支不等，但是將某一單項(xiàng)業(yè)務(wù)放在一個(gè)全使用壽命周期上，財(cái)務(wù)與預(yù)算的收支一定是等的。