輔德視角丨高工資低社保工傷待遇該怎么算？

激揚文字 2022-09-21 發布于四川

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在工傷保險待遇糾紛案件中，職工的工資基數直接關系到工傷保險待遇的計算。原則上，依據《工傷保險條例》的規定，計算各項工傷保險一般是依據工傷職工的繳費基數計算，但是在實踐中，經常遇到職工“高工資、低社保”即職工的實際應發工資數額和職工的繳費工資不一致，那么實踐中勞動者究竟該如何合理的提出主張，工傷保險待遇案件中，如何計算各項賠償待遇數額，如果單位沒有為職工繳納工傷保險，該如何處理，現撰文予以說明，以拋磚引玉。

一、案例簡介

張某系某化工廠職工，其2021年2月發生工傷事故，經社保部門認定，其構成工傷，經鑒定構成九級傷殘，停工留薪期6個月。化工廠為張某加納工傷保險。繳費基數是4407元/月。但經計算，張某解除勞動關系前12個月的平均工資數額為8807元。那么現在就產生爭議了，計算張某的各項工傷待遇時，究竟該采用哪個數額？

二、律師解析

（一）為什么會產生繳費工資和實際工資之間不一致的情形？

1.工資基數是以上一年度工資總額為標準由企業自主申報。

根據《工傷保險條例》第六十四條第二款規定：“本條例所稱本人工資指工傷職工因工作遭受事故傷害或者患職業病前十二個月平均月繳費工資。”而繳費工資的基數《工傷保險條例》第十條第二款規定：“用人單位繳納工傷保險費的數額為本單位職工工資總額乘以單位繳費費率之積。”具體數額由當地社保部門根據本地結合統籌地區等因素確定單位應繳費率后而依據上述規定最終確定當年每個職工繳費工資基數。

2.社保部門一般是年度為核算周期。

根據上述規定可知，繳費工資得數額理論上說是由用人單位根據本單位得職工工資總額乘以單位得的繳費費率綜合計算，并上報至社保部門有社保部門予以綜合確定。實踐中，一般都是用人單位在上一年度的年末上報數據而計算下一年度的職工工資數額并確定職工的社保繳費基數。所以說，按照現行規定，下一年度的社保繳費基數本來就是用人單位依據上一年度的工資總額數額預估的。這就導致事實上繳費工資數額于實際工資數額存在不一致的可能性。

由于目前的社保行政部門的繳費基數核定一般是一年度為核算周期，且在實踐中，也存在下一年度的繳費基數過高的，社保部門也會主動的予以調整。那么就里理論上和事實上而言，暫時無法做到繳費工資與實際工資能一一對應。

3.實踐中社保部門一般對于用人單位上報的工資總額數額，不做實質審查，只是在社平工資60%-300%的之間確定不同得繳費檔次由企業自主選擇。

如前所述，用人單位基于各種原因在上一年度的年末上報的工資總額可能與本單位的實際工資總額存在不一致的可能。另外以社保部門目前的現狀也無法就企業上報的工資數額進行實質性的審核。為避免企業惡意的上報較低的數額損害職工的合法權益，且最終的工資基數即社保的繳費工資也是由社保部門予以決定。一般來說，實踐中，社保部門會根據參保地區的社平工資的60%-300%之間確定不同的繳費檔次由社保部門公布，企業自主選擇相應的檔次予以繳納。這也是實踐中普遍操作的做法。

（二）繳費工資數額該如何理解？

1.社保部門公布的繳費檔次不能當然的理解為職工的繳費工資。

（1）《工傷保險經辦規程》第二十二條、第二十三條、第二十八條規定：“征繳部門按統籌地區規定時間受理用人單位填報的《工傷保險繳費基數申報核定表》，并要求其提供職工工資發放明細表等證件和資料。征繳部門在規定時間審核用人單位提供的基數核定申報資料，確認職工人數，工資總額后，核定當期繳費基數。征繳部門根據用人單位當期繳費人數、繳費基數、繳費費率核定繳費金額，以及補繳金額、滯納金，核定當期工傷保險費應繳總額。”因此，用人單位應當如實申報職工的工資發放情況，并在職工工資發生變化時及時申報，以便征繳部門及時調整相關職工的當期繳費工資額。

（2）根據《工傷保險條例》第十條第二款規定：“用人單位繳納工傷保險費的數額為本單位職工工資總額乘以單位繳費費率之積。”第六十四條第一款、第二款規定：“本條例所稱工資總額，是指用人單位直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。本條例所稱本人工資，是指工傷職工因工作遭受事故傷害或者患職業病前十二個月平均月繳費工資。”

（3）按照現行法規規定，月繳費工資就是按國家統計部門規定列入工資總額統計范圍內發放的工資。

2.工資總額包括那些內容。

（1）國家統計局《關于工資總額組成的規定》第三條、第四條規定：“工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額的計算應以直接支付給職工的全部勞動報酬為依據。工資總額由下列六個部分組成：（一）計時工資；（二）計件工資；（三）獎金；（四）津貼和補貼；（五）加班加點工資；（六）特殊情況下支付的工資”。按照上述規定，計算工傷補助金應以勞動者稅前的、未扣社保等費用的“應發工資”作為計算基礎。用人單位代扣代繳的社會保險費、稅費等相關費用，均為勞動者個人勞動所得的組成部分，該部分款項應計入工資性收入。

（2）故用人單位應以職工實際工資收入為標準向工傷保險部門申報繳費基數，繳納相應工傷保險費是《工傷保險條例》明確規定的用人單位的法定義務。

（三）用人單位不如實繳納社保會有什么風險。

1.社保部門會予以行政處罰。

根據《社會保險法》和《工傷保險條例》的規定，用人單位應當如實申報。如果不屬實申報的，由社會保險行政部門責令限期參加，補繳應當繳納的工傷保險費，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，處欠繳數額1倍以上3倍以下的罰款

2.承擔補足責任。

根據民事訴訟中的過錯原則，行為人由于過錯造成他人損失的，應當承擔侵權責任。在此類案件中，黃濤律師認為，由于單位的原因沒有如實申報企業的工資總額導致勞動者發生工傷后不能按實際工資計算賠償待遇的數額，引發的損失應當由具有過錯的當事人承擔賠償責任。

3.可能引發稅務風險

目前隨著“金稅四期”的逐漸落地和擴大，且社保征繳工作也由社保部門移交給稅務部門，如果企業不能如實按照勞動者的工資數額如實申報工資總額，導致職工的繳費工資數額與實際工資不一致的，則如果勞動者向社保部門或稅務部門實名舉報逃稅的，則可能導致稅務部門進行介入，則可能引發稅務風險。

三、相關的判例

1.地方法院一般判決由企業承擔賠償責任。

就我個人查詢到的案例，大致可以看出在2020年以前包括石嘴山市中級人民法院、銀川市中級人民法院和寧夏高級人民法院均判決由企業就企業承當相應的賠償責任。例如石嘴山市中院的（2016）寧02民終924號民事判決書和寧夏回族自治區高級人民法院（2018）寧民再53號民事判決書。

2.最高院認為該爭議不屬于人民法院受案范圍，應當向社保部門尋求解決。

（2021)最高法民申2599號案件。（二）關于用人單位應否向肖玉龍支付工傷保險待遇差額問題。《中華人民共和國社會保險法》第六十條第一款規定：“用人單位應當自行申報、按時足額繳納社會保險費，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應當繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳，用人單位應當按月將繳納社會保險費的明細情況告知本人。”第二款規定：“無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員，可以直接向社會保險費征收機構繳納社會保險費。”《工傷保險條例》第六十二條第一款規定：“用人單位依照本條例規定應當參加工傷保險而未參加的，由社會保險行政部門責令限期參加，補繳應當繳納的工傷保險費，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，處欠繳數額1倍以上3倍以下的罰款。”根據前述規定，用人單位未繳納或未足額繳納工傷保險費的，由用人單位向社會保險行政部門補繳，或由社會保險行政部門責令補繳。本案中，肖玉龍主張應由用人單位向其支付一次性傷殘補助金和傷殘津貼差額，不符合前述規定。

四、張某的賠償待遇如何計算

就本案而言，黃濤律師個人的預測如下。

（一）對于社保部門支付的待遇一般是按照社保繳費基數的數額予以計算。

本案中，張某應當享有的一次性傷殘補助金待遇，和一次性醫療補助金是由社保部門予以支付，各自分別是九個月工資。則賠償待遇是（9個月+9個月）×4407元。

（二）對于企業承擔的項目一般是按照實際工資計算。

本案中，張某享有的停工留薪期工資（6個月工資）以及一次性傷殘就業補助金（9個月工資）則一般是按照本人的實際工資計算，（6+9）×8017元。

（三）對于實際工資數額8017元/月與繳費工資4407元/月的，差額部分如處理。

1.個人建議可以和企業協商解決，如果雙方能調解一致，且企業也愿意承擔該部分的差額的，則該意見并不違法可以形成調解意見；

2.由勞動者向社保部門投訴或提起行政訴訟，由社保部門介入或者由社保部門調整繳費基數，差額部分由社保基金支付。

3.勞動者放棄該差額部分。

以上就是本人就實踐中存在的“高工資、低社保”問題的簡單分析和解答不足之處還請同行多多批評指正。

黃濤