ID：內(nèi)審師修行與實(shí)戰(zhàn) 一、內(nèi)控提升得靠創(chuàng)新和變革，但想創(chuàng)新和變革為什么會(huì)這么難？ 如果問(wèn)：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制建設(shè)方面，有哪項(xiàng)說(shuō)法或觀點(diǎn)一定是正確的？或者說(shuō)是“普世價(jià)值”？ 那一定是：創(chuàng)新！ 創(chuàng)新不僅僅只有技術(shù)創(chuàng)新，還包括管理創(chuàng)新，思路創(chuàng)新等等。 下至員工，上至決策層，沒(méi)人會(huì)在明面上反對(duì)創(chuàng)新！
在實(shí)務(wù)中呢？ 雖然人人口中喊著支持和努力創(chuàng)新，但是，千人一面都是“嘴動(dòng)手不動(dòng)”！ 因?yàn)槟切┘鹊美鎴F(tuán)體或個(gè)人一旦支持了創(chuàng)新，就意味著會(huì)打破原有的格局，那可是會(huì)了動(dòng)自己的奶酪滴！ 這也是為什么創(chuàng)新會(huì)這么難。 就算決策層或者上下一心都支持創(chuàng)新，還會(huì)遇到另一個(gè)問(wèn)題：你是在創(chuàng)新還是在尋死？ 找不對(duì)正確方法的創(chuàng)新，那就是在找死。 所以，很多企業(yè)家們常說(shuō)：“不創(chuàng)新，是在等死，創(chuàng)新則是找死！” 根源在哪呢？ 除了新舊勢(shì)力相爭(zhēng)的外部因素之外，最核心原因是：缺少“系統(tǒng)性思考”！ 每一個(gè)改變都是“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，有一處搞不好就會(huì)引起全線崩盤。
二、什么是系統(tǒng)性思考 其定義，網(wǎng)上有一大堆！ 很多專家、學(xué)者都對(duì)此有研究，但大多是理論研究，與實(shí)務(wù)脫節(jié)嚴(yán)重。 系統(tǒng)性思考簡(jiǎn)單理解就是“站得高，看的遠(yuǎn)”，能夠從全局出發(fā)，同時(shí)方方面面都要考慮......。 這套說(shuō)法很正確，但在實(shí)務(wù)中卻很難做到！ 因?yàn)橄到y(tǒng)性思考有太多的空想理論，卻缺少實(shí)操性指引和工具。 一旦牽扯到技術(shù)層面，很多專家都會(huì)閉嘴，而真正有系統(tǒng)性思考之人，大多管理著數(shù)量龐大的團(tuán)隊(duì)或業(yè)務(wù)，很少去總結(jié)理論。 就算我們見(jiàn)到一些有全局觀的人，可能也只會(huì)認(rèn)為：這人思維縝密，方方面面都能想到。 卻很少有人去關(guān)心：我們?cè)撛趺刺嵘到y(tǒng)性思考？ 因?yàn)楹芏嗳藭?huì)認(rèn)為那些有系統(tǒng)性思考能力的人，是“個(gè)人天賦”。 我們要相信一句話：人與人之間的天賦，并沒(méi)有太大的差異，差的只是際遇和環(huán)境！
三、“系統(tǒng)性思考”為什么這么少？ 一個(gè)組織中，對(duì)系統(tǒng)性思考的需求本就很小，一般就只有決策層，有需求和條件。 只有他們能夠站到組織最高點(diǎn)來(lái)看全局，也能獲取足夠的信息和足夠的資源和權(quán)力，供他們培養(yǎng)系統(tǒng)性視角。 盡管如此，也很少有人擁有系統(tǒng)性思維！ 為什么呢？ 拿房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為例，所有員工都是整體的一部分，不同崗位本應(yīng)該是有機(jī)一體的。 一個(gè)極端假設(shè)：老板、所有業(yè)務(wù)口管理者和基層員工就只有一人，那么他是不是就很容易做出正確決策？ 但現(xiàn)實(shí)中是，我們?nèi)藶榈貙⑵髽I(yè)分割成了：拓展部門、資金部門、財(cái)務(wù)部門、工程部門、成本部門、設(shè)計(jì)部門、開(kāi)發(fā)部門、行政人事部門等等。 不同部門之間，又劃出了明確的職責(zé)范圍和績(jī)效考核：你管你那一塊，我管我這一塊！ 一個(gè)組織被生生地割裂成了多塊！很多內(nèi)控問(wèn)題都是由此而生。 “各自為政”的情況下，就很難形成系統(tǒng)性思考。 四、什么樣才是系統(tǒng)性思考？ 培養(yǎng)系統(tǒng)性思考，必須先煉就四種思考方式： 1.全局觀：對(duì)整體目標(biāo)和發(fā)展動(dòng)態(tài)的思考。 2.全面性：除了關(guān)心整體目標(biāo)，還要會(huì)從整體延伸到個(gè)體，甚至細(xì)節(jié)，能考慮到影響整體目標(biāo)的各個(gè)方面，不可或缺掉任何一項(xiàng)關(guān)鍵信息。 3.動(dòng)態(tài)思考：這是系統(tǒng)性思考的核心，每一個(gè)因素都是變量，且是不停地變化著的，而這種變化會(huì)帶來(lái)好的影響，也會(huì)帶來(lái)不好的影響； 也可以同時(shí)具有兩種影響，即一個(gè)因素的變發(fā)發(fā)展對(duì)這一方面有利的同時(shí)，會(huì)損壞另一方面。 如果你讀過(guò)《易經(jīng)》就知道：64卦中沒(méi)有一個(gè)完美卦象，最好的“謙卦”中也有不利變化。 通觀《易經(jīng)》，從頭到尾講的就是變化，有時(shí)間、有空間的變化和衍化，空間和時(shí)間也會(huì)相互轉(zhuǎn)換，如乾卦之中，六爻之第一爻“初九”（時(shí)間）和“上九”（空間），事態(tài)發(fā)展沒(méi)有一刻是停止的。 如果你沒(méi)有動(dòng)態(tài)思維，很難會(huì)擁有系統(tǒng)性思考。 4.深入思考：除了能從整體到細(xì)節(jié)，還要能夠通過(guò)專注于個(gè)別事件而洞悉到系統(tǒng)的潛在結(jié)構(gòu)。簡(jiǎn)單說(shuō)，每一件小事都不是孤立存在的，都有其背后的發(fā)展邏輯：原因、趨勢(shì)、條件，以及牽一發(fā)而動(dòng)全身的“影響”。
五、動(dòng)態(tài)思考的思路 無(wú)論佛家還是道家，都講“因果”。 此處只講方法論，不講哲學(xué)，“因果”就可以通過(guò)數(shù)學(xué)關(guān)系來(lái)簡(jiǎn)單描述：“自變量”與“因變量”。 在系統(tǒng)思考中，每一個(gè)變量都同時(shí)擁有“因變量”和“自變量”的屬性。 即：每一個(gè)變量都有與多個(gè)變量的“線性關(guān)系”（彈性系數(shù)、敏感系統(tǒng)或相關(guān)系數(shù)等，或正或負(fù)，或大或?。?/span> 實(shí)用工具中的“魚骨圖”，是常用的因果分析工具，但它卻只能分析簡(jiǎn)單的、單向的因果關(guān)系。 而系統(tǒng)性思考則涉及到多向的，且是循環(huán)性的因果關(guān)系。 1.簡(jiǎn)單的關(guān)系鏈分析：A影響B，B影響C，C影響D，D又影響A。 由A出發(fā)，最終又回到了A，形成一個(gè)閉環(huán)，只有這樣，才能稱為一個(gè)完美的“因果循環(huán)”。 2.復(fù)雜一點(diǎn)：A影響B和C，B影響D，C影響E，然后，D和E又影響A 就是一個(gè)對(duì)多個(gè)的關(guān)系，最終又會(huì)回到原點(diǎn)，一個(gè)大循環(huán)中套的小循環(huán)。 3.再?gòu)?fù)雜一點(diǎn)：A對(duì)B有利，對(duì)C不利，B對(duì)D有利對(duì)E不利，C對(duì)F有利對(duì)G不利，D、E、F、G對(duì)A或是有利或是不利。
4.系統(tǒng)性思考：這就不好再用ABC等簡(jiǎn)單的變量來(lái)分析了，它會(huì)涉及到無(wú)數(shù)個(gè)變量。 每一個(gè)變量都會(huì)影響多個(gè)其他變量，形成的是“好果”或“惡果”，再?gòu)囊粋€(gè)個(gè)“因”與“果”之間形成鏈條，最終形成一套“循環(huán)回路”。 就是說(shuō)：無(wú)數(shù)的因果回路集成后的一個(gè)大系統(tǒng)，才是一套的“系統(tǒng)思考”。 系統(tǒng)思考，會(huì)隨著變量的增加而變得更加復(fù)雜。 六、系統(tǒng)思考的回路分析和模型設(shè)計(jì) 任何一件事，都可以建立一套“系統(tǒng)循環(huán)”模型。 循環(huán)可以簡(jiǎn)單地分成兩類：一類循環(huán)會(huì)增強(qiáng)自身發(fā)展趨勢(shì)（增強(qiáng)回路）；另一類循環(huán)是削弱了自身發(fā)展趨勢(shì)（調(diào)節(jié)回路）。 俗語(yǔ)：“好人好報(bào)”的因果循環(huán)（增加回路）和“好人惡報(bào)”的因果循環(huán)（調(diào)節(jié)回路） 有一些管理學(xué)的書籍中會(huì)介紹到系統(tǒng)思考的方法，本文只是總結(jié)一條簡(jiǎn)易思路，供大家參照。 上文提到了，一個(gè)變量對(duì)其它變量有可能是促進(jìn)作用，也有可能是削弱作用。 1.好人好報(bào)：增強(qiáng)回路舉例分析
這是一個(gè)增強(qiáng)回路：本身好，循環(huán)一圈后會(huì)變的更好，本來(lái)壞的，則會(huì)變的更壞。 如：（1）審計(jì)質(zhì)量能增加公司對(duì)審計(jì)師的認(rèn)可度（薪資、崗位或贊揚(yáng)），認(rèn)可度提高可增加審計(jì)師的積極性，審計(jì)師的熱情可降低失誤率（審計(jì)失真），失誤率降低也會(huì)增加審計(jì)質(zhì)量。 （2）相反，如果全是負(fù)面的，即審計(jì)質(zhì)量低，引起認(rèn)可度降低，繼而降低審計(jì)師們的熱情，導(dǎo)致失誤率上升，造成了審計(jì)質(zhì)量差。 這個(gè)模型可以解釋內(nèi)審師從業(yè)者“兩極分化”的現(xiàn)象：審計(jì)隊(duì)伍中有兩類人，且分化越來(lái)越嚴(yán)重。 要么是專業(yè)能力很強(qiáng)之人，十八般武器樣樣精通之人，但還會(huì)越來(lái)越強(qiáng)； 要么只會(huì)比葫蘆畫瓢，每日重復(fù)著簡(jiǎn)單的審計(jì)流程的菜鳥級(jí)內(nèi)審師，越來(lái)越?jīng)]競(jìng)爭(zhēng)力。
2.好人惡報(bào)：調(diào)節(jié)回路分析 調(diào)節(jié)回路與增強(qiáng)回路不一樣，循環(huán)提供了一個(gè)“反作用力”，即：你變強(qiáng)時(shí)，一個(gè)循環(huán)后，外部變量對(duì)你的壓制就會(huì)愈來(lái)愈大，循環(huán)回路在削弱你變強(qiáng)的趨勢(shì)。
審計(jì)人員專業(yè)度提升，會(huì)提升你的審計(jì)質(zhì)量和權(quán)威性，權(quán)威性會(huì)使你更在意職業(yè)道德，更加公平公正； 而你的公正性就容易得罪一些有權(quán)勢(shì)之人，尤其是那些既得利益的群體。 這些群體就會(huì)壓制你，使你很難取得更高的地位或崗位，也就不能獲取足夠的信息和權(quán)力資源，最終，壓制你的專業(yè)度。 這個(gè)模型可以解釋“不合格內(nèi)審師大量存在”的現(xiàn)象： 專業(yè)性非常高的審計(jì)人員，很難得到政治團(tuán)體的喜歡，甚至更容易成為政治斗爭(zhēng)犧牲品； 相反如果你的專業(yè)度低，就會(huì)將精力花費(fèi)在“關(guān)系協(xié)調(diào)上”，更想通過(guò)內(nèi)斗獲取政治資源，你的地位反而更穩(wěn)固。 所以，審計(jì)隊(duì)伍中，總會(huì)有一些專業(yè)技能非常低下之人，地位還很穩(wěn)定。 即：很難通過(guò)專業(yè)能力的維度來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員的優(yōu)勝劣汰。 3.復(fù)雜的系統(tǒng)性模型舉例：杜邦分析 公司存在的核心目的是什么？核心只有一個(gè)：“盈利”。 小編試著從盈利角度來(lái)建立模型，就拿最經(jīng)典的財(cái)務(wù)分析模型：“杜邦分析”來(lái)分析吧。 以凈資產(chǎn)收益率為核心，分出三路，以銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)來(lái)構(gòu)建不同“回路”模型。 凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)。 后3個(gè)指標(biāo)和凈資產(chǎn)收益率都是正相關(guān)關(guān)系，所以小編就將四個(gè)變量合一，作為系統(tǒng)內(nèi)的同一個(gè)節(jié)點(diǎn)。 具體模型圖如下：
這個(gè)模型可以解釋什么現(xiàn)象呢？ 從內(nèi)控角度來(lái)解釋： （1）為什么大量爛尾樓會(huì)出現(xiàn)？ （2）為什么反而是一些規(guī)模龐大的地產(chǎn)企業(yè)會(huì)陷入困境？ （3）反而一些穩(wěn)、懶、小，沒(méi)有創(chuàng)新、沒(méi)有特色的小地產(chǎn)企業(yè)會(huì)成為”小而美”? 模型中，小編只簡(jiǎn)單地列出了一些常見(jiàn)的項(xiàng)目作為“節(jié)點(diǎn)”，實(shí)務(wù)中會(huì)更復(fù)雜： 大模型中可以分出3個(gè)回路，不同循環(huán)回路之間也是可以交叉的。 從圖中可知，權(quán)益乘數(shù)和銷售凈利率所附帶的循環(huán)都是調(diào)節(jié)回路，就是說(shuō)這兩個(gè)回路會(huì)自動(dòng)調(diào)節(jié)，走完一個(gè)循環(huán)回路后，會(huì)增加一份因果之力來(lái)壓制自身的變化趨勢(shì)。 所以，企業(yè)很難通過(guò)“權(quán)益乘數(shù)”和“銷售凈利率”這兩個(gè)指標(biāo)來(lái)快速提升“凈資產(chǎn)收益率”。
那么，就只剩下一條回路：“資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”的增強(qiáng)回路。 增強(qiáng)回強(qiáng)，可以讓強(qiáng)者更強(qiáng)。 用好這個(gè)指標(biāo)，就能拉大企業(yè)之間的差距！ 因?yàn)?/span>“預(yù)售制度”讓企業(yè)“無(wú)限縮短”產(chǎn)品制造過(guò)程成為可能；繁榮的樓市又可以大大縮短“銷售過(guò)程”。 即：資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)周期可以無(wú)限縮小，而銷售收入可以卻可以提前達(dá)成，那么，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這個(gè)指標(biāo)，幾乎可以被無(wú)限放大。 君不見(jiàn)，賣圖紙呼？ 即：只是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，就能快速增加企業(yè)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)更高的投資回報(bào)。 公式解釋：資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn) 預(yù)售制下的“預(yù)收賬款”，在會(huì)計(jì)上是一項(xiàng)負(fù)債，但實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的現(xiàn)金流收入。 就是說(shuō)，可售的產(chǎn)品還沒(méi)有形成，收入就已經(jīng)完成了，客戶實(shí)際上買的是“虛擬資產(chǎn)”。 早期的投入，在快速開(kāi)盤后就迅速收回投資成本，在資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的公式中，在某些階段，企業(yè)資產(chǎn)甚至可以變成“實(shí)質(zhì)上”的負(fù)值（投資人提前收回了分紅）。 如果分母是負(fù)數(shù)，那么，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率會(huì)變成多大？
結(jié)語(yǔ) 文章有點(diǎn)艱澀，諸君深思之。 系統(tǒng)思考的能力，對(duì)于我們內(nèi)審人員尤為重要，因?yàn)橄噍^于被審計(jì)人員，我們最大的優(yōu)勢(shì)不是對(duì)業(yè)務(wù)的理解深度，而是廣度和對(duì)其他業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度。 有沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)?“要和學(xué)數(shù)學(xué)的講物理，和學(xué)物理講化學(xué)，和學(xué)化學(xué)講文學(xué)，這樣下去，你始終擁有比較優(yōu)勢(shì)！” 我們不是要拿自己專業(yè)知識(shí)在非專業(yè)人士身上找“優(yōu)越感”！ 而是，我們可以通過(guò)系統(tǒng)思考來(lái)找出專業(yè)人士都找不出的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。 況且，內(nèi)審師先天就有查看、問(wèn)詢和調(diào)用資源的權(quán)限，不正好給我們創(chuàng)造了培養(yǎng)“系統(tǒng)思考”的條件嗎？ 何不多習(xí)之？ 親！多關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)！ |
