一、定義 重組的形式 注意：01、股權支付——本企業或其控股企業 的股權、股份； 02、非股權支付——現金、銀行存款、應收賬 款、有價證券、存貨、固 定資產、其他資產以及承擔債務；  重組方式 特殊性稅務處理的條件 合理商業目的+股權占比達標+經營的連續性+權益的連續性 01.企業法律形式改變 02.債務重組債務重組，是指在債務人發生財務困難的情況 下，債權人按照其與債務 人達成的書面協議或者法院裁定書，就其債務人的 債務作出讓步的事項。  一般稅務處理 非貨幣資產清償債務：分解為轉讓相關非貨幣 性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩 項業務 債權轉股權：分解為債務清償和股權 投資兩項業務 確認債務人債務重組所得；確認債權人 債務重組損失。  特殊稅務處理 企業債務重組確認的應納稅所得額占該 企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。 企業發生債權轉股權業務，對債務清償 和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償 所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權 的計稅基礎確定。企業的其他相關所得稅事 項保持不變。 例題 【例】A公司欠B公司50萬，兩公司達成債務重組協議A用其產品抵債。產品市場不含稅銷售價為30萬，賬面成本為20萬，增值稅率13%。假定A公司2021年度應納稅所得額為30萬元，城市維護建設稅和教育費附加不予考慮，一般稅務處理和特殊性稅務處理。 A銷售貨物所得=30-20=10萬元 A債務重組利得=50（重組債務計稅基礎）-30（償債資產公允價值）- 3.9（銷項稅）=16.1萬元 A重組利得所占比重=16.1/30=53.67%，假設A選擇特殊性稅務處理，則債務重組利得可分期確認。 2021年確認16.1/5=3.22萬元，本年納稅調減12.88（3.22-16.1），未來4年調增3.22萬元/年 03.股權、資產收購股權收購，是指一家企業（收購企業）購買另 一家企業（被收購企業） 的股權，以實現對被收購企業控制的交易。  一般稅務處理 被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失 被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。 收購方取得股權、資產的計稅基礎應以 公允價值為基礎確定。    特殊性稅務處理 兩個比例要求同時符合： 1.收購企業購買的股權或資產不低于被收購企業全部股權或全部資產的50% 2.收購企業收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。   資料整合來源，山東、安徽稅務，篇幅有限，需要的留下微號，我現在在線時間不固定，也可能長期不在線，看到了抽個空定會發送的。 |
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