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一、增值稅
法人股東在轉讓非上市股權，不屬于增值稅征稅范圍，無需繳納增值稅。 根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規定，企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規定，轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 根據《國家稅務總局關于企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)規定：“企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。”根據《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規定：四、……(三)企業股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規定處理：1.被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。2.收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。3.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。根據《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第27號)規定：“二、依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業務)確定適用的應稅所得率計算征稅;若主營項目(業務)發生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業務)重新確定適用的應稅所得率計算征稅。 根據《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)以及《財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)規定：六、……(二)股權收購，收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的50%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理：1.被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。2.收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。3.收購企業、被收購企業的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。 根據《財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)規定：三、關于股權、資產劃轉 對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理：1、劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。2、劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。3、劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。四、本通知自2014年1月1日起執行。本通知發布前尚未處理的企業重組，符合本通知規定的可按本通知執行。 具體規定參照《國家稅務總局關于資產(股權)劃轉企業所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第40號)規定進行處理。 根據《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)規定：“一、居民企業(以下簡稱企業)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。 具體規定參照《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第33號)的規定進行處理。 根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十七條規定：對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。 根據《國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第37號)規定：“三、企業所得稅法第十九條第二項規定的轉讓財產所得包含轉讓股權等權益性投資資產(以下稱“股權”)所得。股權轉讓收入減除股權凈值后的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。 股權轉讓收入是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。 股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際支付的出資成本，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權受讓成本。股權在持有期間發生減值或者增值，按照國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益的，股權凈值應進行相應調整。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 多次投資或收購的同項股權被部分轉讓的，從該項股權全部成本中按照轉讓比例計算確定被轉讓股權對應的成本。財產轉讓收入或財產凈值以人民幣以外的貨幣計價的，分扣繳義務人扣繳稅款、納稅人自行申報繳納稅款和主管稅務機關責令限期繳納稅款三種情形，先將以非人民幣計價項目金額比照本公告第四條規定折合成人民幣金額;再按企業所得稅法第十九條第二項及相關規定計算非居民企業財產轉讓所得應納稅所得額。 財產凈值或財產轉讓收入的計價貨幣按照取得或轉讓財產時實際支付或收取的計價幣種確定。原計價幣種停止流通并啟用新幣種的，按照新舊貨幣市場轉換比例轉換為新幣種后進行計算。扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起7日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。扣繳義務人發生到期應支付而未支付情形，應按照《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第24號)第一條規定進行稅務處理。 非居民企業采取分期收款方式取得應源泉扣繳所得稅的同一項轉讓財產所得的，其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產的成本，待成本全部收回后，再計算并扣繳應扣稅款。”2.特殊性稅務處理 根據《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規定：七、企業發生涉及中國境內與境外之間(包括港澳臺地區)的股權和資產收購交易，除應符合本通知第五條規定的條件外，還應同時符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務處理規定：(一)非居民企業向其100%直接控股的另一非居民企業轉讓其擁有的居民企業股權，沒有因此造成以后該項股權轉讓所得預提稅負擔變化，且轉讓方非居民企業向主管稅務機關書面承諾在3年(含3年)內不轉讓其擁有受讓方非居民企業的股權；(二)非居民企業向與其具有100%直接控股關系的居民企業轉讓其擁有的另一居民企業股權。 根據《國家稅務總局關于非居民企業股權轉讓適用特殊性稅務處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第72號)規定：“二、非居民企業股權轉讓選擇特殊性稅務處理的，應于股權轉讓合同或協議生效且完成工商變更登記手續30日內進行備案。屬于《通知》第七條第(一)項情形的，由轉讓方向被轉讓企業所在地所得稅主管稅務機關備案;屬于《通知》第七條第(二)項情形的，由受讓方向其所在地所得稅主管稅務機關備案。 非居民企業發生間接轉讓中國居民企業股權的行為參照《國家稅務總局關于非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第7號)的規定進行處理。 根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規定：“……五、投資企業撤回或減少投資的稅務處理 投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補;投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。 根據《財政部 國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)規定：“五、企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向所有者分配的剩余資產。被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得;剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎。” （四）企業以技術入股其他企業取得的股權適用稅收優惠問題 根據《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第三條規定，企業以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股權的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。 選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。”企業發生股權處置業務的，應區分三種情形分別填報：按稅收規定屬于企業重組的，在《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）中填報重組情況；按稅收規定確認為損失的，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）填報損失情況；除此之外，均應在《投資收益納稅調整明細表》（A105030）中填報處置收益相關情況。根據《中華人民共和國印花稅法》，股東轉讓非上市公司股權的，按照產權轉移書據稅目，以股權轉讓書據價款的萬分之五繳納印花稅。
案例1： 我公司2019年投資1000萬元成立全資子公司（均為居民企業），子公司2020年將實現的100萬元的未分配利潤和盈余公積轉增股本。假設我公司2021年將持有的子公司全部股權對外轉讓，請問股權轉讓時的轉讓成本的計稅基礎為1000萬還是1100萬？為什么？ 答：你公司未分配利潤或盈余公積轉增股本時，相當于是先分配給股東，股東再投資，因此股權轉讓時的轉讓成本計稅基礎是1100萬元。 為什么計稅基礎不是1000萬呢？
（一）不屬于未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號 ，以下簡稱79號文）第三條規定，企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。由于這100萬元的留存收益已分配，因此不屬于不得扣除情形。 （二）不屬于股權(票)溢價所形成的資本公積 根據79號文第四條規定，企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。由于你的案例中被投資企業是以留存收益轉為股本，而非以股權（票）溢價形成的資本公積轉增股本，因此不屬于不得增加長期股權投資計稅基礎的情形。如何理解以股權（票）溢價形成的資本公積轉增股本不得增加長期股權投資的計稅基礎？股權（票）溢價的形成舉例： 甲公司凈資產100萬元，其中：實收資本50萬元，留存收益50萬元。現乙公司投資100萬元銀行存款到甲公司，增資后，計入實收資本50萬元，剩余50萬元計入資本公積。
對投資方乙公司來說，多付的50萬元如轉為股本，已包含在其初始投資成本100萬中，不得增加該長期股權投資的計稅基礎 ；對被投資方甲公司來說，多收的50萬元如轉為股本，不作為投資方的股息、紅利收入。甲公司2022年8月以現金100萬元和價值900萬元的丁公司股權，從乙公司處購入其所持有的丙有限責任公司股權，該股權賬面計稅價值800萬元，公允價值1000萬元，雙方均按照特殊性稅務重組處理。2023年3月甲公司取得丙公司分紅100萬元，11月甲公司將所購入的70%的股權以1000萬元轉讓給丁公司。不考慮其他稅費，以下說法正確的有（ ）。A.2022年8月乙公司應確認股權轉讓所得20萬元B.2022年8月甲公司取得丙公司股權的計稅基礎720萬元C.2022年8月乙公司取得丁公司股權的計稅基礎820萬元D.2023年甲公司轉讓股權應確認的所得426萬元正確答案：AD。非股份支付部分應確認的所得=（1000-800）×100÷1000=20萬元；甲公司取得丙公司股權的計稅基礎=800+20=820萬元；乙公司取得丁公司股權的計稅基礎=800+20-100=720萬元；居民企業股權投資分紅收益免稅；甲公司轉讓股權應確認的所得=1000-820*70%=426萬元。《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）：股權收購，收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的50%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理：1.被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。結合本題，被收購企業是丙公司股權（原由乙持有）2.收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。結合本題，收購企業是甲公司，甲公司取得丙公司股權計稅基礎，以丙公司股權原有計稅基礎800確定（即在此基礎上調整）3.收購企業、被收購企業的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。重組交易各方按規定對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。結合本題，對于非股權支付的100萬元，收款方需要確認轉讓所得，確認所得后需要調整被收購股權的計稅基礎。原理：資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。因此，非股權支付產生的20萬所得應增加被收購股權的計稅基礎。非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）結合本題，非股權支付對應的資產轉讓所得=乙公司轉讓丙公司股權所得=100萬元×本次股轉毛利率（1000-800）/1000=20萬元，即100萬元非股權支付含的利潤是20萬元，這部分要交企業所得稅，交過稅之后，丙公司股權的計稅基礎變為820萬元，因此甲公司取得丙公司股權的計稅基礎=800+20=820萬元。乙公司取得丁公司股權計稅基礎+100萬元=丙公司股權計稅基礎820萬元，因此乙公司取得丁公司股權計稅基礎=720萬元。甲公司轉讓70%的丙公司股權應確認的所得=1000-計稅基礎820*70%=426萬元。
第二部分 自然人股東
股權轉讓不屬于增值稅應稅項目。自然人股東在轉讓非上市股權時，無需繳納增值稅。股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：出售股權;公司回購股權;發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售;股權被司法或行政機關強制過戶;以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;以股權抵償債務;其他股權轉移行為。（一）納稅義務與扣繳義務 納稅人：股權轉讓方為納稅人； 扣繳義務人：受讓方為扣繳義務人，需履行代扣代繳義務； 納稅地點：以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。 （二）納稅期限 具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：1.受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；2.股權轉讓協議已簽訂生效的；3.受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的；4.國家有關部門判決、登記或公告生效的；5.《股權轉讓管理辦法》（國家稅務總局公告2014年第67號）第三條第四至第七項行為已完成的（股權被司法或行政機關強制過戶；以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；以股權抵償債務；其他股權轉移行為。）6.稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。 （三）應納稅所得額計算 個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”申報繳納個人所得稅。 1.符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入: （1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的； （2）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的； （3）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料； （4）其他應核定股權轉讓收入的情形。 2.符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低: （1）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的； （2）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的； （3）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的； （4）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的； （5）不具合理性的無償讓渡股權或股份； （6）主管稅務機關認定的其他情形。 3.符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由： （1）能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權； （2）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人； （3）相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓； （4）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。 4.主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入: （1）凈資產核定法 股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。 被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。 6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。 （2）類比法 ①參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定； ②參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。 ③其他合理方法 主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。 5.個人轉讓股權的原值依照以下方法確認： （1）以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值； （2）以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；（3）通過無償讓渡方式取得股權，具備國家稅務總局公告2014年第67號第十三條第二項（繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人）所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；（4）被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；（5）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。 個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。 對個人多次取得同一被投資企業股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。 （四）事項報告要求 1.扣繳義務人事先報告 扣繳義務人在股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。 主管稅務機關信息查詢方式：被投資企業登錄電子稅務局(首頁-我的信息-納稅人信息-登記信息)中可查看所屬主管稅務機關信息。 2.被投資企業報告 被投資企業應在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。 被投資企業發生個人股東或股東所持股權變動的，應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表(A表)》及股東變更情況說明。 可通過自然人電子稅務局(扣繳端)-【人員信息采集】模塊采集含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表(A表)》，也可攜帶資料到辦稅服務廳報送。 （五）辦理方式 1.扣繳義務人申報：通過自然人電子稅務局（扣繳端）【分類所得申報】-【財產轉讓所得】模塊辦理；或攜帶資料至稅務機關辦理。 2.自行申報： （1）納稅人在無扣繳義務人或扣繳義務人未扣繳的情形下，可自行攜帶相關資料前往被投資企業主管稅務機關辦理股權轉讓所得申報，或通過被投資企業自然人電子稅務局(扣繳端)辦理。填列附表《個人股東股權轉讓信息表》時，股權轉讓個人所得稅申報類型注意點選“被投資企業申報”。后期將增加其他路徑，屆時將及時告知。 （2）納稅人自行申報時，需準確選擇自行申報情形。 （六）報送資料：股權轉讓合同（協議）；轉讓雙方身份證明；資產評估報告（如需）；計稅依據偏低但合理的證明材料（如有）；主管稅務機關要求的其他材料。 （七）《個人股東股權轉讓信息表》填報說明 
關鍵字段說明： （1）股權變動時間：按孰先原則填寫實際轉讓時間（如支付價款、協議生效等）； （2）轉讓時企業賬面凈資產：按最近一期資產負債表數據填報； （3）股權原值：含實繳金額及合理稅費，認繳未繳部分需根據合同約定處理； （4）是否分期/遞延納稅：勾選享受財稅〔2015〕41號或財稅〔2016〕101號政策的情形。 （5）填報路徑：通過自然人電子稅務局（扣繳端）填寫并提交。 三、印花稅 根據《中華人民共和國印花稅法》，自然人股東轉讓非上市公司股權的，按照產權轉移書據稅目，以股權轉讓書據價款的萬分之五繳納印花稅。
第三部分 合伙企業股東 一、增值稅 合伙企業股東轉讓非上市股權時無需繳納增值稅。 二、所得稅 根據《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規定第三條規定，合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。合伙企業轉讓股權所得，屬于合伙企業的經營所得，按照合伙協議約定或合伙人協商等方式確定的分配比例，確定各自應分得的應納稅所得額，由合伙人分別繳納所得稅，自然人合伙人交個人所得稅，法人合伙人交企業所得稅。1.根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第五項第1目規定，經營所得，合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得，屬于經營所得。 又根據《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知（財稅〔2000〕91號）第三條規定，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。第四條規定， 個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。 2.創投企業優惠 （1）年度整體核算 假設合伙企業是選擇按創投企業年度所得整體核算，符合《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規定條件的，創投企業個人合伙人可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其可以從創投企業應分得的經營所得后再按5％—35％的五級超額累進稅率計算其應納稅額。年度核算虧損的，準予按有關規定向以后年度結轉。 （2）單一基金核算 假設合伙企業屬于選擇按單一投資基金核算的創投企業，根據《財政部 稅務總局 發展改革委 證監會關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）規定，其個人合伙人從該基金應分得的財產轉讓所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。個人合伙人按照其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額計算其應納稅額，并由創投企業在次年3月31日前代扣代繳個人所得稅。如符合財稅〔2018〕55號規定條件的，創投企業個人合伙人可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額后再計算其應納稅額，當期不足抵扣的，不得向以后年度結轉。 （二）法人合伙人 法人合伙人繳納企業所得稅。根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條規定：企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。 三、印花稅 根據《中華人民共和國印花稅法》，股東轉讓非上市公司股權的，按照產權轉移書據稅目，以股權轉讓書據價款的萬分之五繳納印花稅。
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