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作者： 問(wèn)題：不久前，我公司在實(shí)物盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧近10萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，我公司是否要作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理？ 答：首先，應(yīng)確定該批盤(pán)虧的存貨，在購(gòu)進(jìn)時(shí)是否取得了增值稅扣稅憑證，并按規(guī)定申報(bào)抵扣了相應(yīng)的稅款，如果在購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅扣稅憑證并申報(bào)抵扣了稅款，則不存在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。 其次，如果在貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)申報(bào)抵扣了稅款，則應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行處理：1.屬于管理不善造成的貨物霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失的情形的，根據(jù)增值稅暫行條例第十條規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。同時(shí)，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條又明確，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因此，對(duì)企業(yè)因管理不善造成的貨物霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失的盤(pán)虧，則應(yīng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。2.屬于計(jì)量錯(cuò)誤及自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨盤(pán)虧，不屬于增值稅法規(guī)規(guī)定的不得抵扣的情形，故不須作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 |
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