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企業所得稅 企業的生產、經營所得和其他所得，依照有關所得稅法及其細則的規定需要交納所得稅。 企業應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算;當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業所得稅的企業，在“應交稅費”科目下設置“應交企業所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發生額，反映企業實際繳納的企業所得稅和預繳的企業所得稅;貸方發生額，反映按規定應繳納的企業所得稅;期末貸方余額，反映尚未繳納的企業所得稅;期末借方余額，反映多繳或預繳的企業所得稅。 (1)企業按照稅法規定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理 借：所得稅費用 貸：應繳稅費——應交所得稅 其中符合條件小型微利企業、高新技術企業、西部大開發企業等優惠稅率類型企業，按照優惠稅率計算應繳的所得稅額。 (2)交納當期應交企業所得稅的賬務處理 借：應繳稅費——應交所得稅 貸：銀行存款等 遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業所得稅的差異，當期多交企業所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業所得稅。 資產負債表日確定或者增加遞延所得稅資產時賬務處理 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積 一般情況下，遞延所得稅資產的對應科目是“所得稅費用”，但與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產與遞延所得稅負債，對應科目為“資本公積——其他資本公積” 以后年度做納稅調減或者未來期間無法獲得足夠的應稅所得抵扣時賬務處理 借：所得稅費用—遞延所得稅費用 貸：遞延所得稅資產 |
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