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2018年9月24日就是中秋節(jié)。每年的中秋節(jié)，很多企業(yè)依然保持著給員工發(fā)放月餅這個“優(yōu)良傳統(tǒng)”作為福利。那給員工發(fā)放月餅有哪些重要的涉稅事項呢： 一、增值稅
（1）外購的月餅發(fā)放給員工，進(jìn)項稅額不能抵扣。 政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)” （2）自產(chǎn)的月餅發(fā)放給員工，需要視同銷售計提銷項稅。 政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)，視同銷售貨物。” 二、個人所得稅 （1）月餅分發(fā)到個人，屬于分得清，按照工資薪金所得交個人所得稅。（新個人所得稅法，稅率表采用“綜合所得稅率表“。) 政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定：“第十條 個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。” （2）月餅不分發(fā)到個人，比如放在辦公室，大家可以集體一起吃的，可以不交個人所得稅。 政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒在國家稅務(wù)總局2018年第三季度政策解讀時的答復(fù)：“對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。” 三、企業(yè)所得稅 企業(yè)不管是用自產(chǎn)的月餅發(fā)放給職工，還是用外購的月餅發(fā)放給職工，在企業(yè)所得稅方面都應(yīng)該按視同銷售處理。企業(yè)發(fā)生國稅函[2008]828號第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。同時，發(fā)放的月餅計入職工福利費(fèi)，在不超過本年度工資薪金的14%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 政策依據(jù)： （1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 （2）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 （3）《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規(guī)定：“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。.....（三）用于職工獎勵或福利” 總之，這個“月餅”，小編是有十幾年沒吃過了，因?yàn)殡y吃。如果這個”月餅“還要在我的工資里面再”稅“一下，我會寧愿跟老板說：老板，求求你別給我發(fā)了。但話說回來，對于個稅來說，該交還是不交，請記得看我上面紅色標(biāo)記的（謝康根） |
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