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我們都知道，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的免稅增值稅發(fā)票是可以抵進(jìn)項(xiàng)稅的。但是非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品也可能會取得免稅發(fā)票，比如流通環(huán)節(jié)的蔬菜、肉蛋等。以前在稅控發(fā)票下，納稅人有時候分不清對方是按自產(chǎn)享受的免稅，還是流通環(huán)節(jié)享受的免稅，所以在抵扣時候就存在錯誤抵扣的情況。以前購買方如何區(qū)分免稅的發(fā)票是不是銷售方自產(chǎn)自銷的呢？我知道最早稅務(wù)局是要求提供免稅備案表，因?yàn)閭浒副砩嫌袖N售方因?yàn)槭裁炊舛悺?/section>但是國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第4號），自4月1日開始，免征增值稅不再要求備案。實(shí)際執(zhí)行過程中可能各地要求不一，稅務(wù)局管理松緊不一。有些地方甚至根本也不需要你提供啥，也不檢查你啥，有些地方呢搞的嚴(yán)格，各種資料都要提供。所以你在身邊抵扣購進(jìn)的自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅時候一定要注意審核相關(guān)資料，以免錯誤抵扣了。數(shù)電發(fā)票上了以后，稅務(wù)局其實(shí)會幫你把把關(guān)的。如果是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者要開具自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票，如下圖：需要到稅局先做歸類，銷售方必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請歸類為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品者，需要到辦稅大廳申請歸類，由稅務(wù)大廳人員在金三系統(tǒng)中通過登記戶歸類功能進(jìn)行歸類。那么納稅人取得這種發(fā)票，相當(dāng)于稅局幫你把關(guān)了一下，類似以前銷售方做了自產(chǎn)銷售免稅備案的感覺，當(dāng)然這個也不是萬能的，畢竟收購發(fā)票都有虛開的，只能說相對好點(diǎn)。銷售方開出的數(shù)電票左上角才會標(biāo)注'自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售'標(biāo)簽，購買方才能在稅務(wù)數(shù)字賬戶中勾選確認(rèn)，不需要計算抵扣了，和一般增值稅專用發(fā)票一樣，勾選抵扣。數(shù)電發(fā)票下，農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題變化還是非常大的。現(xiàn)在可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)的抵扣憑證種類有哪些（主要是不同發(fā)票載體下的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票）？
根據(jù)咱們現(xiàn)在開票發(fā)票平臺不同，二哥給大家看看下面這張圖，你就清楚了。
因?yàn)殚_具平臺不同，所以大家看著種類劃分也復(fù)雜了一些（但是后面慢慢都會轉(zhuǎn)移到電子發(fā)票服務(wù)平臺開具，到時候種類就少了，這只是時間問題）。傳統(tǒng)的就是我們增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開的專票和普通發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品稅率9%，小規(guī)模納稅人開3%（2027年前可以開1%，但是1%目前口徑是無法按9%抵扣）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的銷售發(fā)票和收購發(fā)票也是抵扣憑證，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，開的普通發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（代開的）數(shù)電發(fā)票下，開的農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票就又不一樣了。9%或3%數(shù)電發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）
弄清楚了農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證的種類后。
二哥就可以給大家展示一下，到底產(chǎn)品抵扣方式大變化是變化在哪里了？傳統(tǒng)情況下，還在使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選抵扣的，不管是取得增值稅管理新系統(tǒng)開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，還是取得數(shù)電發(fā)票，抵扣的方式較以前都是沒有變化的。
可能沒有實(shí)操過的看著有點(diǎn)懵，1、取得9%的增值稅專用發(fā)票（包括9%的數(shù)電專票）二哥稅稅念公司是增值稅一般納稅人， 2023年10月1日從水果經(jīng)銷商（一般納稅人）處購買水果，取得了一張9%的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000元，稅額450元。如果二哥稅稅念公司也是經(jīng)銷商，購進(jìn)水果用于直接銷售，那直接按照發(fā)票票面稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅即可，專票做勾選抵扣處理。
如果二哥稅稅念公司購進(jìn)的水果是用于生產(chǎn)水果罐頭（13%的稅率），且分別核算（很重要，否則不能加計），那么在可以按10%計算抵扣。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×（10%-9%）加計抵扣的部分需要填寫在附表二的8a欄次，該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。2、取得3%的增值稅專用發(fā)票（包括3%的數(shù)電專票）從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品，取得其開具的3%的專用發(fā)票，需計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。目前從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品，取得其代開的3%專用發(fā)票，分開核算下，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額（低率高抵）。如果用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。如果是從小規(guī)模納稅人購買，它銷售農(nóng)產(chǎn)品給您代開了征收率為3%的專票含稅價103塊，即，金額為103÷（1+3%）=100元，稅額為100×3%=3元。您取得這張專票以后，不是按照票面注明的稅額3元抵扣，而是按照票面金額100元乘以9%計算抵扣，即稅額為9元。計算出稅額后，我直接把稅額9填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×（10%-9%）3、取得免稅農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票a、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票該發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。收購企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個人手中收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計算抵扣，在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺下，不是認(rèn)證或者勾選抵扣。取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)然，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計算當(dāng)期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×（10%-9%）。申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄，如下圖。二哥稅稅念公司 2023年6月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購樹木，支付現(xiàn)金10000元并開具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，購進(jìn)的樹木于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)加工稅率為13%的產(chǎn)品且分開核算清楚。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣1個百分點(diǎn)。申報屬期是6月份的申報表時，按買價*9%計算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：10000*9%=900（元），將填寫增值稅納稅申報表附表二第6欄。同時，加計抵扣10000*1%=100（元），填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。b、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面收購不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開具發(fā)票或者代開，所以無需再由收購者代開。進(jìn)項(xiàng)稅額的計算抵扣跟收購發(fā)票相同，不再贅述。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是一種增值稅扣稅憑證，增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。一般納稅人進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，取得海關(guān)繳款書，按照繳款書上的稅額進(jìn)行勾選抵扣。符合加計的可以加計抵扣。繳款書的抵扣勾選和專票一樣，不再詳細(xì)說明。關(guān)鍵的來了，如果你是使用的電子發(fā)票服務(wù)平臺，那么你的抵扣方式就會出現(xiàn)大變化。
大家看看，基本上在稅務(wù)數(shù)字賬戶下，抵扣方式都有大的變化。總結(jié)一下，就是稅務(wù)數(shù)字賬戶下，農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證其實(shí)都是需要勾選了，包括加計扣除部分也是需要勾選。區(qū)別就是，有些你要先在待處理農(nóng)產(chǎn)品模塊進(jìn)行判斷一下（比如3%的專票），有些憑證比如代開的發(fā)票你還需要先錄入相關(guān)信息再勾選。總之最后的結(jié)果都是需要勾選！這就是最大的變化。下面我們根本開具平臺不同，詳細(xì)再給大家分享一下，下次遇到可以直接比照學(xué)習(xí)。（1）普票加了農(nóng)產(chǎn)品收購或是農(nóng)產(chǎn)品銷售標(biāo)簽的（標(biāo)簽很關(guān)鍵，是直接勾選的標(biāo)識），抵扣勾選按票面*9%抵扣（也就是直接勾選），抵扣后如為農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)會進(jìn)到農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選功能；點(diǎn)擊【抵扣勾選】-【發(fā)票】進(jìn)入。錄入“開票日期起”、“開票日期止”、“是否處理”三個必錄查詢條件后，點(diǎn)擊【查詢】按鈕，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇“類型”，如下圖所示。點(diǎn)擊【提交】按鈕，完成操作。（2）數(shù)電開具的農(nóng)產(chǎn)品專票（3%），進(jìn)待處理農(nóng)產(chǎn)品模塊，由納稅人選擇是按3%還是9%抵扣，對于選擇9%抵扣，需要與農(nóng)產(chǎn)品商品編碼匹配判斷農(nóng)產(chǎn)品和非農(nóng)產(chǎn)品部分，抵扣稅額=農(nóng)產(chǎn)品部分金額*9%+非農(nóng)產(chǎn)品部分票面稅額，對于農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，選擇3%抵扣的不進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選，選擇9%抵扣的農(nóng)產(chǎn)品部分進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選。（也就是3%要你先判斷一下）進(jìn)入【待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票】-【從小規(guī)模處購進(jìn)的3%農(nóng)產(chǎn)品專票】模塊功能處理后，再到【抵扣勾選】模塊對發(fā)票進(jìn)行勾選。點(diǎn)擊【待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票】-【從小規(guī)模處購進(jìn)的3%農(nóng)產(chǎn)品專票】會提示何種情況下可以使用該功能，如下圖所示。關(guān)閉提示信息，錄入“開票日期起”、“開票日期止”、“是否處理”三個必錄查詢條件后，點(diǎn)擊【查詢】按鈕，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇“類型”，如下圖所示。點(diǎn)擊【提交】按鈕，完成操作，提示信息如下圖所示。經(jīng)過上述操作這些發(fā)票就可以進(jìn)入【抵扣勾選】-【發(fā)票】模塊進(jìn)行勾選啦。（3）數(shù)電開具的專票（9%），對于購方為農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，抵扣勾選后，農(nóng)產(chǎn)品部分需要帶到農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選，可加計扣除額為農(nóng)產(chǎn)品部分金額*1%。（也就是可以直接勾選的）（1）普票按現(xiàn)有的邏輯，收購普票有加標(biāo)識，按標(biāo)識進(jìn)入抵扣勾選，票面金額*9%。（稅控收購發(fā)票可以直接勾選）銷售普票無標(biāo)識（以【商品編碼】及【稅率】來判斷該票是否屬于農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票），按原邏輯進(jìn)入到待處理由納稅人選擇。如為農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，且選擇為票面金額*9%抵扣的，可以進(jìn)入到農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選。（2）稅控開具的農(nóng)產(chǎn)品專票（3%），不存在農(nóng)產(chǎn)品標(biāo)簽，需要看里面稅率是否是3%，如是3%，需要與農(nóng)產(chǎn)品商品編碼匹配，如是農(nóng)產(chǎn)品（或含農(nóng)產(chǎn)品），進(jìn)待處理農(nóng)產(chǎn)品模塊，由納稅人選擇是按3%還是9%抵扣，對于選擇9%抵扣且為部分農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，抵扣稅額=農(nóng)產(chǎn)品部分金額*9%+非農(nóng)產(chǎn)品部分票面稅額，對于農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，選擇3%抵扣的不進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選，選擇9%抵扣的農(nóng)產(chǎn)品部分進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選。（3）稅控開具的專票（9%），對于購方為農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，收到的發(fā)票開具日期在農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)歸類有效期限內(nèi)的，稅率為9%的，需要與農(nóng)產(chǎn)品商品編碼匹配是否為農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票（或含農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票），抵扣勾選的抵扣稅額就按票面稅額計算，抵扣勾選后，農(nóng)產(chǎn)品部分需要帶到農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選，可加計扣除額為農(nóng)產(chǎn)品部分金額*1%。特殊情形1：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開開具的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票
需先到【抵扣勾選】-【代開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票錄入】（如下圖）進(jìn)行補(bǔ)錄后，再到【待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票】功能處理后進(jìn)行勾選，如下圖所示。加計抵扣需要一個前置條件：只有歸集為農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的才有這功能！操作流程：功能菜單依次選擇【稅務(wù)數(shù)字賬戶】－【發(fā)票勾選確認(rèn)】－【抵扣類勾選】－【抵扣勾選】-【農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選】當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品類的發(fā)票完成抵扣勾選后，根據(jù)需要進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選。勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，然后點(diǎn)擊【查詢】按鈕，則在勾選操作區(qū)顯示符合查詢條件的發(fā)票。如下圖所示。 選擇“是否用于增值稅加計扣除”，并填寫“本次加計扣除稅額”，如下圖所示。 點(diǎn)擊【提交勾選】按鈕，根據(jù)提示信息核對數(shù)據(jù)，如下圖所示。如無誤，點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕，提示“提交成功”即完成操作。
想要進(jìn)群咨詢和交流問題的朋友可以看看，目前二哥有三類群。1、實(shí)操交流答疑群，群主要解決會計和稅務(wù)日常工作實(shí)操的交流答疑，適合初級階段的會計和稅務(wù)從業(yè)人員，比如剛轉(zhuǎn)稅務(wù)崗位，對稅務(wù)各項(xiàng)申報事項(xiàng)不了解，對日常發(fā)票、申報、稅務(wù)規(guī)定不是很熟悉的。
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3、全稅種風(fēng)險交流群，群主要解決進(jìn)階階段會計和稅務(wù)人員對于企業(yè)日常稅種風(fēng)險的疑惑解答，這個和稅務(wù)預(yù)警交流群的區(qū)別是這個是從站在具體稅務(wù)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上討論和解答風(fēng)險。比如，日常土地價款未納入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅是否存在風(fēng)險等。進(jìn)群方式可以加egssn4，微信。
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