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想要從事非盈利單位以及政府單位財務會計工作，就一定要了解政府會計分錄。政府會計工作雖然繁復，但其實只要掌握了正確的分錄方法就可以。 政府基本都是財政撥款，不是經營，所以做賬的時候和一般企業會計還是有很大區別的，不管是支出，還是進行資產、負債的核算，都需要做好記賬憑證登記。 今天整理分享的政府會計分錄大全，不僅涵蓋了常見的分錄情況，還包括了一些特殊業務的處理方法。非常全面！希望對大家有幫助。
一、財政直接支付方式 1. 收到“財政直接支付入賬通知書”的核算財務會計分情況進行處理： 1）用于支付工資、津貼補貼等薪酬 借：業務活動費用、單位管理費用、在建工程、加工物品、研發支出、經營費用等 貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：財政撥款收入 2）用于支付日常活動費用 借：業務活動費用、單位管理費用等 貸：財政撥款收入 3）用于購入庫存物品、固定資產等 借：庫存物品、固定資產等 貸：財政撥款收入 同時預算會計 借：行政支出、事業支出等 貸：財政撥款預算收入 2. 年終預算結余資金的核算 1）年終依據本年度財政直接支付預算指標數大于當年財政直接支付實際支出數的差額 借：財政應返還額度—財政直接支付 貸：財政撥款收入 同時預算會計 借：資金結存—財政應返還額度 貸：財政撥款預算收入 2）政府單位在下年度使用以前年度財政直接支付額度支付款項時 借：業務活動費用、單位管理費用等 貸：財政應返還額度—財政直接支付 同時預算會計 借：行政支出、事業支出等 貸：資金結存—財政應返還額度 二、財政授權支付方式財政授權支付方式下，政府單位應設置“零余額賬戶用款額度”科目進行核算。 1. 收到“授權支付到賬通知書”的核算 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款收入 同時預算會計 借：資金結存—零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款預算收入 2. 支用額度時的核算財務會計分情況進行處理： 1）用于支付日常活動費用 借：業務活動費用、單位管理費用等 貸：零余額賬戶用款額度 2）用于購入庫存物品、固定資產等 借：庫存物品、固定資產等 貸：零余額賬戶用款額度 3）從零余額賬戶提取現金 借：庫存現金 貸：零余額賬戶用款額度 同時預算會計 借：行政支出、事業支出 貸：資金結存—零余額賬戶用款額度 3.財政授權支付年終結余資金的賬務處理 1）年終，政府單位依據代理銀行提供的對賬單注銷額度時 借：財政應返還額度—財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度 同時預算會計 借：資金結存—財政應返還額度 貸：資金結存—零余額賬戶用款額度 下年初恢復額度時，政府單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書做相反的分錄， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度—財政授權支付 同時預算會計 借：資金結存一零余額賬戶用款額度 貸：資金結存—財政應返還額度 2）政府單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，根據兩者的差額（即未下達的用款額度） 借：財政應返還額度—財政授權支付 貸：財政撥款收入 同時預算會計 借：資金結存—財政應返還額度 貸：財政撥款預算收入 如果下年度收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度，單位應作如下處理 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度—財政授權支付 同時預算會計 借：資金結存—零余額賬戶用款額度 貸：資金結存—財政應返還額度 三、以非現金資產置換取得的存貨 借：庫存物品【換出資產的評估價值+支付的補價（一收到的補價）+為換入資產發生的其他相關支出】 固定資產累計折舊/無形資產累計攤銷 資產處置費用【換出資產評估貶值】 貸：固定資產/無形資產 銀行存款【支付的補價+置換過程中發生的其他相關支出】 其他收入【換出資產評估增值） 四、政府單位固定資產的處置 1. 報經批準出售、轉讓固定資產 借：資產處置費用 固定資產累計折舊 貸：固定資產 借：銀行存款等【出售或轉讓價款一處置過程中發生的相關費用】 貸：應繳財政款 2. 報經批準對外捐贈固定資產 借：資產處置費用【差額】 固定資產累計折舊 貸：固定資產 銀行存款等【捐贈過程中發生的歸屬于捐出方的相關費用】 借：其他支出 貸：資金結存 3. 報經批準無償調出固定資產 借：固定資產累計折舊 無償調撥凈資產 貸：固定資產 借：資產處置費用 貸：銀行存款等【無償調出過程中發生的歸屬于調出方的相關費用】 借：其他支出 貸：資金結存 4. 盤虧、毀損或報廢固定資產 借：待處理財產損溢【賬面價值】 固定資產累計折舊 貸：固定資產 借：庫存現金、銀行存款、其他應收款等【殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償等】 庫存物品【殘值】 貸：待處理財產損溢 借：待處理財產損溢 貸：庫存現金、銀行存款等【處理過程中發生的相關費用】 處理收支結清 借：待處理財產損溢 貸：應繳財政款 或者 借：資產處置費用 貸：待處理財產損溢 五、自行研發取得的無形資產 1. 研究階段的支出 借：研發支出—研究支出 貸：財政撥款收入、零佘額賬戶用款額度、銀行存款等 期末 借：業務活動費用等 貸：研發支出—研究支出 2. 開發階段的支出 借：研發支出—開發支出 貸：財政撥款收入、零佘額賬戶用款額度、銀行存款、固定資產累計折舊、應付職工薪酬等 達到預定用途時 借：無形資產 貸：研發支出—開發支出 財政撥款收入、零佘額賬戶用款額度、銀行存款等【注冊費、聘請律師費等費用】 六、民間非營利組織捐贈業務 1.接受的捐贈 借：現金、銀行存款、短期投資、存貨、長期股權投資、固定資產等 貸：捐贈收入—限定性收入 捐贈收入—非限定性收入 對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產或者相應金額的現時義務時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應付款”等科目 2. 如果限定性捐贈收入的限制在確認收入的當期得以解除，應當將其轉為非限定性捐贈收入 借：捐贈收入一一限定性收入 貸：捐贈收入—一非限定性收入 3. 期末，將本科目各明細科目的余額分別轉入限定性凈資產和非限定性凈資產。 借：捐贈收入—限定性收入 貸：限定性凈資產 借：捐贈收入—一非限定性收入 貸：非限定性凈資產 七、民間非營利組織受托代理業務 1.收到受托代理資產為非現金資產時 借：受托代理資產 貸：受托代理負債 2.在轉贈或者轉出受托代理資產時 借：受托代理負債 貸：受托代理資產【按其賬面余額】 3收到的受托代理資產為現金、銀行存款或其他貨幣資金時 借：現金—受托代理資產 銀行存款受托代理資產 其他貨幣資金—受托代理資產 貸：受托代理負債 4. 在轉贈或者轉出時： 借：受托代理負債 貸：現金—受托代理資產 銀行存款—受托代理資產 其他貨幣資金—受托代理資產 八、民間非營利組織業務活動成本的核算 1. 發生的業務活動成本 借：業務活動成本 貸：現金、銀行存款、存貨、應付賬款 2. 期末，將本科目的余額轉入非限定性凈資產 借：非限定性凈資產 貸：業務活動成本 期末結轉后，業務活動成本科目應無余額。 3. 如果民間非營利組織接受政府提供的專項資金補助，則收到補助款項時 借：銀行存款 貸：政府補助收入—限定性收入—專項補助收入 支出時 借：業務活動成本—專項補助成本 貸：銀行存款 |
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