債務(wù)重組財(cái)稅處理怎么做？不會(huì)這個(gè)可不行！老會(huì)計(jì)教你一招！

我們都清楚企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要把控經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡量避免出現(xiàn)難以應(yīng)對(duì)的狀況。

如果自身或上下游客戶遇到的財(cái)務(wù)困難導(dǎo)致資金斷流，無(wú)法如期履行債務(wù)問(wèn)題。后續(xù)所涉及的雙方債權(quán)、債務(wù)問(wèn)題，財(cái)務(wù)如何正確處理？因債務(wù)重組所產(chǎn)生的損失/收益，如何記賬和交稅？

本文所講的“債務(wù)重組”可以解決上述棘手問(wèn)題。

債務(wù)重組的流程

債務(wù)重組的詳細(xì)分解

債務(wù)重組的定義

債務(wù)重組：經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。

例如：

★債務(wù)人（A公司）欠債權(quán)人（B公司）2000萬(wàn)貨款歷時(shí)8年未嘗清，B公司急切需要收回賬款，與A公司商討后，決定如下：A公司于2020年末償還貨款1900萬(wàn)，債務(wù)關(guān)系即可解除。

★債務(wù)人（A公司）欠債權(quán)人（B公司）2000萬(wàn)貨款歷時(shí)8年未嘗清，B公司急切需要收回賬款，且A公司財(cái)務(wù)困難無(wú)法盡快償還貨款，B公司上訴法院，由法院裁定如下：A公司于2020年末償還貨款1900萬(wàn)，債務(wù)關(guān)系即可解除。

債務(wù)重組的方式

★以資產(chǎn)清償債務(wù)

債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的方式。債務(wù)人通常用于償債的資產(chǎn)主要有：現(xiàn)金（貨幣資金，即庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金）、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。在債務(wù)重組的情況下，以現(xiàn)金清償債務(wù)，通常是指以低于債務(wù)的賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)。

★將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具

債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的方式。

債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時(shí)，是將債務(wù)轉(zhuǎn)為實(shí)收資本（股本）。債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的結(jié)果是，債務(wù)人因此而增加股本（或?qū)嵤召Y本），債權(quán)人因此而增加股權(quán)。

★修改其他債務(wù)條件

調(diào)整債務(wù)本金、改變債務(wù)利息、變更還款期限等。

★ 任意組合方式

指采用以上三種方法共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。

債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理

     案例分析

      債務(wù)重組收益所得稅

企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額”。

債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額 = 債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ) - 用于償付債務(wù)的資產(chǎn)公允價(jià)值

例如：案例分析項(xiàng)目1的背景，債務(wù)人債務(wù)重組利得54.5萬(wàn)>債務(wù)人當(dāng)年應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)（50%以上）。甲公司可以將債務(wù)重組利得54.5萬(wàn)分別在5個(gè)納稅年度繳納企業(yè)所得稅，即債務(wù)重組應(yīng)納所得稅額為10.9/年。

披露

雙方應(yīng)當(dāng)在附注中披露與債務(wù)重組有關(guān)的下列信息：

債務(wù)重組可供參考的文件：

★《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》

★《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》

★《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）

★《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)）

債務(wù)重組的形式是多樣的，可以通過(guò)資產(chǎn)、權(quán)益工具及其混合方式完成債務(wù)重組。債務(wù)重組的難點(diǎn)在于“以哪種方式清償債務(wù)”，確認(rèn)此基調(diào)后，財(cái)務(wù)按其不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理，納稅申報(bào)，就可以完成債務(wù)重組的全流程。