前面的文章我們分析了報(bào)社保人數(shù)和個(gè)稅人數(shù)不一致的原因和分析稅務(wù)和社保正在核查個(gè)稅人數(shù)和社保人數(shù)的差異，今天我們繼續(xù)來深挖這個(gè)課題，“社保基數(shù)和工資不一致怎么辦”，最近，在后臺(tái)也收到了不少這樣的問題，小編相信這是一個(gè)普遍現(xiàn)象，不但中小微企業(yè)有，一些國企、大型民企也存在這種現(xiàn)象。
這種做法背后既有歷史原因，也有企業(yè)控制成本的現(xiàn)實(shí)考量。然而，在社保稅征、金稅四期上線、監(jiān)管日益嚴(yán)格的今天，這種不一致潛藏著巨大的法律和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文將深入探討這一問題，為各位會(huì)計(jì)朋友們提供清晰的合規(guī)路徑。
一、政策如何規(guī)定？什么是“合規(guī)”的基數(shù)？
首先，我們必須明確政策的硬性要求。根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》及相關(guān)規(guī)定：
基數(shù)的確定原則：職工的社保繳費(fèi)基數(shù)，原則上以上一年度本人月平均工資收入為準(zhǔn)。
基數(shù)的上下限：它有一個(gè)“天花板”和“地板”。上限是當(dāng)?shù)厣夏甓热趶匠擎?zhèn)單位就業(yè)人員月平均工資的300%，下限是其60%。您的工資再高，最高也只能按300%繳；工資再低，也不能低于60%。
新員工的基數(shù)：新入職的員工，以起薪當(dāng)月工資收入作為繳費(fèi)基數(shù)。
核心要點(diǎn)：“本人月平均工資收入”是一個(gè)廣義概念，它不僅包括基本工資，還包含獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、加班費(fèi)等所有貨幣性收入。也就是說，法律要求的社保基數(shù)應(yīng)盡可能等于員工的實(shí)際稅前總收入。
因此，工資和社保基數(shù)理論上必須一致。任何人為地將社保基數(shù)做低（按最低基數(shù)或固定基數(shù)繳納）的行為，本質(zhì)上都是未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)，屬于違法違規(guī)。
二、當(dāng)前企業(yè)的常見做法與風(fēng)險(xiǎn)剖析（違規(guī)違法行為）
盡管政策明確，但實(shí)踐中企業(yè)仍存在多種不規(guī)范操作，每一種都伴隨著特定風(fēng)險(xiǎn)。
1. 違規(guī)做法一：統(tǒng)一按最低基數(shù)繳納
做法描述：無論員工實(shí)際工資是五千、一萬還是兩萬，公司全部按照當(dāng)?shù)厣绫＠U費(fèi)下限（即60%的社平工資）為基數(shù)繳納社保。
風(fēng)險(xiǎn)剖析：這是最普遍、也是最典型的違法行為。它直接剝奪了員工未來的社保權(quán)益（養(yǎng)老金、醫(yī)保報(bào)銷、生育津貼等都會(huì)縮水）。一旦被查實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)極高。員工離職后舉報(bào)的可能性非常大。
2. 違規(guī)做法二：“一刀切”式分檔繳納
做法描述：公司內(nèi)部設(shè)定幾個(gè)繳費(fèi)檔位（如：5000元、8000元檔），根據(jù)員工職位或級別“對號(hào)入座”，而非按其實(shí)際工資繳納。
風(fēng)險(xiǎn)剖析：這同樣屬于未足額繳納。除非某個(gè)員工的實(shí)際工資恰好等于檔位金額，否則不是多繳就是少繳，絕大多數(shù)情況下是少繳。這同樣不符合“按實(shí)際工資收入”繳納的規(guī)定。
3. 違規(guī)做法三：工資拆分，部分收入不計(jì)入基數(shù)
做法描述：將員工工資拆分為“基本工資+崗位工資+績效工資+各類補(bǔ)貼”等名目，在申報(bào)社保基數(shù)時(shí)，只以“基本工資”部分作為基數(shù)，而績效、補(bǔ)貼等則不計(jì)入。
風(fēng)險(xiǎn)剖析：這是一種更具隱蔽性的違規(guī)行為。但在稽查時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)會(huì)核查企業(yè)的工資總額、個(gè)稅申報(bào)基數(shù)與社保基數(shù)的一致性。通過對比企業(yè)總體的工資支出、個(gè)稅申報(bào)記錄和社保申報(bào)記錄，這種拆分行為很容易被大數(shù)據(jù)篩查出來，認(rèn)定為惡意規(guī)避繳費(fèi)義務(wù)。
4. 違規(guī)做法四：與員工簽訂“放棄繳納社保”協(xié)議
做法描述：以“現(xiàn)金補(bǔ)貼”等形式，誘導(dǎo)員工簽署自愿放棄繳納社保的承諾書。這也是經(jīng)常見到的違規(guī)操作，不過今年9月1號(hào)最高法出臺(tái)的社保政策已經(jīng)把這一操作徹底斃了，見我 8月 12日的文章分析最高法發(fā)布的9月1號(hào)實(shí)施的社保新規(guī)，網(wǎng)絡(luò)上都是過度解讀，實(shí)際情況是這樣的。。
5.違規(guī)做法五：給員工準(zhǔn)備兩張工資卡來規(guī)避社保
做法描述：兩張卡的背后其實(shí)是兩套賬，公司將一部分收入隱匿起來，相應(yīng)的成本也得降低，所以不得不同時(shí)降低員工收入，一部分收入正常申報(bào)，一部分走小賬，發(fā)現(xiàn)金。這樣對企業(yè)來講，省的是增值稅、所得稅，還有社保這個(gè)大頭，對于員工來講，基本上企業(yè)老板怎么弄，大伙就怎么接受，反正你還得指望著在這干下去。
6.案例說明
某科技公司員工張某，每月實(shí)際應(yīng)發(fā)工資為15000元。但公司為控制成本，一直按最低基數(shù)6000元為其繳納社保。張某在職期間未表示異議。兩年后，張某因與公司發(fā)生矛盾離職，隨即向社保稽核部門投訴舉報(bào)。
處理結(jié)果：經(jīng)社保稽核部門查實(shí)，責(zé)令該公司為張某補(bǔ)繳兩年期間的社保差額（包括公司應(yīng)繳部分和個(gè)人應(yīng)繳部分），并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金。同時(shí)，因涉嫌瞞報(bào)繳費(fèi)基數(shù)，還可能面臨罰款。這筆突如其來的支出，遠(yuǎn)超當(dāng)初“節(jié)省”下來的成本。
三、正確的做法與合規(guī)籌劃路徑
面對社保成本的壓力，企業(yè)不應(yīng)選擇“踩紅線”的違規(guī)方式，而應(yīng)通過合法合規(guī)的方式進(jìn)行籌劃。
1. 完全合規(guī)：據(jù)實(shí)申報(bào)
做法：嚴(yán)格按照員工上年度月平均工資性收入確定其當(dāng)年的社保繳費(fèi)基數(shù)，每年核定一次。這是最安全、最合規(guī)的做法，能完全避免所有風(fēng)險(xiǎn)。
2. 合法優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)
做法：社保基數(shù)的確定依據(jù)是“工資總額”，但一些非工資性的福利支出并不計(jì)入基數(shù)。企業(yè)可以在法律框架內(nèi)優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)：
增加福利性、非現(xiàn)金性支出：例如提供免費(fèi)工作餐、通勤班車、體檢、培訓(xùn)等，這些福利既提升了員工滿意度，又不會(huì)增加社保基數(shù)。
依法利用免稅項(xiàng)目：例如符合規(guī)定的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助等，屬于員工為企業(yè)發(fā)生的公務(wù)支出，不屬于個(gè)人工資收入，不計(jì)入社保基數(shù)。
注意：此方法需嚴(yán)格遵循稅務(wù)和財(cái)務(wù)規(guī)定，憑證齊全，不可虛構(gòu)名目。
3. 多元化用工模式
做法：對于非核心、輔助性或臨時(shí)性的崗位，可以考慮采用靈活的用工方式：
勞務(wù)外包：將部分業(yè)務(wù)整體外包給專業(yè)公司，由外包公司承擔(dān)用人責(zé)任和社保繳納義務(wù)。
勞務(wù)派遣：依法使用派遣員工，注意用工比例限制，社保由派遣單位繳納。
聘用退休返聘人員：已享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的退休人員，與其建立的是勞務(wù)關(guān)系而非勞動(dòng)關(guān)系，無需為其繳納社保。
注意：務(wù)必區(qū)分“真外包”與“假外包、真用工”，避免利用此種形式進(jìn)行違法用工。
4. 提升人效，控制總成本
做法：從根本上講，降低社保成本不應(yīng)通過少繳社保，而應(yīng)通過提升人均效能、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、控制人員總數(shù)來實(shí)現(xiàn)。一個(gè)高效精干的團(tuán)隊(duì)，其總?cè)肆Τ杀究赡苓h(yuǎn)低于一個(gè)人數(shù)眾多但效率低下、且通過違規(guī)操作“節(jié)省”成本的團(tuán)隊(duì)。
四、總結(jié)與建議
工資與社保基數(shù)不一致，是懸在許多企業(yè)頭上的“達(dá)摩克利斯之劍”。隨著監(jiān)管技術(shù)的升級，僥幸空間已越來越小。
給企業(yè)的最終建議是：
立即自查：對照公司目前的社保繳納情況，與員工實(shí)際工資和個(gè)稅申報(bào)基數(shù)進(jìn)行比對，評估風(fēng)險(xiǎn)等級。
停止違規(guī)：立即停止按最低基數(shù)“一刀切”等明顯違規(guī)操作。
平穩(wěn)過渡：制定從“非合規(guī)”到“合規(guī)”的過渡方案。可以結(jié)合普調(diào)薪資等時(shí)機(jī)，逐步調(diào)整社保基數(shù)，平穩(wěn)過渡到完全合規(guī)狀態(tài)。
長期規(guī)劃：從戰(zhàn)略層面優(yōu)化用工結(jié)構(gòu)和薪酬體系，在合法合規(guī)的前提下，科學(xué)地控制整體人力成本。
合規(guī)不再是企業(yè)的可選項(xiàng)，而是生存和發(fā)展的必選項(xiàng)。為員工足額繳納社保，不僅是守法經(jīng)營的要求，更是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、吸引和留住優(yōu)秀人才的基石。
